關于我國行政事業單位內部控制問題的探討

秦皇島市海港區城市管理局 劉穎

內部控制制度是一套完整的方法措施和程序，主要用于保證事業單位的資產的安全性和有效使用性，針對管理上的經濟活動和經營管理所專門制定的制度。而行政事業單位的內部控制制度是一種審計監督體系，它是國家通過行政手段對行政事業單位全面的進行約束和監督的，是行政事業單位內部的管理體系的重要組成部分。對行政事業單位工作存在的隱患，項目存在的風險等進行監督和排除，能夠給出很好的建議，在很大程度上有利于管理工作的進行。但是我國行政事業單位對此的重視程度不夠，其積極的作用還沒有充分的發揮出來。

一、行政事業單位實施內部控制制度的重要性

(一)實施內部控制制度有利于提高財務信息質量

在社會主義市場經濟體制下，在行政事業單位難免存在著很多責任心不高素質水平低的管理人員，這樣就很難規避一些違法行為的發生。再加上行政事業單位不像企業單位那樣存在著市場競爭的壓力，行政事業單位內部控制制度不完善，權利亂用現象嚴重，所以近年來出現了很多的貪污腐敗現象。原因不但在于管理人員的素質水平低下，還在于相關的制度管理不到位。

(二)實施內部控制制度是建立公共財政體系的必然要求

根據我國的公共財政的要求，近年來，在部門的財政預算和政府對于資源的購入和使用上進行了不斷的改革，這些制度改革的最終目的是為了提高財政運作制度的快速性和簡潔性。為了適應這一新的財政運作制度，行政事業單位的財務管理部門不能再使用原來的計劃將經濟體制下的自動調節來進行控制了，必須需要采用合理的科學的手段來進行管理，包括財政的預算環節和政績評價環節上。

二、行政事業單位內部控制制度所面臨的挑戰

(一)內控意識薄弱

很多行政事業單位內部存在正相對完善的內部控制制度，但是單位內部的主要行政人員的內控意識較差。根據做過的統計調查顯示，很多行政單位的主要管理工作人員的內控意識太差，不能正確的認識到內控制度的重要性，有的事業單位把財政預算控制和內控制度混為一談，甚至有的事業單位不設置內部控制制度。

(二)財務管理制度不完善

在行政事業單位的財務管理上，尚存在著很多的問題，有的行政事業單位的財務會計基礎工作水平較低，有的行政單位甚至不存在單獨的財務會計，財務管理制度嚴重不完善。這樣在不健全的制度下，很多工作人員不受制度的規范，工作內容沒有得到詳細規定，財務管理上很容易出現問題。

三、提高我國行政事業單位內部控制制度的合理化建議

(一)加強組織領導，貫徹落實建章立制

對于行政事業單位的主要負責人我國的相關法律已經在內部控制制度上做出了規定，行政事業單位的主要負責人是財務會計的主要責任負責人，為了加強負責人的責任意識，在貫徹落實工作責任制的同時，要做深入整改落實，建章立制環節的相關工作主要做到以下三個方面：

第一方面，在責任制上領導人以身作則，行政事業單位最高管理者作為總負責人，下面的相關人員負責整改落實。

第二方面，行政事業單位的相關責任部門做好相關的工作責任，貫徹落實整改的相關責任部門制定有效的方案，提高工作效率。

第三方面，活動辦公室做好監督工作。行政事業單位的辦公室建立總賬臺，各個部門的整改責任單位要及時的匯報任務，然后相關的部門要做好檢查工作。

通過整改落實建章立制工作，不斷的提高行政事業單位內控制度，進而提高其經濟效益。

(二)做好內部會計管理基礎工作

針對財務管理制度不完善這一問題，在對行政事業單位內控制度的優化上，要注重財務管理制度的建立和健全工作。首先要做好基礎的財務內部管理工作，規范好財務工作人員的主要工作任務和工作職責，建立和完善會計審核制度，保障好財政資料和會計報告的尊準確性。

(三)完善部門的預算制度

傳統的財政預算制度采用的是功能預算，經過一系列的改革，財政預算工作已經主要是針對部門進行預算了。要想做好部門的財政預算工作，首要的的工作就是明確和在一定程度上擴大財政的預算范圍，要包括各個部門和單位的整體的財務的收入和支出情況。然后財政上的部門預算要做到責任預算，也就是說在部門預算的時，要嚴格按照相應的規章制度辦事，在最大程度上規避營私舞弊現象的發生。對于財政的支出上要嚴格的按照財政的支出流程，緊靠領導的簽字是堅決不允許的，對于以上的行為以及擅自挪用資金和隨意的更改財政預算的行為給予嚴厲的打擊，采用法律的手段對其進行約束。

(四)營造良好的內部控制環境

在控制和提高領導人員和員工的內控意識的同時，要努力的營造良好的內部控制環境，這樣才能時刻的影響和提醒著員工保持高度的內控意識。主要表現在兩個方面：一方面，內控制度的根本是控制和約束職工的行為和工作，所以員工在錄用的時候保證水平，錄用高素質的人才這對以后的內控環境營造具有積極的意義；一方面，內部會計監督部門的主要工作是對其它的部門進行管理控制的，其有效性的判斷側重的是決策機構對于會計建議和對會計的利用程度。

四、結束語

為了很好的發揮行政事業單位內部控制制度的積極作用，我們在對內部控制制不斷完善和健全的同時，要在行政事業單位內部開展自我評價的工作，這樣更好的提高行政事業單位的辦事效率，保證行政事業單位穩定健康的發展。

[1]劉永澤,唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究,2013

[2]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].會計研究,2013

[3]楊淑靜.從《行政事業單位內部控制規范(試行)》看行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].會計師,2014