淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題、成因分析及建議

山西省呂梁市會計管理局 秦宇

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，都是參照<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)>（財會【2012】21號）進行建設和實施的，單位在內(nèi)控建設和實施中遇到的新問題、新情況以及相應的意見和建議還在進行調(diào)研總結(jié)中。有些內(nèi)部控制制度并不適合所有的事業(yè)單位；有些內(nèi)部控制制度并非結(jié)合單位的實際情況而設計；這種還在進一步推行的內(nèi)控規(guī)范制度，其實用性并不強。因此在絕大多數(shù)事業(yè)單位中，缺乏一個規(guī)范的、合理的、健全的內(nèi)部控制制度。

(二)內(nèi)部控制制度環(huán)境差

內(nèi)部控制環(huán)境，由治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、組織文化等組成。它是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的關鍵部分，影響著所有的單位人員。內(nèi)部控制環(huán)境差體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、人力資源方面缺乏管理

在我國事業(yè)單位內(nèi)部，人員的配備出現(xiàn)不合理，在崗人員專業(yè)水平低，缺乏具有專業(yè)水平的人才，一系列問題導致事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力下降，對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生不利影響。

2、不重視內(nèi)部控制

事業(yè)單位的管理階層大多是國家任命的，他們過于重視行政業(yè)績，而忽視內(nèi)部控制。并且他們?nèi)狈?nèi)部控制的了解，因此沒有很好地形成重視內(nèi)部控制這種意識。

3、缺乏風險意識和法制觀念

雖然我國一直在宣傳法制教育和法制觀念，但是并沒有引起大部分人的重視，法制觀念沒有深入人心，政策就無法很好地貫徹實施下去，內(nèi)部控制自然也會受到影響。

(三)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

監(jiān)督機制在內(nèi)部管控中有著不可或缺的作用。監(jiān)督對實施起著巨大的推動作用。即使有一個規(guī)范、健全的的內(nèi)部控制制度，若沒有監(jiān)督機制，制度就無法實施。在一些事業(yè)單位，并沒有獨立的監(jiān)督機制，還有一些，設立了監(jiān)督機制，但其監(jiān)督人員卻沒有很好的專業(yè)知識。這些，都阻礙了內(nèi)部控制制度的實施。

(四)會計人員缺乏職業(yè)技能

事業(yè)單位內(nèi)部的會計，許多缺乏職業(yè)技能，對于控制制度的原則也不太遵守，工作以自己方便為前提，這種不受約束的心態(tài)無法提高自身的職業(yè)技能。因而出現(xiàn)各種問題，例如：對原始的憑證管理不系統(tǒng)，只重視會計報表而忽視附注內(nèi)容，會計核算時不全面，賬面混亂等。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的成因

(一)制度不健全、重視度不夠

在我國的事業(yè)單位中，一直沒有一個規(guī)范的、健全的內(nèi)部控制制度。以前的一些不科學的、落后的制度，雖說存在很大的弊端，卻一直沒有被廢除。而許多管理層，沒有深入的了解內(nèi)部控制制度，不重視其是否合理，是否完善，導致其制度出現(xiàn)一系列的問題。

(二)整體素質(zhì)不高，過于自我

事業(yè)單位的領導，普遍的年齡較大，思想觀念又過于陳舊。他們對內(nèi)部控制沒有一個清醒的、正確的認識，而事業(yè)單位權(quán)利較集中，他們可以自行決定制度的安排。每個人的知識，經(jīng)驗都是有限的，因此在制定措施時都不可能做到十全十美。而事業(yè)單位領導往往總是習慣性地忽視別人的意見。最終內(nèi)部控制制度無法得到很好地完善。

三、內(nèi)部控制制度的建議

(一)完善內(nèi)部控制制度

只有完善內(nèi)部控制制度，才能有效的加強對事業(yè)單位內(nèi)部的管控。制度是管理的基礎，只有完善好制度，才能更好的管理，要結(jié)合事業(yè)單位的特點，制定出與之對應的政策。貫徹執(zhí)行有效實施政策，這樣內(nèi)部管控制度才能更好地，更全面的實施。

(二)改善內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位的管理者對事業(yè)單位環(huán)境的改善有著極其重要的作用。只有管理者對事業(yè)單位的內(nèi)部控制足夠重視，才能帶動其員工。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度貫穿于整個事業(yè)單位，需每個部門的全力配合才能做好，只有領導重視，這項制度才能得到執(zhí)行和落實。單位文化是一個單位的靈魂，對其員工的影響是極大的，加強文化建設，提高職工的專業(yè)素養(yǎng)，形成一個良好的工作環(huán)境，員工的工作效率也會得到相應的提高。

(三)建立專業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)

事業(yè)單位建立專業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)，才能保證內(nèi)部控制制度的實施。建立一個專業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)，對內(nèi)部控制進行不定期地檢查，然后找出其不足之處，對內(nèi)部控制缺點進行修改，以確保內(nèi)部制度的順利執(zhí)行。其次，要監(jiān)督內(nèi)部控制業(yè)務流程的執(zhí)行，不能疏忽大意，在職責方面，要明確到每一個人，做到分工明確。

(四)提高會計人員的專業(yè)技能

會計人員在單位中，有著相當重要的作用。提高會計人員的專業(yè)技能，定期進行培訓，使他們成為最合適最優(yōu)秀的專業(yè)人才。當成為高水平的會計師，專業(yè)工作就會做得相當完美。

(五)加強內(nèi)部溝通

建立一個完善的信息溝通系統(tǒng)，以確保單位內(nèi)部的所有人員都能很好的進行交流。只有進行了良好的溝通，才能更好的合作。對于任何一項制度的制定，經(jīng)過內(nèi)部溝通，結(jié)合每個人的意見，取其精華，這樣的制度才是最適合這個單位的制度。取消領導式的獨斷專行，任何制度的制定，讓每個員工都參與進來，這樣的制度才能得到最好的貫徹實施。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國作為一個發(fā)展中國家，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及制度的改革，事業(yè)單位內(nèi)部控制也得到了一系列改善。市場環(huán)境瞬息萬變，事業(yè)單位要掌握市場經(jīng)濟動向，應持續(xù)不斷的強化完善內(nèi)部控制管理工作。完善內(nèi)部控制制度，貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制各項制度，確保我國的事業(yè)單位又好又快的發(fā)展，走在時代的前沿。

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