完善高校財務內部控制的策略探討

摘要:高等學校教育體制改革不斷深入，財政部陸續頒布了《高等學校財務制度》(財教【2012】488號)、《高等學校會計制度》(財會【2013】30號)等多項高校相關的財務制度，高校財務內部控制面臨著新的形式，需要根據實際情況，分析財務內部存在的問題，完善高校財務內部控制，促進高等教育的高速發展。

高校財務內部控制內容主要指與高校會計事項有關的經濟業務，通過財務預算、內部審計與監督、財務分析、績效考核等一系列財務控制措施來實現，完善財務內部控制可有效預防財務風險和腐敗，有利于法律法規的貫徹實施，可有效促進學校的發展。但是目前高校財務內部控制存在一定的問題，需要進一步改革完善。本文主要從學校角度出發，對高校財務內部控制中存在的問題及相應策略進行詳細論述。

一、高校財務內部控制中存在的問題

(一)財務內部控制意識不強

自從改革開放以來，我國高校建設的資金來源主要是政府撥款，對資金問題一直缺乏深刻的認識。近年來，高校體制改革不斷深入，高校逐漸從非盈利組織向市場經濟過度，在此環境下高校財務開始呈現風險因素。但長期以來受原有模式的影響，高校并沒有充分認識到財務內部控制的重要性，財務內部控制的實施和管理存在一定的問題，不能及時有效的應對財務危機，影響高校的進一步發展。

(二)內部控制制度不健全

我國對高校財務內部控制的研究起步較晚，內部控制制度有待完善。首先，財務內部控制制度缺乏系統性和整體性，各部門之間的工作缺乏有效溝通，銜接性較差，財務內部控制只限定于財務部門的工作，致使財務、認識、后勤、科研等各部門職責劃分不清，財務內部控制流于形式。其次，財務內部控制范圍狹小，往往只停留在財政經費這一方面，對于固定資產和無形資產缺乏監控。再次監管環節存在問題，財務的內部審計監督是高校資金運轉的重要環節，但因為行政化色彩過重，財務內部監督控制往往因過多行政干涉而無法發揮作用，對于預算外的資金缺乏有效控制，內部監督的約束力薄弱。第四是內部控制制度執行不到位，設崗時不遵循相容職務分離的原則，或者遵循此原則設崗后因種種原因不能執行到底；授權審批制度不完善、缺乏監督，財務系統管理者可自行修改數據。

(三)缺乏科學的內部控制風險評估體系

當高校經費由國家財政撥款負責時，是不存在財政風險的。伴隨著我國高校體制改革的不斷深入，高校自主招生、開設校辦企業、擴建校區、加強硬件設施，財務風險也相應增加。對重大經濟業務活動缺乏相應的風險評估及預警機制，決策和執行程序都不規范，事后無跟蹤監督，也沒有風險分析、預警機制，更沒有應急措施，一旦發生問題將影響學校的正常運行。

二、完善我國高校財務內部控制的策略建議

(一)強化財務內部控制意識

提升財務內部控制意識是完善高校財務內部控制的前提和基礎。首先提高高校管理層對財務工作的重視程度，制定相關的規則、做出系統的規定、明確相關崗位的工作權限和崗位職責。其次提升高校各部門工作者財務內部控制意識，從自身出發，提升責任心和使命感，保證財務內部控制工作的順利進行。再次，加強校園文化建設，構建良好的財務內部控制環境，保證財務內部控制工作的順利開展和長久發展。第四，提升財務人員的自身素質，財務工作人員只有具備了高尚的職業道德和專業的技術水平，才能在工作中自覺履行自己的工作職責，財務人員良好的自身素質是貫徹落實財務內部控制的保障。

(二)完善內部控制制度

健全內部控制制度是完善高校財務內部控制的關鍵環節，具體措施如下：

1、建立系統、完整的內部控制制度

學校根據自身的一貫管理方式和財務具體情況，在相關政策的基礎上建立和完善財務內部控制制度，能夠規范和約束學校各部門和所有的工作人員。保證財務內部控制制度的執行力，不能讓其流于形式。

2、加強對固定資產的控制

高校購買、使用、廢棄固定資產都需要報備并接受監督，確保賬證、賬賬、賬實相符。建立高校固定資產共享機制，防止閑置浪費。

3、強化內部審計監督職能

加強高校財務內部審計監督職能可從以下幾個方面入手：確保內部審計機構的獨立性，明確確立內部審計部門的職責；運用現代化信息技術和工作手段提高內部審計的效率和質量；加強內部審計部門工作人員的職業素質和業務能力，提高專業操作水平；擴大內部審計部門工作范圍，二級院校及各系、各專業的日常支出和費用分配情況納入內部審計中去；

4、加強對會計崗位設置的管理

保證不相容職務相分離，明確各崗位職責，注重對崗位人員專業水平和職業道德素質的考查，實行關鍵崗位人員輪換制度，注重財務人員崗前培訓。

(三)強化財務風險意識，健全風險管理機制

高校所面臨的財務風險逐漸增多，需強化財務風險意識，健全風險管理機制。構建完善的風險評估指標，運用定量分析與定性分析相結合的方法，綜合會計學、統計學、管理學等多學科知識構建風險評估指標。掌握關鍵控制點，特別是資金管理、會計信息化系統、內部審計控制等方面，以此窺見財務風險點。建立嚴格的貨幣資金業務的授權批準制度，重大資金流向、流程都應在監控范圍內。建立科學的高校財務管理績效評價制度，從成本和效益角度關注高校資金的投入和產出風險。制定風險預防措施，及時發現可能存在財務風險，及時規避；并制定應急機制，一旦發生風險可及時應對，及時妥善解決，將危害降到最低。

總之，隨著教育體制改革的不斷深入，完善高校財務內部控制是確保高校長遠發展的重要前提，可有效促進高校各項經濟活動有序地進行，實現高校健康、穩定的發展。