鐵路企業全面預算管理探討

上海鐵路局南京東車輛段 劉群

鐵路運輸是中國經濟的核心運輸方式，在亞歐大陸橋橫貫，城際鐵路，高鐵暢運，火車提速的今天，其優勢地位愈發凸顯。全面預算管理是企業控制和管理內部的一種極其重要的方法，在提高企業的管理水平，對企業內部資源優化配置，促進企業內部控制約束機制的完善起著愈來愈重要的作用。隨著第十二屆全國人民代表大會第一次會議審議的《國務院關于提請審議國務院機構改革和智能轉變方案》的議案，鐵道部實行鐵路政企分開，這就使得鐵路企業必須立足于建立現代企業的眼光，將企業經營管理方式向安全和經濟效益并重的管理方式轉變。雖然鐵路企業近年來也采用了一些預算管理方法，如年度、月度都要進行預算編制，但是由于我國的全面預算管理發展時間較晚以及發展比較緩慢，我國鐵路企業以及各個車輛段對全面預算管理認識的不足以及鐵路運輸企業自身點多，線長，車輛段工作流程比較復雜等因素，全面預算管理在我國鐵路企業的實施遇到了諸多的問題。所以用發展的眼光來分析鐵路企業在全面預算管理過程中存在的問題，并且提出相應的建議是有其現實意義的，可以促使各個車輛段對財務進行有效的控制以及促進鐵路企業在改革的大潮下，迎接市場競爭，同時得到發展。

一、鐵路企業在全面預算管理中存在的不足

(一)對全面預算管理的認識不夠深刻

隨著鐵道部更名為鐵路總公司，鐵路企業完全走向市場競爭，但是鐵路企業的管理者和員工曾經在偏向于計劃經濟的過程中形成的錯誤思想還沒有得到很好的改變。對于領導層而言，因為沒有真正理解全面預算管理的意義，沒有將全面預算管理作為提高企業競爭力的手段，而僅僅當作一種國家政策敷衍了事，僅僅做到了下發文件等簡單的工作，而沒有全面深刻地去對下屬的各個車輛段的預算進行監督管理，造成全面預算工作流于形式。對于員工而言，由于管理層都不太重視，所以各車輛段的員工也是每天混沌的進行全面預算工作，僅僅完成領導交代的形式上的東西，并沒有從根本上認識全面預算管理可以提升自己所在車輛段的經營能力，工作上也缺乏激情。所以全體人員對全面預算管理認識的缺失是造成鐵路企業無法更好發展的根本性原因。

(二)全面預算的編制不夠完善

雖然鐵路企業目前已經實行了全面預算管理，但是“全面”二字是浪得虛名而已。我國鐵路企業的預算編制實際上覆蓋的范圍并不全面以及編制的內容仍不完善。預算涉及的范圍僅僅局限于鐵路企業總部或者是其下屬單位，范圍太過于寬泛，對于屬下的各車輛段的預算并不完善；另外，鐵路企業對于預算的編制也做得不夠全面，許多內容并沒有被包括在編制內容中，造成預算過程中某方面的缺失；再者，鐵路企業預算編制過程中考慮不夠周全，僅僅考慮一些已有的靜態指標，而沒有對企業的未來發展方向進行分析并作出相應的動態預算。究其原因，是因為第一：鐵路企業下屬的所有機構如車輛段就存在預算組織機構不夠健全；第二：某些下屬機構由于所持有的數據不足而無法進行準確的全面的預算；第三：因為預算編制部門的管理不善，員工參與程度低，導致預算水平較低。所以預算編制的不全面不完善也是全面預算管理過程中的一大弊病。

(三)預算的執行不到位以及監督不力

對于剛才講到的預算編制不完善的問題，某些鐵路企業已經較好地解決了，但是預算的執行和監督又成為了全面預算管理過程中的一大難題。因為預算管理工作要想充分地發揮作用，很大程度上取決于企業員工的執行力，而要想嚴格地執行也需要完善的監督機制。但是現實是，企業在預算執行過程中往往會出現行為與編制的預算不符的情況，對于預算的執行力相當弱，并且對于執行過程中發生的錯誤也沒有進行糾正。此外，企業對于預算的執行缺乏嚴格的考核，缺乏獎懲機制，對員工的行為起不到監督效果，而失去監督的員工對于預算的執行更加漫不經心。如此一來，即使預算的編制十分科學合理，失去了良好的執行和嚴格的監督，也無法對企業起到較好的效果，更加不能推動企業的發展。

二、鐵路企業全面預算管理的改進方法

(一)從根本上重視全面預算管理

解決全面預算管理過程中存在的弊病的根本性辦法，是使管理層和各級員工從思想上高度重視全面預算管理工作。首先，對于領導層而言，充分重視預算過程中的各項工作，組織員工和各基層領導對預算管理的含義，模式，編制方法等進行系統學習，同時加強宣傳教育，定期對下屬的各單位員工進行交流，分享不同下屬單位預算管理過程中的經驗，促進基層員工特別是各車輛段員工對于預算管理的學習，加強各單位之間的交流，使得各單位在學習交流的過程中漸漸重視預算管理工作，并且積極參與到預算管理工作中去；其次，對于員工而言，應該重視將企業的預算管理，將企業的發展方向和命運與自己的工作未來相聯系，全心全意地為企業的利益著想，同時應該加強自己在全面預算管理方面的基礎知識，加強與其他員工的交流和虛心地向上級領導學習，比如剛開始推行全面預算管理不久，江岸車輛段就建立了以成本控制為核心的車輛段、車間、班組三級經濟核算體系，明確了財務科計劃、核算專職、車間核算員、班組兼職核算員的職責等。包括從材料的領用開始，就分別按照用途、修程、車型等不同科目列入了相關成本科目，還組織專人對廢舊的材料、配件等進行回收和集中存放，并依照經濟責任制規定對隨意亂扔和丟失的人員進行嚴格的考核。如果企業員工均可以做到這樣的程度，將在很大程度上推進企業全面預算工作的開展

(二)全面科學的完善預算編制

預算編制的完善對于規范企業員工的行為有著積極的作用，我們可以從以下幾個方面完善企業的預算編制。其一，成立專業的預算管理部門，進行整個企業的預算編制。下屬各單位也應該成立自己的預算管理部門，對自己所管轄的區域和事務進行全面預算，各部門應該形成預算編制，實施，控制，監督，考核的完善系統，提高預算編制的系統性和科學性；其二，強化和協調預算管理體系的各項職能，切實保證各項預算之間的平衡，并且對于突發的財務支出設立較好的應急對策；其三，加強預算資金的管理，對于預算編制內資金的使用應該實行身份證認證，對于每一筆資金的使用應該找到相應的責任人，預防資金的濫用和貪污現象的產生，并且在預算編制過程中充分考慮資金濫用的風險，合理地對各地區各車輛段的資金使用情況進行評估分析后，編制出較為實際且極富效率的資金預算體系。

(三)強化全面預算的執行力度和監督機制

由于在全面預算執行過程中，企業相關部門和人員權責不清，相關領導層監督不力，導致預算執行力不足以及控制能力不足。所以為了避免這些缺陷，首先，我們應該建立全面預算執行的責任體系，明確各部門，各車輛段，各工作人員的職責，將預算的嚴格執行落實到每個明確的責任人身上，一旦預算經過批準下發，各預算執行單位必須嚴格按照預算編制的內容執行，并將預算的執行情況與其工作業績掛鉤，算入年終考評中；其次，在預算執行的過程，還應該加強對各個執行主體的監督，根據各部門的預算執行情況，實行月末清查，年末清算的體制，對清查的結果實行績效考核，并對清查的結果實施嚴格的獎懲。只有這樣才能保證各部門嚴格的執行已編制的預算。

三、結束語

綜上，全面預算管理對于建立現代企業制度、提高管理水平、轉變經營方式、實現經營目標有著極其重要的意義，所以鐵路企業應該建立完善的全面預算管理系統，加強各部門特別是像車輛段這種基層部門的預算管理工作，并進一步健全全面預算管理，進而帶動企業的管理創新，機制創新，思維創新和技術創新，促進鐵路企業經濟增長方式的變化，提高其運營效率，使其在激烈的市場競爭中發展得越來越好，為我國的經濟快速發展貢獻自己的力量。

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