當前行政事業單位財務管理中存在的問題和對策

甘肅省莊浪縣財政局 程觀清

近年來，隨著公共財政改革的不斷深入，行政事業單位財務規則、會計制度、內部控制規范和《黨政機關厲行節約反對浪費條例》的相繼出臺實施，對于規范行政事業單位會計核算，加強行政事業單位財務管理具有重要的意義和作用。但是，目前的行政事業單位財務管理，還存在思想觀念、人員素質、基礎工作、法制建設等許多不容忽視的問題有待進一步改進，直接影響到行政事業單位工作的順利開展和造成舞弊、腐敗的產生。因此，進一步加強行政事業單位的財務管理勢在必行。

一、存在的問題

(一)內控制度不健全，風險防范不到位

一是單位層面沒有設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，沒有建立健全議事決策機制、崗位責任制和內部監督機制，存在“一把手”說了算。二是沒有明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，沒有做到不相容崗位相互分離。個別單位會計出納一人兼任，出納既辦理資金支付又登記會計賬目，由一人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用。

(二)會計核算不規范，會計信息失真

一是原始憑證內容填寫不規范，附件不齊全。主要是原始憑證缺少明細清單,個別清單填寫時間、內容與支出發票上的時間、內容相矛盾；支出票據經濟事項與出票納稅人經營范圍不符,一些支出原始憑證上的收款人與轉賬支票上的收款人不相符。二是原始憑證審核手續不全。部分單位支出票據沒有相關經手人簽字，特別是一些大型項目支出沒有項目經辦人或項目負責人簽字，多數會計人員為經手人，造成會計機構和會計人員的內部監督職能難以發揮。

(三)收支業務管理松弛，財政資金管理不到位

一是存在多科室辦理收入支出業務，沒有集中到財會部門集中統一辦理。二是一些單位違反“收支兩條線”規定，對應納入預算管理的非稅收入沒有統一納入單位預算管理，隱瞞、截留、挪用應繳財政的收入，或者將非稅收入不入賬或設立賬外賬，導致私設“小金庫”或資金體外循環。三是部分支出申請不符合預算管理要求，支出范圍和開支標準不符合相關規定，基本支出和項目支出之間互相擠占，導致單位預算失控。四是支出審批權限和程序不嚴格，預算支出隨意性大，大額支出沒有經過領導班子集體研究決定，由“一把手”說了算。五是部分支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，導致支出業務違法違規。六是財政專項資金管理不規范。一些項目缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬；項目監理形同虛設，只收費不服務，導致項目難以實現預期目標；一些項目概預算脫離實際，項目合同的建設內容、工程標準、付款方式等條款不具體、不明確，對項目實施缺乏約束力。

(四)國有資產管理混亂，長期賬實不符

一是有些單位在購置國有資產時，沒有經主管部門和財政部門審批，屬于政府采購范圍的沒有依法實施政府采購，造成資金浪費和資產質次價高。二是有些單位財產清查制度不健全、管理權責不清，長期以來未對資產進行盤點和清理，資產使用效率低，賬實不符。三是有些單位未經財政部門審批擅自處置國有資產，有的單位對處置收入不能及時上繳財政，造成國有資產流失和形成單位“小金庫”。

(五)財務人員水平低下,會計基礎工作不規范

一是由于行政事業單位會計人員變動頻繁,會計人員業務水平較低,缺乏專業勝任能力,部分會計人員沒有《會計從業資格證》。二是會計人員在單位內部會計監督中的作用發揮不夠，按照領導意圖辦理事，對一些違法違規經濟事項不能有效制止。三是在會計賬務處理中，會計科目設置不規范，會計記賬憑證填制和會計賬簿記載不規范，結賬不及時，會計報表編制不及時、數字不準確，會計交接責任不清，會計檔案管理不規范。

二、加強行政事業單位財務管理的幾點對策

(一)增強依法理財觀念,嚴肅財經紀律

各行政事業單位負責人、財務管理人員一要充分認識加強財務管理的重要性，要認真學習和嚴格執行《預算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計職業道德規范》、《行政事業單位會計制度》和《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等法律法規，要進一步嚴肅財經紀律，自覺維護財經秩序，提高依法理財水平。二要充分認識狠剎浪費之風的重要性和迫切性，切實做到厲行勤儉節約?！耙话咽帧币陨碜鲃t，帶頭發揚艱苦奮斗、勤儉節約的精神，帶頭反對鋪張浪費和大手大腳花錢，帶頭抵制享樂主義、奢靡之風。在重大決策、重大項目安排和大額度資金使用方面，要努力降低工程建設和運行成本，切實提高資金使用效益。要嚴格控制一般性支出，嚴格執行“三公”經費管理制度，嚴格落實各項節約措施，堅決杜絕公款浪費。

(二)建立內部控制工作機制，加強廉政防范風險管理

一是行政事業單位要結合本單位實際情況，建立經濟活動的決策、執行和監督相互分離的機制。二是建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，明確實行單位領導班子集體決策的重大經濟事項的范圍。二是建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，特別是既要明確財務分管領導審批權限，又要明確工作職責，防止“一把手”干預過大和分管領導作用發揮不力的現象；要做到不相容崗位相互分離，特別是會計出納崗位必須分設，杜絕由一人保管收付款項所需的全部印章。

(三)規范會計核算，提高會計信息質量

一是根據《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和行業事業單位會計制度，按照合法性、相關性和實用性的原則設置會計科目，嚴格按照制度規定的會計科目核算內容進行會計核算。二是正確填制會計憑證。對原始憑證要做到記錄要真實，內容要完整，手續要完備、書寫要清楚、規范，不得涂改、刮擦、挖補。對記賬憑證要做到摘要清楚，日期、憑證編號、附件張數以及有關人員簽章等各個項目填寫齊全，會計科目、應借、應貸方向和金額正確，記賬憑證的經濟內容與所附原始憑證的內容相同、金額相等，所附原始憑證的張數與記賬憑證所列附件張數相符。三是依法設置會計賬簿，杜絕賬外設賬。各單位要必須設置總分類賬、明細賬和日記賬，必要時設置輔助賬簿；要嚴格按照賬簿的啟用和登記規則使用會計賬簿，正確使用錯賬查找方法和更正方法，及時做好結賬和對賬工作。四是做好財務報表的編制工作。各單位要加強日常會計核算工作，根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料定期編制會計報表，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時，依據真實。五是做好會計檔案保管工作。各單位建立和完善會計檔案的各項制度，嚴格按照《會計檔案管理辦法》規定和程序進行分類、立卷、排列、編目等，并做好會計檔案登記造冊、歸檔、銷毀等工作。

(四)加強財政資金管理，提高資金使用效益

一是各單位應當將各項支出納入單位預算，建立健全財務管理辦法，差旅費、會議費和培訓費報銷辦法等支出管理制度。二是應當嚴格執行國家有關財務規章制度和《黨政機關厲行節約反對浪費條例》規定的開支范圍及標準，并定期做好財務公開，接受監督。三是應當嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等規定。四是應當加強支出的績效管理，提高資金的使用效益。五是要加強財政專項資金管理，行政事業單位從財政部門或者上級預算單位取得的項目資金，應當按照批準的項目和用途使用，?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規定向同級財政部門或者上級預算單位報告資金使用情況，接受財政部門和上級預算單位門的監督、檢查、驗收。

(五)加強國有資產管理，提高資產使用效益

一是建立各級財政部門、主管部門和行政事業單位“三位一體”的國有資產管理體制，明確管理職責。二是建立健全內部資產管理制度，明確管理責任，規范資產購置、調劑、報廢、出租等審批程序，嚴格做到購入采購制度和處置評估制度。三是加強國有資產出租出借和處置收益管理，防止國有資產流失。

(六)加強會計業務培訓，提高會計人員素質

一是各行政事業單位要把好會計人員入口關，將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和任用會計人員的重要標準，嚴格做到“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”的規定。二是行政事業單位要注重對財會人員的業務素質的培訓，抓好會計人員的經常性管理和后續教育工作，保證財務人員具備扎實的財務會計理論基礎及專業技能，熟練掌握財經法規和相關財政政策。三是加強其職業道德教育，強化法律意識，提高財務人員的綜合素質。