論如何加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

摘要:我國行政事業(yè)單位的資金主要來自于財(cái)政部門撥款，其內(nèi)部控制力度直接關(guān)系到財(cái)政資金的利用效率和去向。與此嚴(yán)重不符的是，大部分行政事業(yè)單位沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制制度存在長期缺位現(xiàn)象。本文主要針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不力的情況，分析如何加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不斷提高內(nèi)部管理水平。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果對(duì)于單位自身的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，因此，需要不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度，本文提出幾條加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議。

一、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，可以強(qiáng)化重要崗位的責(zé)任控制，實(shí)現(xiàn)細(xì)節(jié)管理和制度管理，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，形成一個(gè)全方位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在方式、手段和具體操作上實(shí)現(xiàn)全方位管控，首先需要明確兩個(gè)問題，一是哪些崗位和職務(wù)之間是不相容的，二是各個(gè)崗位和職務(wù)的權(quán)責(zé)劃分，確保不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成一個(gè)制衡機(jī)制。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)支出都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，但在實(shí)際操作中，通常是實(shí)行先審批后審核的支出制度，也就是先由經(jīng)辦人員在財(cái)務(wù)憑證上簽字，然后再報(bào)批，最后交由會(huì)計(jì)入賬，這種審批方式實(shí)際上是只是進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)批，并沒有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，這也是“先審批后審核”模式下的典型做法。完善的內(nèi)部控制制度，不僅需要全方位把握單位內(nèi)部的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，更要全面掌控各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)重點(diǎn)收支環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，只有把握控制點(diǎn)與控制面之間的關(guān)系，才能使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更好的服務(wù)于內(nèi)部控制，從而發(fā)揮良好的經(jīng)濟(jì)效益。

二、加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)管理

內(nèi)部資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對(duì)于涉及資產(chǎn)流動(dòng)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)程序在獲得授權(quán)批準(zhǔn)后再去執(zhí)行，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要進(jìn)一步明確各部門和責(zé)任人員的權(quán)利、義務(wù)，分析哪些部門和人員有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)權(quán)和申報(bào)權(quán)。對(duì)于單位內(nèi)部重要的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)安排專人管理，嚴(yán)格限制任何未經(jīng)授權(quán)的人員接近，對(duì)于其他物資需要定期盤點(diǎn)，核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與記錄是否吻合，對(duì)有出入的項(xiàng)目需要引起格外的注意并追根溯源，查明原因和責(zé)任。對(duì)債權(quán)這類隱形資產(chǎn)需要督促經(jīng)辦人進(jìn)行及時(shí)的清理和核對(duì)，避免隱形資產(chǎn)的流失。固定資產(chǎn)在行政事業(yè)單位的全部資產(chǎn)中占據(jù)絕大部分，為了管理好固定資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失、被盜和損毀，需要設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確崗位職責(zé)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的申購、領(lǐng)用、保管、折舊、盤存等，此外，單位需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤查，掌握內(nèi)部固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，對(duì)于未入賬或損毀、丟失的資產(chǎn)需要嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，查明原因后需要及時(shí)調(diào)整單位賬務(wù)并上報(bào)財(cái)政部門審批。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批管理

行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于一些重大項(xiàng)目費(fèi)用的審批授權(quán)應(yīng)當(dāng)通過集體論證的形式分析其可行性，評(píng)價(jià)投資效益和預(yù)期收益，判斷財(cái)務(wù)支出是否合理。對(duì)于涉及財(cái)務(wù)審批的權(quán)力，需要對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。內(nèi)部財(cái)務(wù)審批管理工作的加強(qiáng)需要從三個(gè)角度出發(fā)：一是加強(qiáng)對(duì)單位管理人員的控制監(jiān)督，對(duì)重大決策事宜實(shí)行集體審批制度，二是加強(qiáng)對(duì)部門的監(jiān)督管理，在各部門之間建立權(quán)力制約制度，防止某一部門權(quán)力過大和集體腐敗現(xiàn)象，三是加強(qiáng)崗位工作人員的監(jiān)督管理，實(shí)行崗位輪換制和崗位監(jiān)督制度，杜絕會(huì)計(jì)人員、中層干部等串通一起發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。

四、加強(qiáng)內(nèi)部部門預(yù)算的控制

行政事業(yè)單位在進(jìn)行收支統(tǒng)籌時(shí)需要制定本季度或本年度的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，因此，要徹底管理好單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出最重要的就是加強(qiáng)部門預(yù)算控制。首先，需要繼續(xù)擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，細(xì)化財(cái)務(wù)分支，將單位的各項(xiàng)財(cái)政收支全部納入到財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整和追加程序。其次，是合理安排部門預(yù)算與下屬各處、室之間的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，明確各自的預(yù)算責(zé)任權(quán)限，實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算審核機(jī)制。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要不斷細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，具體到每項(xiàng)收支的額度和用途。預(yù)算執(zhí)行階段要樹立嚴(yán)格的預(yù)算控制意識(shí)，防止超預(yù)算行為的發(fā)生。

五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人是單位負(fù)責(zé)人，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)有絕大部分責(zé)任。要想提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控能力，可以組織各單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使負(fù)責(zé)人樹立“第一責(zé)任主體”意識(shí)，從而更好的督促執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)與本單位的會(huì)計(jì)工作處于同一環(huán)境中，因此，可以將會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)分開單獨(dú)審計(jì)，把握容易失控的薄弱環(huán)節(jié)，按照審計(jì)條例結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化，促使內(nèi)部審計(jì)人員能夠依法行事，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

六、結(jié)束語

行政事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著重要的社會(huì)使命，其在執(zhí)行國家賦予的權(quán)限時(shí)，需要涉及多項(xiàng)內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)審批等，由于其大部分的資金來源于財(cái)政部門撥款，這就需要行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，提高財(cái)政資金的利用效率。為此，可以從多個(gè)角度綜合考慮，通過多種措施不斷提高內(nèi)部控制范圍和執(zhí)行力度，促使單位各項(xiàng)工作的高效、順利完成。