燃煤發電公司領導人員如何閱讀會計報表

廣東省粵電集團有限公司 潘思漢

燃煤發電公司領導人員如何閱讀會計報表

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在多種能源發電的方式中，燃煤發電是一種非常重要的發電形式。在燃煤發電公司中，大多數公司領導都是技術人員出身，對發電技術業務非常熟悉，而對于公司的財務報表是一籌莫展，在閱讀會計報表時會產生這樣或那樣的問題，導致燃煤發電公司的領導不能根據財務報表的信息對公司未來的經營管理做出恰當的決策。本文將就目前燃煤發電公司的領導如何閱讀財務報表的問題進行探討。

燃煤發電 領導 閱讀 會計報表

燃煤發電公司是通過燃煤產生的熱能使水變成蒸汽驅動汽輪機，汽輪機帶動發電機旋轉產生電能的企業組織，與其他普通企業一樣，其中的資金流動、收支活動、經營成果最終體現在會計報表上面。燃煤發電公司是技術密集型的企業，大多數領導人員比較熟悉技術，需要補充與公司經營密切相關的財務管理知識，特別是需要大致掌握如何解讀公司的會計報表。下面就如何解讀會計報表進行探討。

一、了解掌握會計報表的內容和相關知識

(一)要了解公司的財務狀況需要閱讀資產負債表

資產負債表是反映公司某一時點的資產、負債和擁有的權益狀況。領導人員要解讀資產負債表，就需要明確資產、負債、權益三要素所包含的主要內容，以及“資產=負債+權益”的公式。其中資產方面主要包括公司的貨幣資金、存貨(庫存燃料、材料采購)、應收款項、待攤費用、無形資產、固定資產、在建工程等情況；負債方面主要包括公司的短期借款、長期借款、應付工資及其他應付的款項等情況；擁有的權益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配的利潤等情況。

(二)要了解公司的利潤及分配情況需要閱讀利潤表

利潤及利潤分配表反映某一時期的收支費用及利潤分配情況。利潤及利潤分配表反映公司的收入、成本、利潤三大方面的內容，公司收入主要包括銷售電量的收入、銷售其他產品或勞務的收入、對外投資的回報等；公司的支出主要包括生產電量的燃料成本、其他產品或勞務的成本等；包括公司為管理工作而發生的相關費用，對外借款需要承擔的利息費用等；還包括公司取得經營成果之后需要交納的所得稅金、根據股東比例分配的利潤以及未進行分配的數據。

(三)要了解公司的營運能力需要閱讀現金流量表

現金流量表反映的是公司的現金流入、現金流出及增減變化情況的報表，通過該表可以了解給公司帶來收入的業務有哪些？產生公司資金支出的業務有哪些？公司現金流入、現金流出及現金的結余狀況是怎樣的一個狀態。資金是公司的血液，因此公司的領導人員要特別關注現金流量表的數據及其變化的趨勢。

(四)要了解相關的管理指標需要閱讀技術經濟指標表

燃煤發電公司與其他公司一樣具有三大報表，同時根據燃煤發電公司的實際需要，制定與發電業務相關、滿足自身需要的管理報表，主要包括：制造費用期間費用明細表、成本表、技術經濟指標表、購入發電煤明細表、購入發電油明細表、應付工資及福利費、所有者權益變動表。以上表格中部分指標對公司經營管理有重要的提示意義，也是公司領導人員需要知曉的重要內容。

(五)要解讀報表需要掌握與報表相關的財會知識

需要知道常用的重要的會計科目名稱和具體反映的內容：包括：庫存現金、銀行存款、應收票據、應收帳款、預付帳款、其它應收款、壞帳準備、存貨跌價準備、長期股權投資、固定資產、累計折舊、在建工程、短期借款、應付帳款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、其他應付款、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積、生產成本、制造費用、主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其它業務成本、管理費用、財務費用、所得稅費用等。

權責發生制原則：指會計核算中確定本期收益和費用的方法。即凡屬本期的收入，不論款項是否收到，均作為本期收入處理；不屬本期的收入，即使本期收到的款項也只作為預收款項處理，而不作為本期收入。凡屬本期的費用，不論款項是否支出，均作為本期費用處理；不屬本期的費用，即使在本期支出，也不能列入本期費用。

資本性支出與費用性支出：資本性支出是指受益期超過一年或一個營業周期的支出，即發生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。費用性支出指受益期不超過一年或一個營業周期的支出，即發生該項支出是僅僅為了取得本期收益；資本性支出是該項支出是僅僅為了取得本期收益。

公允價值：是指買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。

二、關注主要報表的關鍵數據

公司領導人員了解掌握主要報表的內容和相關知識之后，需要明確解讀報表的目標，即通過閱讀什么報表掌握自己需要了解的信息，而不是所有的內容、科目和數字都要去解讀、掌握。

(一)關注三大報表的主要數據

首先領導人員要定期關注公司會計報表中的資產、負債、權益數據，大致了解公司擁有或控制的資源及其分布情況，如：流動資產、固定資產的大致情況；了解公司負債總額、負債對象及其結構情況；掌握擁有的權益是多少，據此判斷資本保值、增值的情況。

其次要定期關注公司報表中的收入、成本、費用開支、凈利潤的數據，掌握與年度預算數據之間存在的差距，了解產生差異的主要原因，有利于找到實現預算目標的措施。

第三要定期關注公司報表中的資金流入、資金流出、資金結余數據，總體了解公司的資金流動情況，判斷是否存在資金方面的困難或隱患，資金富余時找到實現資金增值的途徑，資金不足時需要明確尋找資金的具體措施。

(二)關注管理報表的關鍵數據

領導人員在關注三大報表的主要數據之后，也要關注管理報表中的部分關鍵數據。主要包括：公司的發電量的是否達到目標，與預算目標的差距有多大；公司購入煤炭時的實際價格是否在預算范圍;公司機組發電的煤耗數據變化是否超過預定的目標;公司的業務招待費開支情況是否在合理的范圍；掌握公司職工工資發放及職工福利經費使用情況方面的數據。

(三)重視技術經濟指標與財務數據的密切關系

1、公司發電量與公司收入的關系

燃煤發電公司核心的工作任務就是發電，將生產的電量銷售給電網公司，取得公司收入，也就是說發電量增加，公司會計報表上的收入就相應增加。公司能做到正常發電、盡量的多發電，公司銷售電量取得的收入就可以相應增加。因此，公司領導人員需要重點關注公司的發電量情況，是否達到公司的預算，采取有效措施保障公司正常發電、爭取多發電，是公司領導人員需要做的一項重要工作。

2、公司購入煤炭價格與發電成本的關系

燃煤公司的煤炭采購成本是指由購買煤炭而發生的買價和運雜費構成的成本，市場采購煤炭與合同煤炭采購的比例、采購價格、采購數量、運輸方式、結算方式，都會對燃料公司采購成本有直接的影響，在上網電價確定的條件下，降低煤炭采購成本則相對降低了公司的發電成本，從從而就可以提高燃煤公司的經濟效益。因此，公司領導人員需要密切關注管理報表中煤炭采購價格的升跌，采取有效措施合理控制或降低煤炭采購價格，可以保障或提高公司的經濟效益。

3、重視其他非貨幣性信息

由于會計報表本身的局限性，報表以貨幣計量的方式提供會計信息較多，也有部分數據時以非貨幣方式提供相關信息。燃煤公司管理報表中包含了公司員工數量、學歷、職稱、工資總額以及占有市場電量比重等方面的數據，這些非貨幣的指標與公司費用開支關系密切，與公司的經營管理密切相關，這些信息有可能比某些貨幣信息更加重要。因此，公司領導人員要對公司非貨幣信息數據也要有足夠的重視。

三、公司領導人員閱讀報表的態度

公司領導人員的會計報表信息一是來自于公司財務人員的匯報，二是通過自己對會計報表的解讀獲得相關的會計報表信息。領導人員正確解讀會計報表、充分合理的利用會計報表信息進行經營管理決策，應作為對公司領導人員的基本要求。領導人員自己解讀會計報表，不會降低自身的身份，相反領導人員熟悉會計報表的概念、內容，具備解讀報表知識和能力，通過自身解讀了解掌握公司的會計信息，將會對公司的生產經營情況有更加深刻的理解和認識，更有利于在綜合考慮生產情況和財會指標的基礎上，提出更加切合實際、準確有效的管理措施；但由于會計業務有較強的專業性，會計報表信息是經濟業務、會計業務內容相關信息的集中體現，領導人員要真正讀懂會計報表、有效運用會計信息是有一定難度的事情。因此，領導人員要有效解讀會計報表、準確的獲取會計報表信息，最根本的做法是主動學習會計報表主要內容、結構、有關概念等業務知識，不斷提高自身閱讀會計報表的能力，明確重點關注的指標數據，才能從密密麻麻的數據中掌握公司經營狀況與潛在的風險，找到提高公司經營業績的有效對策。

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.201