企業會計職業道德風險管理研究

浙江匯力建設有限公司　張莉

企業會計職業道德風險管理研究

浙江匯力建設有限公司張莉

摘要:會計人員職業道德風險主要表現在敬業不夠、忠誠度不夠等方面，要從會計人員、企業乃至于社會分析其成因，并從事前預防，事中干預，事后處罰等方面強化風險管理。

關鍵詞:企業會計職業道德風險管理

企業是社會經濟活動的基本單元，而企業會計人員則是企業管理的核心人員，會計人員職業道德水平的高低，不僅關系到企業會計信息質量的高低，而且對于預防各種腐敗問題，促進企業運行的規范化也具有重要的意義。

一、企業會計職業道德風險的現實表現

企業會計職業道德風險是指會計人員沒有履行好崗位職責，沒有完成好本職工作，導致企業乃至于投資者遭受重大損失的風險。當前，我國個別企業出現領導者貪污腐化問題、出現領導者捐款“跑路”問題，實際上都與企業會計職業道德風險有關。總體來看，目前我國企業會計職業道德風險主要表現敬業程度不夠、忠誠程度不夠等方面。

(一)會計人員敬業程度不夠

敬業程度不夠是指會計人員沒有履行好自身的職責，這種缺位實際上就是一種道德風險，主要表現在三個方面，首先，會計人員的工作態度不端正，工作責任心不強。在工作過程中，部分會計人員沒有嚴格按照崗位分工、按照工作任務開展好自身的工作，工作過程中不講究團隊配合，不講究服務態度，導致會計工作出現諸多問題，如在會計核算過程中敷衍了事等。其次，會計人員的進取精神不夠，工作水平長期得不到提高。部分會計人員不會根據工作崗位對會計提出的新要求不斷提升自身的業務水平，導致工作過程中出現履職能力不夠的問題，如不能適應會計信息化的需要，對財務軟件不熟悉。再次，會計人員的奉獻精神不夠，在工作過程中秉持干多干少一個樣，快干慢干一個樣的理念，不注重崗位奉獻。

(二)會計人員忠誠程度不夠

忠誠程度不夠是指企業會計人員不能忠于自己的職業，不能秉持職業操守并進而出現道德風險，主要表現在三個方面。首先，部分會計人員與他人串謀謀取私利，部分會計人員立場不堅定，工作過程中利用崗位便利，在他人特別是企業領導者的示意下謀取不正當利益，其次，部分會計人員利用崗位便利謀取私利，部分企業會計人員較少，出現一人多崗等問題，其中部分會計人員利用職務便利貪占公款，或者挪用公款。再次，部分會計人員對各種貪污違法行為視而不見，在工作過程中雖然發行會計核算、資金出入等出現不正常，但不敢于向有關單位或者主體反應所發現的問題。

二、企業會計職業道德風險成因分析

導致企業會計職業道德風險形成的原因是多方面的，既有會計人員個人因素，也有企業乃至于社會的因素。

(一)會計人員個人因素帶來道德風險

首先，會計人員個人整體素質的影響，我國會計從業人員數量眾多，從業人員的個人素質存在較大的差異，部分從業經驗不豐富、業務素養不夠或者思想道德存在一定問題的會計人員都可能引發這種風險。其次，會計人員的利益訴求的影響，部分會計人員由于經濟條件不佳，或者為了獲取更多的利益，會采取一些違法職業道德的行為，并進而產生道德風險。如會計人員挪用公款等。

(二)企業因素帶來道德風險

首先，企業管理制度的完備程度是道德風險產生的重要原因，如果企業內部財務管理制度健全，財務工作流程清晰可靠，則會計人員發生不道德行為的機會就笑，從而也就弱化了道德風險。其次，企業內部的管理文化和管理行為會對道德風險產生影響，如果企業內部管理文化較為先進，倡導會計人員遵守職業道德，并在管理活動中嚴格執行相關管理制度，則能夠有效的對其理念和行為產生影響，有效弱化或者規避道德風險。

(三)社會因素帶來道德風險

社會氛圍是影響會計職業道德風險的重要因素之一，如果整個社會特別是行業內部都積極倡導一種正能量，都嚴格按照國家有關法律法規行動，對各種不道德的行為進行譴責甚至處罰，則能夠形成一種良好的氛圍，會降低會計人員的道德風險。反之，如果行業內部所有的人員都不遵守職業道德，則可能“有樣學樣”增加職業道德風險。

三、加強企業會計職業道德風險管理的思考

加強企業會計職業道德風險管理，必須要從事前、事中和事后三個角度來考察，即事前要有效的進行預防，事中要積極進行干預，事后要強化處罰，以此形成一個完備的體系。

(一)強化事前道德風險預防

首先，要加強教育努力提高會計人員職業道德素養，國家有關部門如會計行業主管部門、財政部門要加強對會計人員的教育，通過繼續教育活動等方式幫助會計人員提高自身素質，提高自律能力，有效規避道德風險。其次，要積極宣傳努力凈化整體環境，國家有關部門、企業內部要積極倡導、弘揚遵守職業道德、注重自身職業修養的理念，營造出有利于會計人員轉變思想理念的良好氛圍。

(二)強化事中道德風險干預

首先，要不斷提高道德風險發現能力，從企業來看，要加強對會計人員的監督和管理，通過定期審計等方式來提高發現會計人員不遵守職業道德的能力。從政府層面來看，要積極利用企業對外發布的會計報表等渠道了解企業信息，并利用審計、稅務、金融等部門的力量對這種信息進行判斷，尋找可能存在的道德風險。其次，要及時有效的對各種道德風險進行干預，避免風險擴大。無論是企業還是政府乃至于社會其他主體在發現會計人員存在職業道德問題后，要積極的向企業領導者、行業主管部門以及政府執法部門反映有關信息，以便及時的進行干預，如約談會計人員等。

(三)強化事后道德風險處理

首先，要嚴格執法，保持對各種職業道德敗壞會計人員的高壓態勢，在會計人員由于職業道德敗壞如貪污腐敗、挪用公款等事項發生后，要嚴格依照國家有關法律法規進行處理，追究其違法違規責任。其次，要進一步構建、完善會計人員誠信系統，建立和完善行業進入禁止制度。要將會計人員道德問題如實的記錄到誠信系統中，并保持這種數據庫的更新，對于造成重大損失等情形，應設立行業禁止進入制度，以此形成一種監督體系。

參考文獻：

[1]胡紅梅.加強企業會計職業道德的思考[J].中國外資,2014

[2]張秀麗.提高會計人員職業道德水平的幾點建議[J].經濟師,2014