基層事業單位內控制度管理探討

秦皇島市產品質量監督檢驗所 龍桂榮

內部控制制度是一個基層單位管理的重要組成部分,也是基層單位順利操作的基礎。隨著經濟的全球化,市場競爭將會越來越激烈,企業需要提高自身的核心競爭力,提高經濟效益,必然會加強內部控制系統。

一、事業單位內控制度的含義

事業單位內部控制是一個業務單位,以確保業務活動有效地防范風險,保證資產安全和完整,防止、發現、糾正錯誤和舞弊,保證會計信息的真實、合法、完整,促進機構實現管理目標而制定和實施的政策和程序。

主要內容從貨幣資金內部控制制度,實物資產,金融機構債權債務,項目,采購和支付、融資、銷售和支付,成本和費用,如安全控制、會計電算化制造業。通過,是一個管理系統工程。

二、基層事業單位內控制度現狀及存在的問題

(一)內控制度缺乏良好的內部控制環境

建立內部控制系統實現,是系統、全面的單位工程,不僅需要領導的支持,他需要更多的單位各部門合作。實施內部控制目前的機構,統一表達的基本單位財務行為僅從地方利益,缺乏大局意識。在一些經濟問題,角色扮演監督內部控制制度不夠規范,部門之間連接較差,缺乏一個有效的訂單管理系統的環境。

(二)內部控制職能交叉，責權不分明，獨立性差、權威性不高

對單位來說，目前各項內控制度基本健全，但是職能交叉，責全不明，內部控制權威性不高。在制度的落實和監督過程中有流于形式的現象，缺乏監督力度。為了完成上級各項考核指標，只顧小集體利益，不顧會計真實行反映，致使內部監督無以為力。因此，強化完善監督體制及各項職能責權建設，提高內控權威，是落實好內控制度，充分發揮內控制度作用的關鍵。

(三)內控制度在制度建設上存在滯后性

事業單位正在逐步完成內控制度的建立工作，無論從外部環境，還是內部有關管理制度，均發生了很多變化。但是，基層單位內控制度的完善修訂并沒有跟上。各單位在財會核算電算化管理機制上，并沒有及時制定相互制約、牽制的相關比較完善的制度。所以，對于監督程序及監督關系欠缺的現狀，尚需及時完善相關的內部控制制度。

三、基層事業單位內控制度應采取的措施及對策

(一)建立良好的內控環境，制定標準統一的內控制度

加強和完善內部控制制度,關鍵是要創造一個良好的內部控制環境。控制環境是內部控制的保障系統能夠運行和控制單元的質量直接關系到環境建設內部控制制度的實施和執行。首先，單位管理者對內部控制的態度和行為是確保內控制度有效運行的重要保障。單位的領導者應樹立內部環境控制的風險意識，單位的內部控制制度是否健全，對事業單位運行效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。在重大問題決策上實行集體決策制。 其次，要加強誠信教育，努力提高會計人員的素質。通過會計人員繼續教育及其他各種業務學習、經濟活動中出現的違紀實例教育等形式，不斷加強會計人員職業道德教育培養，培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的會計人員，為會計人員建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境，建立一個有效的令行禁止的管理系統。

(二)要建立明確的控制制度，完善的考核評價標準、監督制度及考核制度

1、遵循全面性的原則

內部財務會計控制應當約束單位內部涉及財務會計工作的所有人員，應當涵蓋單位內部涉及財務會計工作的各項經濟業務及相關崗位，所以，在崗位、制度控制方面應當制度健全、切實可行。

2、對關鍵崗位、關鍵人員定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整

工作崗位及人員定期輪崗、換崗制。其目的一是為了提高工作人員自身的業務水平全面學習完善，二是防止由于長期從事某項工作容易帶來的種種弊端，使自身利益與工作利益保持相對的距離，減少各種非正常因素對工作的干擾。

3、實行崗位責任制

崗位責任制是確定從事某項工作的人在此工作崗位上的職責范圍、應承擔的責任以及應有的權利及相應的落責考核。完善的崗位責任制，應制定規范嚴格的操作程序和工作標準，按照人員狀況設置崗位，會計崗位按照相互牽制、相互制約的原則設置，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自操作會計業務全過程，明確工作范圍及責任，減少舞弊行為的發生。

4、實行崗位作業流程環節流轉、分段式控制

會計業務按照確定的流程逐級傳遞，做到科學管理、環節控制、責任明確、完整統一。傳遞應按照生產流水線作業流程的管理方式，上道工序未完工或完工未驗收的的情況下，無法向下道工序傳遞，實現作業過程的職責層層明確、逐級傳遞。

5、強化內部控制制度的事后控制力度，即加強內控制度落實的監督檢查與考核

事后控制應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。建立各項監督檢查制度是內部控制的事后監督。

(三)用發展的、動態的態度不斷完善和及時修訂內部控制制度。

內控制度對促進、保證各項經濟活動的順利進行，具有重要的作用。因此，保持內控制度制定的及時性、內容的時效性及先進性就顯得尤為重要。各級管理者要根據基層技術檢驗機構經濟活動的發展變化及形勢，及時制定出科學合理、切實可行的管理制度。防止出現無章可依、無規可循的混亂局面。以動態的管理制度完善其內容，增強其可操作性，充分發揮在管理中的作用和地位。

總之，有了良好的內部控制環境及各項機制，基層事業單位才能進行各項內部控制的建設，各項工作才能有序進行。

[1] 財政部行政事業單位內部控制規范(試行),2012

[2] 趙保卿.內部控制設計與運行[M]北京:經濟科學出版社,2005