淺談電信企業財務管理之預算、資金管理和成本控制

中國聯通寶雞分公司 劉娟

淺談電信企業財務管理之預算、資金管理和成本控制

中國聯通寶雞分公司 劉娟

隨著市場經濟體制的不斷完善，電信企業也面臨激烈的市場競爭，通過預算管理，強化資金管理，加強成本管理是改善電信企業內部管理，提高管理水平和參與市場競爭能力的重要途徑，本文就如何強化電信企業預算和資金管理，加強成本控制進行了探討。

全面預算 資金管理 成本控制

隨著現代企業財務管理精細化管理要求，財務管理工作更具挑戰性，筆者結合自身在電信企業工作多年的管理經驗，從全面預算、資金管理、成本控制、資本運營等方面探討如何強化財務管理工作。

一、實現全面預算管理

在企業推行全面預算管理，要以預算管理為龍頭，注重從如下方面努力：

(一)加強預算責任體系建設，將預算管理責任到人

將預算作為企業組織協調日常各項經營活動的重要手段，建立以預算責任成本中心為核心的責任體系，將預算編制、執行和考核工作落實到各部門和崗位，使企業各部門和崗位能明確預算控制目標，并能在日常經營活動中嚴格執行預算管理規定，不斷努力，實現預算目標。

企業應將預算管理與日常經營活動緊密結合，使預算管理的責任和目標落實到預算編制、執行和考核全過程，從而使預算管理真正發揮其控制效用。同時按照企業的組織管理架構，遵循“分級分層、權責利相結合、責任可控、目標一致”的原則，將預算責任分解到投資、利潤、成本、費用和收入中心，并對應實施考核。

(二)結合資金申請，加強預算過程控制，突出重點實施預算管控

企業在日常預算管理中，應強化重點項目的預算管理，而對于非重點項目則可簡化相關審批程序，以節約企業管理資源。對重點項目應將資金的事前申請與企業的預算編制、資金審批支付與預算執行結合起來，實現對資金的事前預算管理和資金支付預算控制的管理目標，嚴禁將預算資金用于預算外的用途，防范和化解資金風險，既確保企業生產經營的資金需求，又要控制成本預算。

(三)預算管理剛性控制與柔性控制相結合

企業應結合日常業務特點，將預算控制目標區分為重大和重要的支出項目和不可控的日常支出項目。對于重大和重要的項目支出，應做到事前編制詳細的支出預算，并仔細審核其預算的合理性；在實施階段則嚴格執行預算，做到剛性控制。如企業的重大固定資產、股權投資等必須剛性控制，不超預算。而對于企業日常經營相關的不可控費用，如差旅費、辦公費和業務招待費等，可以采用質疑、警示等柔性控制方式實施總額控制。

(四)建立預算執行預警機制，提高預算執行分析報告質量

預算分析報告要從產品、渠道、區域等多個維度反映出企業預算的執行情況，對每期實際業務活動與預算執行中發現的重大偏差事項進行專題分析，應引用具體直觀的數據來說明相關問題，并對其實施事后控制，同時，應依據發現的問題相應調整預算、糾正偏差，形成良性循環。

二、加強資金管理

資金是企業各項業務正常運行的保障，一方面，資金在使用的同時存在機會成本，資金使用和配置不靈活、資金滯留就無法產生回報，如假設資金的機會成本是每月1.5%，在倉庫呆了12個月，機會成本就是18%，如果毛利率正好為18%，那么企業就賺不到錢。因此在日常資金使用方面要提高資金預算的準確度，在保證日常經營需要的同時，提高資金的周轉率和使用效率。另一方面，企業的營業活動每天涉及大量的資金收入業務，對于營業資金的繳存和營業尾款應進一步加強稽核，實時跟蹤、并定期通報評比，確保各項營業款準確、安全、及時、足額上繳。

三、強化成本控制

目前，電信行業的競爭已逐步由價格競爭過渡到服務競爭、管理競爭、成本費用控制競爭等方面。因此對成本費用的控制在壓降的基礎上可實施定額管理方式，推動企業全員樹立成本費用控制意識，強化經營各環節的成本費用控制力度，減少浪費，拓展企業利潤空間。

企業的成本一般分為固定成本和變動成本。變動成本的控制，以預算作為控制手段，對于重點費用及與業務發展緊密相關的費用，建立臺帳，定期分析，既要給業務發展提供有力保障，又不浪費。在日常業務活動中，電信企業的運行維護成本占企業全部成本比重較高，一般可能會達到15%左右，是僅次于市場開拓維護成本和人工成本的第三大變動成本。由于運行維護成本既不受收入高低影響，也不受市場變化影響，如能采取有效措施降低和減少其支出，則會大大降低企業的成本總體水平，在不影響收入的情況下則能提高企業的盈利能力。

固定成本普遍認為是不可控的，其實在“固定成本”的控制上仍有潛力可挖，可從固定資產的折舊和財務費用兩方面著手加強管理：

(1)固定資產折舊是由工程建設投資額決定的，如對工程建設的投資規模進行控制，從而降低固定資產折舊來增加利潤。具體可以在工程建設環節進一步加強工程項目建設的全過程管控，比如：可以對工程項目在投資初期合理規劃，通過增加承包商競價、比價或一次招標分年施工的方式（招標工程量增大可以降低工程成本）來降低工程合同價款，通過付款方式的改進、整合超閑基站、利用共建共享資源、強化對單項工程投資項目的對標管理，實施工程項目預算內結余獎勵機制等更科學的管理方法，來增加企業利潤是有可能實現的。

(2)財務費用主要為長期資產、庫存物資占用資金及日常經營所需現金流所產生的銀行借款利息構成。降低資金占用費一方面可以從控制庫存方面努力，庫存越大，占用的資金就越多，因此，控制庫存減少不必要的存量，就可以減少資金占用費。另一方面，對日常經營建設所需資金，應嚴格執行資金預算，合理申請，避免資金因申請過大而負擔不必要的利息費用。

面對激烈的市場競爭，財務管理已從注重實現利潤，向注重實現利潤的能力方向轉變。如果財務管理能以預算管理為龍頭，確保重點支出；以內控建設為根本，拓寬財務管理的覆蓋面；以服務意識為先導，處理好服務與管控的關系；以基礎工作為重點，不斷提高財務工作質量；以隊伍建設為手段，全面提高財務人員素質等方面進一步加強和夯實財務管理工作，定能為企業提升綜合實力提供有力支撐。

[1]企業內部控制基本規范財會[2008]7號

[2]企業內部控制應用指引第6號—資金活動

[3]企業內部控制應用指引第15號—全面預算

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.224