企業實施貨幣資金內部控制規范存在問題及對策

川山甲供應鏈股份有限公司 吳麗芳

企業的貨幣資金是指企業以貨幣狀態存在的資產部分，主要包括現金、金融機構存款以及其他的貨幣資金。貨幣資金內部控制管理作為企業資金管理的重點，在經濟全球化背景下，完善企業的貨幣資金內部控制管理工作，對提高資金利用率、規避貨幣資金管理風險、杜絕違法違紀問題具有重要的意義。但實際的企業資金貨幣管理過程中仍然存在很多制約貨幣資金內控管理的因素，需要尋求有效措施來加以解決。

一、企業實施貨幣資金內部控制中存在的問題

(一)職位分離現象嚴重

一般情況下，企業的會計檔案保管，資金收入、支出、債權債務賬目、錢賬分離等工作會按照正常的規范進行，但部分企業往往沒有嚴格落實強制休假制度和貨幣資金管理人員定期崗位輪換制度，遇到員工休假等特殊情況后就會缺少相關的交接機制，往往增派臨時人員兼職各種工作。再者，職位分工不明確，往往出納人員一人承擔獲取銀行對賬單以及編制銀行存款余額調節表的工作，這就造成潛在風險隱患的產生。企業崗位的相互分離造成很多風險隱患，企業應充分理解崗位分離的原則，強調崗位之間的互相制約和監督機制。

(二)現金控制和銀行存款控制力度不足

在企業的現金管理工作中，存在不執行規定，預留大量庫留現金的問題，這部分現金不能及時被送到銀行，存在很大的安全隱患。另外還存在坐收坐支、收入不入賬等一系列不規范行為。沒有定期進行現金盤點，常常存在實際現金庫存與賬面余額不相符的問題，造成企業違法違紀問題頻出。在企業的銀行存款管理工作中，經常出現不按照企業規定隨意開銀行賬戶的問題，甚至一部分企業內部部門也存在私開賬戶的問題，不嚴格遵守銀行的相關結算規定，用現金支付代替銀行轉賬支付等。

(三)缺少嚴格的票據、印章管理制度

在企業的管理過程中，由于未能建立嚴格的票據、印章管理制度，因此在進行貨幣資金的票據管理過程中，往往存在私自出借支票、私自撕毀支票、盜用支票、私自背書轉讓支票等一系列不規范行為；在進行貨幣資金的印章管理過程中，企業往往為了方便，存在財務專用章由同一人管理的問題，倘若財務章管理人員自身素質不高，就存在很大的資金使用安全隱患。

二、解決企業貨幣資金內部控制問題的對策

(一)增強企業管理人員對貨幣資金內部控制的重視程度

企業在進行資金管理時，應增強企業管理人員對貨幣資金內部控制規范的重視程度，這是加快建立和執行貨幣資金內部控制制度的關鍵。企業管理人員應充分認識到貨幣資金內部控制規范對企業資金管理的作用，并在實際的管理過程中，以身作則，調動各部門員工的工作積極性，推進貨幣資金內部控制規范的執行和實施。再者，在企業管理人員認識到貨幣內部控制規范對于企業資金管理重要性的基礎上，應建立有效的激勵機制，實現對貨幣內部控制管理人員的責任約束，提高制度的執行力，并定期對內部控制制度的實施情況進行考核，嚴格按照制度進行適當的獎罰，以達到貨幣資金內控制度有效執行和落實的目的。

(二)健全貨幣資金崗位分離控制制度

企業在進行日常管理時，應嚴格按照相關的法律法規進行各部門、崗位職責的權限劃分，明確出納人員、內部審計人員以及會計主管的職責，實現企業貨幣資金相關業務的制約和監督。獲取銀行對賬單以及編制銀行存款余額調節表的工作應由出納以外的會計人員來進行；出納人員只能進行會計檔案的保管和收入支出登記工作或稽核工作，不能同時兼任。通過這種方式達到相互約束、相互監督的目的，可以有效減少資金風險隱患的產生。再者，企業應對會計人員進行再教育工作，及時更新其專業知識，提高其工作能力，并通過職業道德的再教育，使會計人員認識到違法違紀的嚴重性，從根本上減少違法違紀問題的產生，并嚴格落實強制休假制度和貨幣資金管理人員定期崗位輪換制度，減少貨幣資金管理風險產生的幾率。

(三)提高管理人員和員工素質，完善貨幣資金控制流程

現階段的貨幣資金控制規范中缺少對企業管理作用的強調，也就不能引起企業管理人員的重視。而且我國企業的管理人員素質仍不是很高，基于自身認知能力的不足，很難認識到貨幣資金控制規范對企業內部管理的重要性。企業管理人員和企業員工是推動貨幣資金內部控制規范有效實施的主要因素，貨幣資金內部控制的管理人員和員工應具有良好的職業道德和職業能力；再者，應強化企業管理人員的約束機制，針對企業管理人員自身破壞內控制度的問題進行嚴格的制度約束。要想實現幣資金內部控制規范目標，應不斷提高管理人員對貨幣資金控制規范的認知能力，完善貨幣資金控制流程，只有這樣才能推動貨幣資金內部控制規范的有效實施。

三、結束語

貨幣資金的內部控制是企業內部控制管理的重點，企業只有提高對貨幣內部控制的重視程度，不斷建立、完善貨幣資金內部控制制度，進行內控自我評價，提高內控管理人員的工作能力，增強管理人員的責任心，才能不斷減少違法亂紀問題，保證企業貨幣資金的完整和安全，提高企業的抗風險能力，確保企業能夠進行正常、有序的生產經營。

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