試論“營改增”對(duì)通信行業(yè)的影響

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司菏澤市分公司　司坤

試論“營改增”對(duì)通信行業(yè)的影響

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司菏澤市分公司司坤

摘要:2012年"營改增"改革試點(diǎn)后,通信行業(yè)于2013年也被列入"營改增"范圍,這對(duì)通信行業(yè)來說無疑是一大挑戰(zhàn)。本文在對(duì)通信行業(yè)的特點(diǎn)有了一個(gè)透徹的了解后，指出了通信行業(yè)在"營改增"過程中面臨的挑戰(zhàn),并結(jié)合二者給出了一些建設(shè)性的建議和提示。

關(guān)鍵詞:營業(yè)稅增值稅營改增通信行業(yè)

自2012年提出“營改增”項(xiàng)目以來，“營改增”的勢(shì)頭便有增無減，2013年，“營改增”項(xiàng)目又迎來了一個(gè)全新的階段，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)范圍由沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省市擴(kuò)大到了全國。同時(shí)，郵電通信，鐵路運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)也被納入了改革試點(diǎn)范圍。

通信行業(yè)作為社會(huì)信息的生產(chǎn)者和傳遞者，具有與其他行業(yè)無法比擬的特殊性：首先，通信行業(yè)主要以提供服務(wù)為主，其產(chǎn)品不具有實(shí)物形態(tài)，通信企業(yè)提供服務(wù)的過程和消費(fèi)者消費(fèi)的過程是同時(shí)進(jìn)行的。其次，通信行業(yè)在空間上的分布較為分散，涵蓋的地域面積較廣，各個(gè)地方都相應(yīng)設(shè)有分公司，組織龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。此外，通信行業(yè)對(duì)技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)更新快；對(duì)資金的要求也較高，資金投入量大，而固定資產(chǎn)占投入資金的比例也相對(duì)較高，資金周轉(zhuǎn)周期較長。綜上原因，“營改增”是否能真的有利于通信企業(yè)減輕稅負(fù)無疑了成為一大問題。

一、淺析“營改增”對(duì)通信行業(yè)的影響

“營改增”對(duì)通信企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)發(fā)展運(yùn)營模式都會(huì)產(chǎn)生巨大的沖擊與挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需全面、系統(tǒng)、合理的對(duì)公司的業(yè)務(wù)和發(fā)展模式進(jìn)行梳理和變革，以最佳的狀態(tài)面對(duì)營改增給公司帶來的沖擊，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升公司的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭力。

(一)減少收入

“營改增”后，通信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度將發(fā)生根本上的改變，稅金形式也將由原來的價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外稅。例如：某企業(yè)在原營業(yè)稅政策下的收入為100元，改為增值稅后，收入等于（1+11%）*100=90.09元，收入下降了9.9%。這樣的情況下，如果企業(yè)不能及時(shí)合理的調(diào)整價(jià)格定位，則營業(yè)額中的一部分轉(zhuǎn)化為稅金，必然導(dǎo)致收入下降。

(二)利潤減少

營業(yè)稅改增值稅將嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤，如果企業(yè)收入的降低幅度高于成本的降低幅度，企業(yè)利潤一定會(huì)大幅下跌。因而通信企業(yè)必須加大對(duì)成本費(fèi)用的管控，在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)測(cè)。通信行業(yè)工程投資可抵扣的比例為80%，但成本費(fèi)用可抵扣的比例不足50%。此外，部分合作商根本不具備一般納稅人的條件，因而無法取得合法抵扣憑證，實(shí)際可抵扣憑證低于70%和30%，抵扣不足會(huì)造成公司現(xiàn)金需求量增加，財(cái)務(wù)費(fèi)用及其它各項(xiàng)成本費(fèi)用上升，從而降低企業(yè)的利潤和效益。

(三)增加稅務(wù)

當(dāng)企業(yè)收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額大于成本及資本性支出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)稅收成本就會(huì)加大，這其中，納稅人抵扣困難是造成稅務(wù)增加的最主要原因。造成納稅人抵扣困難的原因主要有：納稅人有大量不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出；納稅人取得的抵扣憑證不屬于增值稅規(guī)定的可抵扣范圍；納稅人無法提供稅法要求的憑證；供應(yīng)商屬于營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票。

(四)管理難度加大

和營業(yè)稅征管的簡單易行不同，增值稅的征管特點(diǎn)是計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格和法律責(zé)任重大。稅法嚴(yán)厲打擊虛開或非法出售、非法購買增值稅專用發(fā)票和購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為。所以營改增對(duì)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的個(gè)人素質(zhì)和財(cái)務(wù)基本核算工作的要求也大大提升。

(五)系統(tǒng)改動(dòng)難度大

一方面，通信行業(yè)涉及的系統(tǒng)錯(cuò)綜復(fù)雜，從成本到收入、從前臺(tái)到幕后、從信息管理到物資采購，再到資金使用、發(fā)票開具、經(jīng)營分析，各個(gè)系統(tǒng)都要進(jìn)行全面的改造，這些系統(tǒng)都是在常年累月的改革、優(yōu)化中建立起來的，要在短期內(nèi)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的改造，難度可想而知。另一方面，系統(tǒng)改造牽一發(fā)而動(dòng)全身，要使系統(tǒng)能夠基本適應(yīng)營改增后的新形勢(shì)，就必須從系統(tǒng)的底層改起，重建數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和模型。此外，缺乏有經(jīng)驗(yàn)人才也是系統(tǒng)改動(dòng)難度大的又一原因。營改增政策引進(jìn)了許多新的規(guī)則，而進(jìn)行系統(tǒng)改造的人對(duì)財(cái)務(wù)稅務(wù)法律本就不了解，估計(jì)新一批的有經(jīng)驗(yàn)人才，得等到改造完成時(shí)才能出現(xiàn)了。

二、通信行業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的策略和措施

通信行業(yè)只有做好充分的準(zhǔn)備工作，才能更好的應(yīng)對(duì)這項(xiàng)改革。

（一)加強(qiáng)項(xiàng)目調(diào)整

通信企業(yè)應(yīng)按照增值稅管理?xiàng)l例，對(duì)須繳納稅款的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，對(duì)市場(chǎng)政策、客戶維系方式等進(jìn)行調(diào)整，對(duì)可以降低稅務(wù)、減少成本、增加利潤的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一管理。梳理產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，重新審核經(jīng)營模式和收入確認(rèn)方式，減少無效收入，盡量杜絕銷項(xiàng)稅額虛增問題，提高收入質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)增值稅發(fā)票的開具、使用進(jìn)行統(tǒng)一的控制和管理，避免因發(fā)票管理工作帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)慎重選擇供應(yīng)商

“營改增”后，公司開具增值稅專用發(fā)票，這對(duì)公司的成本費(fèi)用、資產(chǎn)價(jià)值及現(xiàn)金支出有很大的影響。因此，合作伙伴是否具備“增值稅一般納稅人”資格便變得至關(guān)重要。我國現(xiàn)行的增值稅管理方法是購進(jìn)扣稅法，憑發(fā)票抵扣。企業(yè)應(yīng)在細(xì)致劃分可抵扣成本費(fèi)用的投資項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行梳理，選擇一般納稅人，淘汰沒有增值稅納稅資格的供應(yīng)商，或降低其交易價(jià)格，并在與供應(yīng)商的合作合同中明確發(fā)票開具的具體事項(xiàng)和技術(shù)服務(wù)條款等。

(三)加強(qiáng)客戶管理

“營改增”過程中客戶離網(wǎng)所帶來的用戶欠費(fèi)須按11%繳納增值稅，這就要求企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)客戶的管理以保證其利潤。最好的方式就是要求用戶入網(wǎng)時(shí)填寫真實(shí)資料，從中選擇信用度較高的客戶進(jìn)行合作，從而保證企業(yè)的收入質(zhì)量，提高企業(yè)效益，降低增值稅負(fù)。

(四)加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)

由于“營改增”政策才初步實(shí)施，相關(guān)方面有經(jīng)驗(yàn)的人才比較缺失。因此，通信企業(yè)需對(duì)公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行專門的培訓(xùn)，讓其深入了解“營改增”可能帶來的影響及準(zhǔn)備工作，熟悉增值稅稅收政策及征管要求，掌握增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事宜等。

(五)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作

“營改增”過程中企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的籌劃工作，合理利用國家的稅收政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇最優(yōu)的納稅策略，在稅務(wù)管理工作中實(shí)現(xiàn)資本的最大利用化，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫為.淺談“營改增”稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響[J].財(cái)會(huì)研究,2012（18）。

[2]蘇安梅.淺談“營改增”對(duì)企業(yè)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響[J].中國外資.2012(18).