淺談財務總監的生存之道和價值體現

麗水市財務總監管理中心 胡丹吉

淺談財務總監的生存之道和價值體現

麗水市財務總監管理中心 胡丹吉

隨著經濟發展和全球化的深入，市場競爭日趨激烈。企業向現代化和集團化轉型的過程中，企業家們在更加深入地思考：如何最大化的利用企業的資源、信息和財務管控手段，使股東財富可以持續增長，使企業發展立于不敗之地。所有的這一切決定了在當前環境下財務管理體系的轉變迫在眉睫。基于強化財務管理的重要性，本文對財務總監的重要性及在企業中的價值加以分析，希望能為相關人員提供些許參考作用。

財務總監 現代企業 財務管理

資源、信息和管控手段均與財務管理息息相關，財務管理已經成為企業經營管理的核心。財務總監（CFO）作為現代企業管理中最重要、最具價值的頂尖職位之一，在構建法制化社會和透明可信的資本運營環境下的法人治理以及企業IPO、海外并購、投融資需求增長的內外雙重因素推動之下，CFO成為備受市場青睞的人才。不過不容樂觀的是，相比一部分已經走入前臺成為CEO左右手的CFO，而大部分CFO還默默在后臺耕耘。

一、CFO瓶頸分析

(一)地位決定思維方式

目前，國家層面尚未出臺類似《總會計師條例》的具有普遍指導性的關于財務總監地位、職權、任職資格的法規條例。很多企業的總會計師雖然相當于CFO的角色，但是進入董事會的似乎不是很多。在企業管理層的排位上，總會計師往往排在總經理和行政總裁之后，且只是對總經理負責，因而只能是唯總經理是從，沒有發言權。“賬房先生”的保守、謹慎特性，思維方式里只有對與不對、黑與白，造就了中國總會計師沒有創新意識的現狀。

(二)監督管理受牽制

現代企業中的CFO應對投資人負責。投資者把CFO看成公司的發言人，CFO必須全面了解公司的生產經營狀況，必須進行披露真實、準確和完整的信息。然而，在我國企業中，財務關乎各個部門的利益，各方利益相互牽制中，CFO往往要扮演潑冷水的角色。當與管理層的業績評價等產生沖突時，或監督困難或企業信息的真實、準確和完整披露存在很大問題，而不能對CEO說“不”。

(三)勝任能力不夠

目前CFO中，大多是上世紀90年代前后畢業的，知識結構明顯不足，在后續教育方面也不看重，吃老本，而缺乏法人治理、資本運營等方面的知識及其運作手段；與業務部門等發生沖突時，缺乏溝通和協調能力；疏于思考，缺乏應變能力；缺乏有效的控制和防范企業風險的能力；法律知識和法律意識的缺位，如上市公司的會計信息失真、會計造假不斷，造成CFO整體素質不能適應現代企業的發展需要。

二、CFO生存之道

(一)重視CFO的地位

一方面，亟待修訂相關法律法規來為CFO正名，保證CFO在企業中名正言順地發揮職能，保證CFO在中國的順利發展。另一方面，完善法人治理結構，明確財務總監的角色定位。我國CFO的任命程序根據公司性質的不同而異，隨著企業和社會對財務工作的重視程度的提高和人才專業化進程的推進，更多的CEO開始在財務、企業重大決策、與董事會或股東溝通等方面依賴CFO，把CFO當作老師、管理上的參謀、漸漸地成為了CEO的戰略合作伙伴。

(二)完善權力制衡機制

CFO要成為CEO的戰略合作伙伴，參與企業的經營管理，若在法人治理結構上得不到保障，則只是紙上談兵。建立內部權力制衡機制，完善董事會、企業經營者、財務總監三權分立，相互牽制的制衡機制。CFO應該由企業所有者委派，并由所有者對其考核、獎勵，與CEO平行，直接向所有者負責，能夠最大限度地抑制經營者權力的無限膨脹，較好地解決了對企業經營者進行監督的問題而不受限于CEO，CFO的權力得到保障。

(三)CFO的自我修煉

在全球經濟瞬息萬變的發展時代，新型CFO為適應現代企業的發展需要，要為企業價值最大化做出及時準確的財務決策。首先，要摒棄以往的傳統思想，樹立新型的財務管理觀念；二是，要不斷更新知識體系，拓寬視野，關注并掌握相關政策法規、行業相關知識和信息；三是，要具備領導、組織、協調、溝通能力，有創新意識和團隊合作精神，樹立全局觀念和戰略意識；此外，還要具備良好的職業道德、強化法律意識。

三、CFO的價值體現

(一)參與企業戰略管理

CFO作為CEO的戰略合作伙伴，參與戰略管理是首要任務。戰略分析階段，CFO應對企業外部環境和內部條件進行分析，整合企業內外資源；戰略選擇階段，CFO為企業管理層制定的各項戰略規劃提供財務評價；戰略實施階段，CFO針對不同的企業戰略，優化資源配置，提高資源使用效率，降低成本，提高市場競爭力，還要依據市場競爭和經濟環境變化，提示企業存在的經營風險和財務風險。

(二)強化財務內部控制

內部控制是現代企業管理的重要手段，而財務信息化時代賦予了內部控制更高的要求。CFO應加強對企業成本、資產、資金、對外投融資、預算執行、采購與付款、銷售與收款等進行監控。同時，CFO還要強化風險意識，如網絡系統安全、控制權限管理、數據備份管理等。以此，規范企業的財務行為，保證會計信息的質量，提高企業經營管理水平和風險防范能力，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。

(三)建立新型信息管理系統

大數據對企業的思維模式、商業模式、管理模式造成巨大的沖擊和挑戰。作為傳統信息之一的財務信息在大數據時代依然是核心信息，其相關數據種類和規模迅猛增長，會計與財務的理念、功能、模式和方式方法正在發生一場顛覆性的變革。隨著云計算、移動互聯網等新興技術的應運而生，CFO運用所掌握的財務信息，建立新型的信息管理系統：集中、共享、服務，使企業決策層更容易獲取準確、實時的管理決策信息。

(四)疏通企業融資渠道

企業融資渠道很多，如利用政府資本融資、通過銀行、信托、基金、證券市場、產權市場融資、引入投資者融資、通過發行債券募集等。CFO必須運用財務管理的相關知識和良好的人脈關系對不同的融資渠道進行分析、權衡利弊，選擇適合企業發展的籌資方式，為企業價值最大化奠定資金基礎。

(五)構建商務分析框架

商務分析框架應包括經營環境與戰略分析、會計分析、財務分析、前景分析等。CFO通過經營環境與戰略分析，可以了解企業的優勢、劣勢、機會和威脅；CFO通過會計分析，識別關鍵的會計政策和會計估計，評價會計信息披露質量；CFO通過財務分析，可以了解企業的償債能力、營運能力、盈利能力、持續發展能力；CFO還可以通過編制預計現金流量表、預計資產負債表和預計利潤表進行前景分析，評估現有商業模式是否能夠應對激烈的競爭，評判是否需要改變現有的模式。

(六)溝通企業內外關系

CFO作為企業的橋梁，需要和方方面面打交道，以實現企業價值最大化。CFO需要溝通協調各方關系：與CEO進行溝通，讓CEO了解企業的經營現狀，為制定具有可行性的戰略目標提供財務支持；與企業其他部門主管溝通，了解各部門的決策，以便優化配置企業資源，獲得最佳經濟效益；與下屬進行溝通，營造和諧工作氛圍，確保運營效率；與稅務相關部門溝通，及時了解國家稅收政策，為企業納稅籌劃奠定基礎；此外，CFO與證券管理機構、外匯管理機構、財政、工商、銀行、律師等部門和人員保持良好的溝通，為企業經營活動提供支持。

四、結束語

在競爭日益激烈的市場環境下，企業呼喚新型的CFO更多地參與公司戰略的制定并提供更多的決策支持。財務總監作為企業價值管理的樞紐，以股東價值或企業價值的創造為出發點，識別價值鏈以規避和控制風險，因而被賦予了更多的職責權限。而財務總監在履行上述職責權限的同時，還需不斷地創新與完善，與時俱進，才能真正體現CFO的價值。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.195