全面預(yù)算管理指標(biāo)體系分析

內(nèi)蒙古有色地質(zhì)礦業(yè)（集團(tuán)）地博礦業(yè)有限責(zé)任公司 滿福鵬

我國經(jīng)濟(jì)體制在改革開放的帶領(lǐng)下迅速向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的管理方式顯然不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢，全面預(yù)算管理就在這背景下得到了很多企業(yè)的高度重視，并在近年來的實踐中，取得一定實效，使很多企業(yè)的競爭力不斷提升。然而在具體實現(xiàn)中仍有很多問題制約著全面預(yù)算管理的有效實施，這其中指標(biāo)體系方面的問題較為突出，以下本文就以此為切入點，對全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)及優(yōu)化策略進(jìn)行分析，具體如下。

一、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的設(shè)置原則分析

全面預(yù)算的管理指標(biāo)值得是將未來經(jīng)營的增減預(yù)測作為指標(biāo)基點，為有效落實全面預(yù)算管理，增加企業(yè)的競爭力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，指標(biāo)體系要以企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性、全面性、市場性、重點性、可控性以及風(fēng)險性等作為構(gòu)建原則。

(一)戰(zhàn)略性原則

所謂戰(zhàn)略性原則就是在指標(biāo)體系的構(gòu)建中要將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展作為構(gòu)建當(dāng)下，確保預(yù)算管理可適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前環(huán)境以及實際發(fā)展情況，明確發(fā)展方向。

(二)市場性原則

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理前必須先充分開展市場調(diào)研，以科學(xué)的市場預(yù)測作為指標(biāo)體系的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營類型的結(jié)構(gòu)、所涉及的市場產(chǎn)品、人力、物力、資本及供應(yīng)市場等情況進(jìn)行實現(xiàn)預(yù)測與規(guī)劃。

(三)全面性原則

企業(yè)經(jīng)營活動的有序開展必須在財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、客戶指標(biāo)等作為基礎(chǔ)，然而這些指標(biāo)涵蓋著企業(yè)經(jīng)營的多個方面。全面預(yù)算管理是一項大型綜合的管理模式，因此指標(biāo)體系必須要有完整性，實現(xiàn)全生產(chǎn)、經(jīng)營流程以及全崗位的覆蓋，并將這些內(nèi)容有機(jī)融合為一個整體，實行統(tǒng)籌管理，防止預(yù)算編制的遺漏。

(四)重點性原則

全面預(yù)算管理不能僅僅實施整體的通常管理，還應(yīng)強(qiáng)化細(xì)節(jié)部分，突出管理重點。企業(yè)在不同發(fā)展階段的控制重點會隨著市場環(huán)境以及自身情況發(fā)生改變，因此指標(biāo)體系在構(gòu)建時也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，突出不同階段的管理重點。

(五)風(fēng)險性及可控性原則

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會存在因內(nèi)因及外因造成的經(jīng)營風(fēng)險，而全面預(yù)算管理是對企業(yè)的未來經(jīng)營進(jìn)行預(yù)測作為基礎(chǔ)的，而市場又是波動的，因此預(yù)算編制的過程中，應(yīng)當(dāng)留有一定冗余，將指標(biāo)量化，便于控制，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險造成的影響，并將其控制在可控范圍內(nèi)。

二、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)成及實施分析

企業(yè)全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系可分為業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及風(fēng)險預(yù)算等多個部分進(jìn)行構(gòu)建。

(一)業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

這一指標(biāo)體系是可直接體現(xiàn)出在預(yù)算期間內(nèi)公司可能形成的資金收付的預(yù)算情況，而在經(jīng)營過程中，企業(yè)需要進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、運送等多個環(huán)節(jié)，最終目的是以合理的成本投入生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品，并將產(chǎn)品送至客戶手中，實現(xiàn)資金收入。因此這一指標(biāo)體系可包括為銷量預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算、成本預(yù)算等。首先銷量預(yù)算要以目標(biāo)市場進(jìn)行分析，包括產(chǎn)品覆蓋率、市場占有率、企業(yè)拓展市場的能力等。成本預(yù)算不但要對生產(chǎn)、運輸?shù)瘸杀具M(jìn)行統(tǒng)計，還要在保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，以盡可能降低成本為原則。質(zhì)量預(yù)算包括產(chǎn)品的合格率、合同履約情況、客戶滿意度等。

(二)籌資預(yù)算指標(biāo)體系

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會通過債券、股權(quán)、股票、投資等方式進(jìn)行融資，如果在經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金問題，還可能進(jìn)行長短期借貸等。債券貸款需要歸還本息，這些內(nèi)容都需要進(jìn)行到預(yù)算管理中。以上預(yù)算內(nèi)容需要根據(jù)債券的審批相關(guān)文件、借款利率、股票發(fā)行及配股計劃與增發(fā)股票等資料作為籌資預(yù)算的量化指標(biāo)。此外股票、投資等所需費用也應(yīng)于籌資預(yù)算中進(jìn)行安排。

(三)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

這一指標(biāo)體系需要以業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等作為基礎(chǔ)，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所有資金收支情況進(jìn)行匯總，作為資金調(diào)控的主要依據(jù)。此外在此指標(biāo)體系中反映出企業(yè)的負(fù)債、損益等情況。預(yù)算中的資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)體系是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債報表以及經(jīng)營預(yù)算、采購預(yù)算以及籌資預(yù)算等資料進(jìn)行整合的編制指標(biāo)。預(yù)算損益表指標(biāo)體系是根據(jù)企業(yè)預(yù)算損益表對企業(yè)在預(yù)算期限內(nèi)的利潤目標(biāo)進(jìn)行整合的編制指標(biāo)內(nèi)容，通常是依照銷售預(yù)算、成本預(yù)算以及期間的管理、運輸?shù)荣M用預(yù)算等相關(guān)資料進(jìn)行編制。

三、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的優(yōu)化構(gòu)建策略及注意事項

(一)預(yù)算指標(biāo)構(gòu)建時切勿過繁過細(xì)

部分企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)體系構(gòu)建時往往覺得將企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面都進(jìn)行細(xì)致規(guī)定，則可有效保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。實際上這一觀點并非是正常的，如果管理指標(biāo)體系構(gòu)建得過于細(xì)致，則會大大限制企業(yè)各個部門的管理自由，這種情況下無疑會大大制約企業(yè)日常中的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

(二)避免以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)存在很大的交集，但并不就代表這兩者可以等價代換。一些企業(yè)在預(yù)算管理具體實施時，會出現(xiàn)部門主管熱衷于根據(jù)預(yù)算方案實施管理，但卻忽視了管理的首要任務(wù)是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，因此預(yù)算指標(biāo)體系在具體應(yīng)用中應(yīng)當(dāng)適當(dāng)有度，并具有靈活性，如果預(yù)算指標(biāo)體系中的某一環(huán)節(jié)與企業(yè)目標(biāo)相悖，應(yīng)當(dāng)及時分析其中的原因，找到兩者的契合點，以恰當(dāng)?shù)姆绞皆诒ＷC企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上實施全面預(yù)算管理。

(三)重視靈活性與創(chuàng)新性

市場環(huán)境是在不斷變化的，同時不同時期企業(yè)的自身情況、管理重點以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)均有所差別，因此如果只按照往年的經(jīng)營情況構(gòu)建預(yù)算管理指標(biāo)體系的話，其參考意義也就會大大折扣。因此在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)體系構(gòu)建時必須對市場及企業(yè)的未來變化加以分析，并在具體實施過程中進(jìn)行定期檢查，同時對觀察市場環(huán)境及企業(yè)情況，如果與預(yù)算編制階段時期相比發(fā)生了較大變化，則應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算管理指標(biāo)，確保指標(biāo)體系具備時效性，更具參考意義。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一項大型復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要根據(jù)科學(xué)的指標(biāo)體系采取規(guī)范的管理流程進(jìn)行開展。在管理流程上不必拘泥于固定的管理框架，可根據(jù)企業(yè)的實際進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。總而言之，全面預(yù)算管理體系指標(biāo)的構(gòu)建對于企業(yè)開展預(yù)算管理具有重要指導(dǎo)作用，是全面預(yù)算管理實施的基礎(chǔ)保障。本文對全面預(yù)算指標(biāo)體制的基本要素進(jìn)行分析，探討了指標(biāo)體系的主要構(gòu)成，并嘗試提出些許建設(shè)性意見，希望能對企業(yè)全面預(yù)算管理的有效落實提供些許幫助。

[1]楊寧,孔祥彥,張力.出版企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的設(shè)計與實施[J].財會學(xué)習(xí),2014

[2]劉家鄉(xiāng),武子雨,由寶劍.醫(yī)院全面預(yù)算管理績效評價指標(biāo)體系設(shè)計[J].會計之友,2012

[3]朱棋瑞,祝蔓蔓,謝梅花.企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建——以某電力企業(yè)為例[J].中國證券期貨,2012

[4]聶勇,劉洋.行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理中績效考核指標(biāo)體系構(gòu)建的思考[J].水利發(fā)展研究,2013,08:39-41+49.

[5]王正軍,潘正平,李守書.可持續(xù)發(fā)展的全面預(yù)算管理業(yè)績評價指標(biāo)體系初探[J].中國管理信息化,2010,11:87-90.

[6]宋良榮,江紅.基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究,2014