網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對金融會計(jì)的影響分析

上海銀行 魏文娜

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展和應(yīng)用，早已對人們的日常生活產(chǎn)生深刻的影響，對現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)特別是財(cái)務(wù)會計(jì)管理帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)，隨之而來的還有新型及難以預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。如何將其機(jī)遇和挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的有利因素，充分借力互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，并有效遏制風(fēng)險(xiǎn)成為金融企業(yè)的重要課題。下文將會詳細(xì)分析企業(yè)（主要是金融機(jī)構(gòu)）在互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊下，如何改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用能效，建立與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的管理制度和措施，提升金融數(shù)據(jù)分析運(yùn)用能力，使企業(yè)管理者和投資者等關(guān)系人行為更為客觀有效。

一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)會計(jì)特征

(一)開放性

市場經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展、互聯(lián)網(wǎng)廣泛應(yīng)用和金融監(jiān)管的日益成熟，使得財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)逐漸開放化，企業(yè)外部信息使用者、債權(quán)人以及投資者都能快速獲得自己所需的會計(jì)信息及相關(guān)數(shù)據(jù)，對企業(yè)進(jìn)行更全面的了解和分析后，能較為客觀地分析當(dāng)下企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)以及預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

(二)及時(shí)性

企業(yè)信息披露要求包括財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)的數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)向關(guān)系人發(fā)布，互聯(lián)網(wǎng)提供了及時(shí)性、便捷性的前提。這也對會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性提出更高要求，注重事中的動態(tài)核算，保證企業(yè)的資金狀況、經(jīng)濟(jì)的動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告按要求披露。而且關(guān)系人可以通過會計(jì)信息等快速了解企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，甚至可以隨時(shí)查閱相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并對其進(jìn)行評估。

(三)綜合性

互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用觸發(fā)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的開啟。會計(jì)信息不僅僅是生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果反映，也是整個(gè)經(jīng)營過程中信息要素的收集過程。特別是金融企業(yè)，交易數(shù)據(jù)量大、市場反應(yīng)要求高，數(shù)據(jù)的完整、及時(shí)、準(zhǔn)確對整個(gè)經(jīng)營決策起到關(guān)鍵作用，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)大大提升了企業(yè)信息綜合處理的能力，金融行業(yè)早已創(chuàng)新、拓展至無外延、無地域、無時(shí)限的全方位服務(wù)行業(yè)，財(cái)務(wù)信息結(jié)構(gòu)更為綜合才可匹配現(xiàn)代金融企業(yè)的先進(jìn)性和全面性。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展對財(cái)務(wù)會計(jì)產(chǎn)生的影響

(一)對財(cái)務(wù)組織的影響

互聯(lián)網(wǎng)金融模式下，金融企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)組織已改變傳統(tǒng)記賬方式包括傳統(tǒng)會計(jì)電算化處理方式，交易信息錄入和傳輸、會計(jì)憑證及檔案的產(chǎn)生和保管、會計(jì)操作流程和處理方法依托專業(yè)的會計(jì)信息處理系統(tǒng)高度自動化、標(biāo)準(zhǔn)化處理，大都由所反映的業(yè)務(wù)聯(lián)動或觸發(fā),減少了人為干預(yù)。業(yè)務(wù)規(guī)則和會計(jì)政策與系統(tǒng)設(shè)置高度結(jié)合，并須遵循相關(guān)的外部監(jiān)管要求，可以隨時(shí)根據(jù)需要生成會計(jì)報(bào)表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，滿足內(nèi)外部使用和監(jiān)督管理要求，從而提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息處理的效率和工作的質(zhì)量。

(二)對財(cái)務(wù)會計(jì)環(huán)境的影響

現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)與市場各方的交易活動和互相滲透隨著資金流、信息流以及物流等項(xiàng)目的流動日益頻繁和加深，財(cái)務(wù)會計(jì)與業(yè)務(wù)經(jīng)營的關(guān)系已無法固守事后反映的傳統(tǒng)模式。依靠和適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、緊隨日新月異的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，顛覆性改造財(cái)務(wù)會計(jì)管理和作業(yè)流程，在監(jiān)管許可范圍內(nèi)改革內(nèi)控管理措施，實(shí)施從上到下不同層次的管理結(jié)構(gòu)，以此保證企業(yè)的競爭力。如對于銀行來說，客戶資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以往須由客戶前往網(wǎng)點(diǎn)柜面填寫支付憑據(jù)經(jīng)銀行審核通過后由經(jīng)辦、復(fù)核甚至主管授權(quán)后才能操作完成，耗時(shí)耗力還可能存在客戶身份存疑、支付憑據(jù)造假等風(fēng)險(xiǎn)隱患。而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以由客戶簽約網(wǎng)上銀行后足不出戶自行開展資金轉(zhuǎn)賬活動，客戶某種程度上“參與”了銀行內(nèi)部財(cái)會業(yè)務(wù)，大大提高了資金效率和客戶體驗(yàn)。發(fā)展勢頭猛烈的第三方支付平臺如支付寶等則完全借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提供便捷、全面的金融服務(wù)，給傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)帶來極大的挑戰(zhàn)。這種行業(yè)格局的變化和內(nèi)部資源的優(yōu)化配置使得財(cái)務(wù)會計(jì)必須適應(yīng)形勢改革數(shù)據(jù)獲取和使用方式并采取有效措施保證數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性，同時(shí)也因財(cái)務(wù)會計(jì)等內(nèi)部數(shù)據(jù)和交易的開放性、及時(shí)性為企業(yè)贏得更多發(fā)展的機(jī)會。

(三)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的影響

傳統(tǒng)按月、季、年度編制財(cái)務(wù)報(bào)告帶有內(nèi)部規(guī)范和行業(yè)準(zhǔn)則的色彩。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息不僅是滿足會計(jì)規(guī)范，而是企業(yè)的展示形象和社會責(zé)任的行為。通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)可以及時(shí)根據(jù)信息使用者的要求優(yōu)化信息服務(wù)手段和內(nèi)容，為會計(jì)信息需求者提供不同類型的決策方案以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告。如一級法人商業(yè)銀行對轄屬內(nèi)部層級和機(jī)構(gòu)的績效考核不僅僅依靠經(jīng)營單元的會計(jì)報(bào)表，還需通過具體交易提取的內(nèi)部往來流水、報(bào)表收支和利潤等進(jìn)行調(diào)整、細(xì)分后形成更為合理的“管理駕駛艙”報(bào)表。對外部披露，則更需配套提供非表內(nèi)信息便于投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)客觀了解銀行業(yè)務(wù)狀況全貌，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和擴(kuò)展性成為基本要求。

三、金融會計(jì)適應(yīng)金融互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的有效對策

(一)提高會計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)水平

會計(jì)人員擁有會計(jì)從業(yè)資格和財(cái)務(wù)軟件操作技能是當(dāng)前工作基本要求，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下業(yè)務(wù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、流程創(chuàng)新和監(jiān)管升級對會計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力和應(yīng)用能力提出更高要求。對于金融機(jī)構(gòu)而言，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則每年都有更新發(fā)布，金融產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，內(nèi)部流程和系統(tǒng)功能不斷優(yōu)化，監(jiān)管措施逐步跟進(jìn)，雖然會計(jì)核算主要依托系統(tǒng)完成，但系統(tǒng)交易邏輯設(shè)計(jì)、會計(jì)要素管理如科目設(shè)置和憑證優(yōu)化等還是需要會計(jì)人員具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，甚至技術(shù)缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)賬、缺陷等必須依靠會計(jì)人員參與解決。因此，必須加強(qiáng)會計(jì)人員綜合能力培養(yǎng)，及時(shí)掌握新興業(yè)務(wù)規(guī)則和技術(shù)開發(fā)需求，配套會計(jì)核算規(guī)則和操作流程，同時(shí)了解內(nèi)部信息使用需求和經(jīng)營模式，避免囿于既定“規(guī)定”，充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢體現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)的先進(jìn)性。

(二)加強(qiáng)管理和安全防范的意識

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是一把雙刃劍，助力發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部信息泄露、系統(tǒng)資源和性能限制、計(jì)算機(jī)病毒以及內(nèi)部人員道德等風(fēng)險(xiǎn)。特別是金融機(jī)構(gòu)案防內(nèi)控始終需要保持高壓態(tài)勢,會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)往往是重中之重。安全運(yùn)營，合規(guī)操作是財(cái)務(wù)會計(jì)工作開展的前提條件，須建立完善章證、現(xiàn)金、重要物品、自助設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)安全等資產(chǎn)安全措施，同時(shí)也完善人員職業(yè)操守和道德風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)培訓(xùn)、檢查、監(jiān)督、問責(zé)全流程控制，針對互聯(lián)網(wǎng)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)從系統(tǒng)防控和操作權(quán)限等方面減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)加強(qiáng)規(guī)章制度的建設(shè)

與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的規(guī)章制度已有一定的完善，如《中華人民共和國電子簽名法》和新《民事訴訟法》正式將“電子數(shù)據(jù)”規(guī)定為法定證據(jù)種類之一對互聯(lián)網(wǎng)在金融活動的應(yīng)用是極大的觸動。對于金融機(jī)構(gòu)，會計(jì)信息主要是反映與客戶相關(guān)的交易往來，互聯(lián)網(wǎng)金融勢必導(dǎo)致海量電子數(shù)據(jù)的發(fā)生、使用和保存，會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、印鑒簽名、會計(jì)檔案等管理模式的更新和完善是財(cái)務(wù)會計(jì)管理的重要課題，關(guān)系到財(cái)務(wù)會計(jì)工作的正常運(yùn)行及對外維護(hù)權(quán)益、主張權(quán)利的有效保障。目前在金融業(yè)相應(yīng)制度完善多數(shù)還在探索和試行中，如央行推廣使用電子商業(yè)匯票、部分銀行建立了電子會計(jì)檔案在線查詢流程等，但紙質(zhì)商票、實(shí)物檔案仍并行，從法規(guī)到內(nèi)部制度的建設(shè)都尚有更多的路要走，而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢和應(yīng)用將促使這個(gè)進(jìn)程必須加快。

(四)會計(jì)核算流程的重建

市場經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的作用促使金融機(jī)構(gòu)必須以客戶需求和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，以信息科技為依托重塑內(nèi)部管理和作業(yè)流程，包括財(cái)務(wù)會計(jì)板塊。財(cái)會人員首先要有創(chuàng)新理念，掌握新興技能，與企業(yè)各條線配合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將會計(jì)核算流程“嵌入”交易過程，減少交易信息的重復(fù)錄入以及后續(xù)的人為核對環(huán)節(jié)。因此，財(cái)會人員應(yīng)接受業(yè)務(wù)信息本身就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源之一，業(yè)務(wù)交易與核算規(guī)則的有機(jī)組合即形成有效的賬務(wù)信息的觀念。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提供了這種前提，但是又要求財(cái)會人員嚴(yán)密設(shè)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的核算規(guī)則確保符合會計(jì)核算規(guī)范，并實(shí)施有效的控制措施，防止交易信息被篡改或不真實(shí)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況發(fā)生。財(cái)會工作人員從傳統(tǒng)的憑證制作、登記賬簿、編制報(bào)表等工作內(nèi)容轉(zhuǎn)移至設(shè)計(jì)和完善系統(tǒng)內(nèi)會計(jì)處理規(guī)則、監(jiān)控系統(tǒng)交易和數(shù)據(jù)、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為決策者提供管理支持，財(cái)會工作的效率和檔次也將大大提升。

四、結(jié)束語

金融業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作因行業(yè)特點(diǎn)必須適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而與時(shí)俱進(jìn)。互聯(lián)網(wǎng)金融給企業(yè)帶來發(fā)展的同時(shí)也帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，必須積極改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念以及管理模式，并不斷進(jìn)行創(chuàng)新，建立健全相關(guān)的規(guī)范制度，從而使得財(cái)務(wù)會計(jì)管理得到有效進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使會計(jì)人員操作技能和道德水平得到進(jìn)一步提高。金融創(chuàng)新、財(cái)會升級、技術(shù)進(jìn)步將成為金融業(yè)發(fā)展必不可少的重要因素。

[1]《中華人民共和國民事訴訟法》（全國人民代表大會常務(wù)委員會，主席令11屆第59號）

[2]《中華人民共和國電子簽名法》（全國人民代表大會常務(wù)委員會，主席令10屆第18號）