淺談開源機床集團預算管理

無錫市青城公墓 紀峰

淺談開源機床集團預算管理

無錫市青城公墓 紀峰

隨著市場經濟的不斷發展，催生了我國經濟行業的多樣性，也使得市場競爭愈加激烈，為了使企業能在激烈的競爭中健康發展，預算管理逐步成為企業管理控制的核心。本文就開源機床集團預算管理問題進行分析，提出優化措施，希望這些思路對企業有所借鑒。

預算管理 問題分析 優化措施

一、開源機床集團實施預算管理背景

預算管理是實現企業資源優化配置、提高企業經濟效益的先進而科學的一種管理方法。預算管理可以使企業的長短期目標、戰略和企業的年度行動計劃很好地協調，可以整合集團及各個分部的目標，促使企業戰略更好地“落地”，對實現企業發展戰略，強化內部管理控制，企業經濟效益最大化有著重要意義。

開源機床集團是具有60年機床制造的專業廠家，其前身由中國著名工商實業家榮德生先生于1948年創建，為建國初期我國機床行業"十八羅漢"之一，是國家重點企業集團之一，也是國家高新技術企業，擁有兩個全資子公司、十幾個控股子公司，在國內經濟增長放緩的背景下,我國機床行業仍然延續著低位徘徊的運行狀態,為了集團經營目標得以實現，使集團的長短期目標、戰略、和年度行動計劃很好的協調，充分發揮財務管理的作用，集團進行了全方位的預算管理。

二、開源機床集團實施預算管理存在的問題分析

開源機床集團預算管理是以年度經營目標為起點，充分考慮近期收入和利潤的變動情況，把上年的收入和利潤數作為預算基礎,強調對重要業務活動和重點生產費用的把控，結合自身實際運營情況，形成以目標利潤為導向的預算管理模式。

企業雖然重視預算管理，但是實際應用過程中預算管理并不完善，存在一些問題。有的會對戰略決策形成干擾，有的不夠規范制約了正常經營活動，影響到企業的經濟利益，可能會形成一定的經濟損失。這些問題會阻礙企業發展，也是需重視和改進的方面。

(一)預算管理組織不健全

合理有效的預算管理組織是實施預算管理的基礎，開源機床集團沒有建立行之有效的預算管理組織。集團預算由財務部門牽頭實施編制和執行存在很大盲區，把預算管理簡單定位為財務預算管理，甚至認為是財務部門的工作，等同于財務控制資金措施的計劃和分析。但實際工作中，預算管理是以銷定產的情況下，涵蓋銷售預、材料預、人工預、費用等業務預算和現金、資本等財務預算的綜合體系。集團未認識到預算管理與其他相關部門工作的開展密切相關，而相關部門提供的預算數據信息，恰恰是財務部門預算信息匯總的來源，不可能由財務部門獨立完成。財務部門只能以財務手段對各部門預算和業務預算在預算制定方法上提供支持，使用財務專業技術對各種預算進行各項分析。集團需要一個合理的預算組織，不然不僅實現不了預算管理目的，提高經濟效益，很可能使預算流于形式，阻礙企業的發展。

(二)預算編制方法不合理

“欲工其事，先利其器”。預算編制方法重要性是不言而喻的，開源機床集團單一使用定期預算法，不易使預算編制常態化，容易導致一些短期行為出現，適應不了企業內外環境突發情況，不能適應連續不斷的業務活動過程。集團預算一般在年初編制，當預算中發生了重大生產經營變化，如生產計劃不如預期，產品結構需中途調整，就會形成無效預算。對預算下半年的數據只能按年度訂貨合同銷量及歷史銷售量的分析預測，數據較含糊，預算執行可靠性不強，不利于對生產經營活動的業績考核和評價。定期預算受預算期間限制，使集團決策層只重視本期規劃的生產經營活動，容易忽略預測期后規劃，形成預算間歇中斷。預算編制方法的不合理，會造成年度生產經營目標具體化不能落實，不能反映決策方案規定的全面生產經營活動，預算指標鈍化。

(三)預算信息化程度不高

預算編制涉及面較廣、主體又多、信息量龐大，無論是預算編制、執行、分析、考核，都離不開數據收集整理。開源機床集團擁有兩個全資子公司、十幾個控股子公司及職能部門，但預算管理形式以EXCEL為主，由集團財務人工匯總，浪費大量的人力、物力，管理成本較高，工作效率低下，并且容易出錯。預算管理涉及的業務預算、資本預算、財務預算之間對接和共享無法實現，最重要的是預算分析和預算控制形成滯后效應，無法實現預算運行風險監測和預警，弱化了預算作為過程控制和資源調配工具的功能。由于缺乏有效的手段保證流程監管，預算調整的隨意性較大，預算管理的嚴謹性和嚴肅性大打折扣，會全面影響預算管理的效率效果，降低預算管理質量，使整個集團的管理和決策能力低下，在一定程度上阻礙企業發展。

三、優化開源集團預算管理的措施

(一)完善預算管理組織

開源機床集團職能部門較多，還有十幾個控股子公司及分支機構。部門、子公司之間是相對獨立的，各自發揮不同的作用。預算管理中從自身部門需求出發，很可能會與其他部門或集團整體發生沖突，所以有一個完善的預算管理組織是非常必要的。應以集團決策層牽頭，成立預算管理專門委員會，成員由各個主要職能部門領導組成，負責預算的編制、審批和監督預算的具體實施，解決預算實施過程中出現的突發問題，在財務部下設預算管理辦公室，作為預算專門辦事機構，處理預算管理相關日常性事物工作，該辦公室直接對預算委員會報告。預算管理需要集團各個部門相互合作，共同努力，不單單是財務預算，預算組織機構從業人員要熟悉集團戰略，發展規劃，有相關專業知識，體現權威性、專業性、效率性。完善預算管理組織，能有效避免各部門之間的沖突，使其相互配合，共同完成集團經濟發展目標

(二)預算編制方法組合優化

預算過程中使用一種預算編制方法，就顯得過于粗糙簡單，也實現不了預算目的。開源機床集團應該在定期預算的基礎上，結合單位的業務特點、組織架構、經營類型、策略，運用組合預算編制方法。近幾年，機床行業低迷，市場運營環境變化較大，集團應在定期預算的基礎上，組合滾動預算作為補充，彌補其預算期的不連貫，特別是銷售收入、物資采購，編制季度滾動預算，以各部門的預算為基礎，再由集團財務處再編制管理費用、銷售費用、營業成本、其他業務利潤滾動預算，最終形成平衡整個集團的滾動預算總表。定期預算與滾動預算相互融合，使前后各期預算相銜接，能適應連續不斷的業務活動過程。在預算實施過程中，可以不斷的修正、延續、調整預算，原先較粗的預算慢慢細化，同時又補充了較粗的預算，如此兩種預算互為依托，預算的準確性大幅提高，使集團能在在動態中把握未來。

(三)強化預算管理信息化技術

在信息化是的時代下，任何管理活動都是一個對數據信息的收集、分析、運用的過程。預算管理涵蓋了企業所有的管理，連接各種生產要素，這意味著數據信息量大、類型復雜，并且更具有綜合性，信息化技術的引入是必然，由于開源機床集團預算管理形式以EXCEL為主，導致下屬各部門、子公司預算信息無法直接融合，預算控制、分析還是停留在事后操作，實時反應和預算功能弱化，急需提升預算信息化，可以借用集團信息中心和業務平臺整合，形成統一、數據共享工作平臺，形成預算管理模塊化，預算編制模塊側重于編制及動態指標調整，預算控制模塊側重對指標的執行審批和評估，預算預警模塊側重數據警示和信息報告，通過三大模塊及其相關功能子模塊能實現數據信息的集成和共享，固化業務流程形成預算管理的自動化和實時化，降低人為因素的干擾，提高財務預算效率，確保預算管理內容和實質相互補充，剛柔相濟，促進整個集團管理的高、精、尖，為更好的走向市場奠定基礎。

綜上所述，開源機床集團的預算管理還處在成長初期，在企業發展中需不斷完善預算管理，提升預算管理重要地位，從而有效地聚合集團內部各項經濟資源，形成強大的聚合力，來適應多變的市場環境，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，推動集團健康發展，實現企業戰略目標。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.083