現(xiàn)金流預算管理

新聯(lián)合投資控股有限公司 楊莉

近年來，隨著全球化貿(mào)易、市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務報告中的現(xiàn)金流量指標逐漸成為人們關注的焦點，因為它不僅是對企業(yè)商業(yè)信譽的評價、更是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ捏w現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)將管理的重點集中在對企業(yè)現(xiàn)金的管理上。有效的實現(xiàn)對現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理的完善與優(yōu)化，不僅僅是保證現(xiàn)代企業(yè)基礎性資源的有效、合理運用，更是有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險、提高資金使用效率的最佳途徑，還是保證現(xiàn)代企業(yè)核心競爭力提升的重要前提。回顧國內(nèi)外眾多知名企業(yè)的財務危機事例，不難看出現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流崩潰必然導致企業(yè)走向滅亡。面對瞬息萬變的環(huán)境，企業(yè)該何去何從？該如何保持自身的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展？現(xiàn)金預算管理的重要性不言而喻。

一、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金預算管理中存在的問題

首先，現(xiàn)代企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金運行安全機制與創(chuàng)新手段。縱觀我國上市公司相繼出現(xiàn)的現(xiàn)金舞弊案件，造成的嚴重后果令人觸目驚心。在2005年，我國上市公司關于現(xiàn)金舞弊的案件集中爆發(fā)了多起，大量上市公司不同程度的由于實際現(xiàn)金舞弊而逐漸浮出水面。例如：一家上市公司先后從三家銀行中的存款中提走現(xiàn)金24500萬元，而款項也是去向不明。嚴重的現(xiàn)金管理問題直接影響到我國現(xiàn)代企業(yè)在國際競爭市場上的競爭力，面對原本資金就極度困難的中國企業(yè)，如果再不妥當?shù)膶Y金進行管控，那么對企業(yè)的生存與發(fā)展無疑是雪上加霜。其次，內(nèi)部控制機制的不完善導致企業(yè)信息傳遞的可信度降低。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對于保護企業(yè)的財產(chǎn)安全、增強企業(yè)財務報告會計信息的真實性、避免財務舞弊事件的發(fā)生起著極為重要的作用。但是，由于我國有的企業(yè)內(nèi)部控制體系還尚不完善，這也為現(xiàn)金管理中經(jīng)常出現(xiàn)的欺詐、偷竊、舞弊、貪污等行為提供了滋生的溫床，使得企業(yè)的財務信息可信度、企業(yè)公信力降低。第三，現(xiàn)金預算管理編制與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相脫節(jié)。有效的現(xiàn)金預算編制要求必須將現(xiàn)金流量預算管理提升到與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合的高度來進行研究，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的選擇正確與否決定了企業(yè)發(fā)展的方向。我國企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營戰(zhàn)略是“重銷售、輕控制”，企業(yè)的目光集中在追求短期利益上，從沒有站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度來看待管理問題，盲目的追求企業(yè)賬面上的銷售額，盲目的擴張市場、拓展市場占有率，從不考慮客戶的信用實力與企業(yè)自身所能承受的風險，隨意向客戶采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品增加了后期應收賬款的回收難度，這些都是企業(yè)現(xiàn)金預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相脫節(jié)的具體表現(xiàn)。

二、代企業(yè)現(xiàn)金預算管理的優(yōu)化策略

(一)嚴格控制現(xiàn)金的到賬時間

所謂現(xiàn)金的浮游量主要是指企業(yè)的現(xiàn)金賬戶上的余額與銀行存款賬戶上的余額之間的差額。如果現(xiàn)金浮游量增加則表示付款人利益增加，反之則增加了付款人的成本，受益人是收款人。所謂資金的到賬時間主要是指企業(yè)的客戶可以使用資金的時間。這主要取決于各種交存的票據(jù)類型。可見合理的、科學的、有效的控制現(xiàn)金浮游量，準確的對企業(yè)資金的到賬時間進行判斷是現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金預算管理的基本工作。

(二)有效的平衡閑置資金與機會成本之間的關系

存在企業(yè)銀行存款賬戶中的、暫時不用的資金稱為企業(yè)的閑置資金。機會成本主要是指放棄資金使用的成本。企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中，應保證適量的現(xiàn)金，防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的問題。但是，很多企業(yè)又不能將資金閑置，放在這種毫無收益的用途上。為了實現(xiàn)企業(yè)閑置資金的最佳值，就必須對企業(yè)未來可能出現(xiàn)的現(xiàn)金收支的數(shù)量、時間等進行科學的、合理的預測，以此為依據(jù)來進行現(xiàn)金預算的編制。避免不必要的資金積累余值，盡量降低企業(yè)現(xiàn)金的機會成本。

(三)資金支出控制與收入完成情況相結(jié)合

在實踐中，由于收入實現(xiàn)存在不確定性，而成本費用的發(fā)生卻保持著剛性，因而企業(yè)時常會出現(xiàn)資金短缺與吃緊的情況發(fā)生。為了在收入波動較大情況下有效保證資金的流動性，有的企業(yè)對現(xiàn)金進行凈流量控制，即限定部門或業(yè)務單元或下屬企業(yè)的資金凈流量，以保證不同收入情況下，資金的支出受到一定限制；有的企業(yè)則根據(jù)收入的完成比例對變動成本發(fā)生進行同比例控制，收入完成多則可以多開支，收入完成少則少開支，當然，這僅適用于變動成本占比較高的行業(yè)，而對于剛性成本較高的行業(yè)則不完全適用。

(四)建立現(xiàn)金預算執(zhí)行過程中的風險預警系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中不僅要面對激烈的市場競爭，還必須面對企業(yè)內(nèi)部的各種變化，因此，企業(yè)的風險無處不在。如果不能有效控制這些風險，對企業(yè)的經(jīng)營、投資都會造成影響，嚴重的會使企業(yè)走向滅亡。從而使得投資者血本無歸、經(jīng)營者聲譽掃地、債權人資產(chǎn)受損。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須建立現(xiàn)金預算預警管理系統(tǒng)。現(xiàn)代企業(yè)在組織設計上設立防火墻與建立先進預警管理系統(tǒng)同樣重要。

總之，現(xiàn)代企業(yè)為了提高自身的管理效率與管理水平、提高進一步優(yōu)化資源的配置與控制管理、有效的防范經(jīng)營風險的發(fā)生、提升企業(yè)的價值就必須加強對企業(yè)現(xiàn)金流預算的管理，進一步實現(xiàn)企業(yè)的集約化發(fā)展，提高企業(yè)資金的安全性，并最大程度的發(fā)揮資金的使用效率，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

[1]羅靜妤.如何加強全面預算管理中的現(xiàn)金流控制[J].廣西電業(yè),2014

[2]李釗.如何實施以現(xiàn)金流為核心的全面預算管理[J].經(jīng)營管理者,2014