淺談煙草工業企業零星維修項目結算精細化管控

安徽中煙工業有限責任公司　楊艷　陳昭

淺談煙草工業企業零星維修項目結算精細化管控

安徽中煙工業有限責任公司楊艷陳昭

摘要:社會經濟的快速發展，使得我國煙草行業的的經濟發展方式發生了較大的改變，煙草工業企業中關于零星維修項目的結算管理也逐漸向著精細化方向加強。本文以XX卷煙廠為例，從煙草工業企業零星維修項目結算管理出發，分析了零星維修結算的現狀和存在的問題，分析解決方法，從內審角度出發，結合精益管理理念，加強零星維修項目結算精細化管控。

關鍵詞:煙草工業零星維修管控

隨著我國經濟發展方式從規模速度型粗放增長向質量效率型集約增長的轉變，加快內在轉型升級將成為煙草工業企業的必然選擇，注重質量效益的內生發展之路將成為煙草工業企業發展的新常態。全國煙草行業開始了全面推行精益管理的大躍進，精益理念貫穿于企業管理方方面面。

一、煙草工業企業零星維修控制及流程簡述

零星維修主要包括基建類、辦公類、生產輔助類等已交付企業使用且超過質保期的各類維修，以及企業小額常規宣傳制作項目。為專注核心業務，煙草工業企業通常將維修項目交由外部專業單位實施，實行歸口部門負責管理。

一項零星維修工程，從開始到結束，工業企業共有四道關口進行把控，即預算控制、維修單位選擇控制、維修需求控制和驗收結算控制。零星維修總費用實行年度預算管控；通過公開招標方式進行選擇維修單位；維修項目經申請、審核、審批等程序確定；維修結束后，由維修主管部門提交項目結算材料，交審計部門進行審核。

二、零星維修存在的問題及原因分析

零星維修種類繁多、分布零散、施工點多、靈活性大、項目大小不一等特點，造成零星維修結算核減率偏高、現場監督不規范、管理不到位等現象。

(一)工程施工隨意性大

缺乏明確的維修標準，工程施工隨意性大。大部分零星維修工程項目沒有正規的圖紙，沒有工程預算書，施工單位施工時隨意性大，項目維修質量存在隱患，使得部分項目多次返工，造成企業資金的浪費。

(二)過程監管不嚴格

歸口管理部門對施工過程監督不嚴格，審計監管難度大。零星維修工程子目多、單份金額小、施工分散等特點，使得歸口管理部門對施工過程進行監管存在一定困難。此外，零星維修工程的專業性較強，歸口管理部門能力有限，不能起到有效的監管作用，造成審計結算難度加大。

(三)工程驗收不規范

從零星維修工程送審材料現狀來看，存在材料不齊備、驗收不規范現象，現場驗收資料存在后補、冒簽，部分項目送審時距離工程完工已有三四個月甚至半年的時間。驗收單中沒有描述維修部位的具體尺寸及做法，也沒有提供所用材料的具體規格型號；部分驗收單確認不及時，事后補辦驗收單。維修部門對驗收單進行審核不嚴謹，給施工單位在驗收單上弄虛作假提供可乘之機，大大增加了審計難度。

(四)工程結算水分大

零星維修項目結算單是由施工單位提供，歸口管理部門進行認可，在實際結算中，往往存在送審工程量與實際工程量不相符，虛報工程量，高報材料價格，重復計算工程量等現象。歸口管理部門管理人員調查核實工作不細不實，對結算中的價和量了解不夠精確，至使送審結算普遍存在高估冒算現象。

三、加強零星維修精細化管理的對策

如何有效控制零星維修項目工程質量和工程造價，從精益管理的角度，筆者給與以下幾點思考：

(一)完善制度建設

歸口管理部門及審計部門應完善制度建設，對零星維修工程的管理制度進行細化和深化。完善《基本建設項目審計管理實施規定》和《零星維修管理規定》，統一和規范維修工程的報建、立項、審批、管理、驗收、審計程序。

(二)加強過程控制

1、細化維修預算

將大型建設工程項目中工程量清單的理念引入到煙草工業企業零星維修項目中，維修項目實施前，細化清單內容，對工程量和價格事前控制，做到心有數，降低過程人為變更損失，減少以致杜絕維修工作中的盲目性。

2、合理選擇維修單位

確立合理的評標原則，關注維修單位的資質業績與維修項目匹配程度，合理確定審計優惠率，多維度確定中標單位。

3、加強合同履約控制

在合同簽訂時，約定對施工單位收取一定比例的質量保證金，以約束對其施工質量的保證，對于達不到相關質量要求的，應責令其返工，拒不返工或返工扔不能達到要求的，可以扣除其相應的質量保證金。此外，合同中可以設置扣款條款，防止施工單位超報工程價款，造成審計審減率較高，為項目審計的質量提供保障。

4、加強工程質量和材料價格控制

應建立零星維修工程質量的管理制度，特別是材料價格控制制度，由熟悉業務的專業人員進行現場監督管理，對項目施工的各個環節進行嚴格把控，對使用的主要材料的市場價格進行初步確認，并在驗收單中注明相應的材料、品牌、型號，以便審計部門核實其材料價格的合理性。

(三)加強驗收管理

歸口管理部門和業務部門要加強對現場驗收環節的管理。加強現場驗收是控制零星維修工程造價的重要環節。在工程施工階段，應嚴格監管，以防止施工單位虛報工程量，在施工中以次充好、偷工減料。此外，在送審時，歸口管理部門應對送審材料進行初核，核實維修工程審批的合規性以及施工單位報送材料的完整、真實性。