淺談行政事業單位財務管理與審計監督的銜接

摘要:強化縣鄉行政事業單位財務管理，規范財務運行，確保資金安全高效運轉，成為縣鄉行政事業單位財務管理工作的核心和重點，審計監督是對財務管理工作過程的檢查和執行結果的評價，是有效性實施財務管理的保證。兩者緊密相聯,通過對其關聯性分析，對實現財務管理與審計監督的有效銜接具有重要意義。

隨著財政體制改革的不斷深入，新的《行政單位財務規劃》和《事業單位財務規則》的頒布實施，對規范行政事業單位財務管理具有綱領性，財務管理水平也有了較大程度的提高。但進一步健全財務制度，提升財務管理水平仍是行政事業單位財務管理部門的重要工作。

一、財務管理與審計監督有效銜接的基礎性分析

(一)財務管理和審計監督內容的相同性

財務管理和審計監督的基本資料來源是會計機構提交的行政事業單位會計報表、憑證和賬簿等相關財務資料，工作的重要內容就是對會計機構提供的財務資料進行總體檢查和評價，具體對財政財務收活動務是否符合行政事業單位的社會服務范圍，核算內容是否遵循財經法規的規定，工作流程是否符合縣鄉內部管理制的規定的一種監督。財務管理是行政事業單位的日常管理，對本單位的財務負有直接責任，審計監督是獨立于財務管理機構的監督機構，對行政事業單位的財務管理部門管理的資金收支情況按照財務會計法的標準進行審查，對資金效益的綜合分析和評價，實質上，審計監督工作是在財務監督工作的基礎上對監督業務進行再次確認，是在財務監督之上的更高水平的監督。但財務管理和審計監督內容均是行政事業單位提供社會服務的經營活動，兩者工作內容具有相同性。

(二)財務管理和審計監督目標的一致性

行政事業單位的財務管理目標是真實反映單位財政財務收支、健全財務制度、防范財務風險、強化會計核算、提升資金效益，確保行政事業單位正常運轉。財務管理機構依照財務管理目標，依法編制預算、正確收支分類、掌握支出預算執行情況等基本情況，及時進行會計核算，及時傳遞會計信息，確保財務目標的實現。審計監督以財務管理目標為出發點，按照財務管理的內容，編制審計方案，確立審計重點，細化審計內容，監督檢查遵守財經法規情況，核算財政財務收支業務情況，資金使用的合法性、合理性、真實性情況，財務資料的完整性、及時性、準確性等情況，從中找出財務管理上存在的問題和內部控制的薄弱環節，分析原因，對癥下藥，確保行政事業單位財務信息的真實、準確，共同實現行政事業單位的財務規范、制度健全的終極目標。

(三)財務管理和審計監督依據的共用性

經財法規是財務管理的保障，是審計監的依據。行政事業單位財務管理，依據財務制度和財經法規，按照財務管理的原則，對資金分配和使用進行計劃、組織、協調和控制的過程，通常遵守的法律法規包括：《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、新的《行政單位財務規則》和《事業單位財務規則》等有關法律、法規，在遵循國家法律、法規的前提下，并結合單位實際情況而制定相關的財務管理制度。而這些法律、法規恰恰又是審計監督行政事業單位財務是否真實會計核算、科學財務管理、嚴格制度執行情況的對照的依據，同時，審計監督還對單位制定的財務內控制度的執行情況進行測試和評價。審計監督和財務管理過程中所使用的法規和制度基本相同具有共用性。

(四)財務管理和審計監督成果的共享性

整合財務管理和審計監督成果資源，形成成果共享，能規范財務財管理，提升審計質量。行政事業單位在財務管理時，要充分利用審計監督成果的“附加值”，實現審計對單位的免疫功能，要把審計發現的問題作為加強本單位財務管理和改進的方向，制度健全的依據，把審計提出的建議作作為提升財務管理水平的出發點、作為創新財務管理方式的切入點、作為更新財務管理理念的關注點。在審計監督時，要充分利用財務管理成果，及時與財務管理人員溝通，了解財務管理運行，掌握財務狀況，借鑒財務管理成果，可以及時找準審計的重點、尋到審計的捷徑、提升審計的質量，提高審計的效率。形成財務管理成果與審計成果共享互用。

二、實現財務管理與審計監督銜接的思考

(一)找準財務管理與審計監督銜接的基礎

1、領導人加強重視

單位領導的高度重視是加強財務管理與審計監督銜接前提。俗話說“火車跑的快，全靠車頭帶”。行政事業單位的領導者要充分認識對財務管理工作和審計監督工作的重要性，為財務管理工作和審計督查工作制定科學合理的工作規劃，賦予財務管理機構和審計監督機構充分的權力，使財務管理機構和審計監督機構可以在科學合理的工作模式中密切配合，完美銜接。

2、加強專業人才培養

工作人員具備專業的勝任能力是加強財務管理與審計監督銜接保障。行政事業單位要加強對財務管理機構工作人員和審計監督機構工作人員專業技能培訓，開設專業技能課程，提升專業技能水平，使財務管理機構的工作人員具有財務分析、資金管理和效益分析的實際工作能力，使審計監督機構的工作人員熟練掌握審計監督工作的流程、程序，具備必備的審計監督專業知識，能嚴格按照規定，流程、客觀公正的進行審計監督。

3、加強業務溝通合作

業務溝通合作是加強財務管理與審計監督銜接的條件。行政事業單位要提供財務管理機構工作人員與審計監督機構工作人員合作的機會，相互溝通，兩個不同工作機構的人員認識到對方機構工作的重要性和與自己工作的相似之處，以便財務管理工作人員與審計監督工作人員在日后的工作中密切配合，共同為行政事業單位的發展做出貢獻。

(二)抓住財務管理與審計監督銜接的關鍵

1、提升財務管理水平，發揮審計監督作用

審計要充分發揮監督職能作用，隨時加強對行政事業單位財務管理的監督檢查。財務管理工作的質量直接決定著審計監督程序的簡易，在審計監督時財務管理人員要主動配合，兩者的密切配合可以提高行政事業單位的工作效率，同時，審計監督工作具有獨立性、權威性，對行政事業單位審計時有一定的威懾性，單位的領導者要創造有利條件促進財務管理機構和審計監督機構的聯系，避免財務管理機構的工作人員因審計監督機構的威懾性而產生厭倦情緒，使財務管理機構的工作人員積極主動地配合審計監督機構的工作，從而提高審計監督的工作質量和工作效率。

2、前移審計監督關口，助推財務管理上臺階

傳統的審計監督是將行政事業單位已經發生的財政財務收支業務進行的一種事后監督，不利于及時更新財務管理方法，健全財務制度。前移審計監督關口，由原來的重事后的審計監督逐步轉向重前瞻性審計，實行動態跟蹤和過程監督，克服單純事后對會計資料的靜態數字的檢查，逐步規范到事后審計與在線審計相結合、靜態審計與動態審計相

結合，對行政事業單位的經濟運行、財政財務收支活動，以“內控制度”為基礎，以“業務循環”為方向，“資金流向”為重點，進行全過程跟蹤審計監督，及時發現現行財務制度中存在的“盲區”，深層次挖掘財務管理方面存在的“死角”，以問題為導向，健全制度，堵塞漏洞，真正讓審計監督關口的前移，提升財務管理的水平。

3、健全財務管理制度，監督制度執行落地。

行政事業單位的財務管理部門要根據國家出臺的有關財務政策，以及上級管理部門的財務管理規定，并結合本單位財務工作的實際，及時更新和健全各項內部財務規章制度，使制度與發展相適應，制度與管理相匹配，制度與實際相符合。審計監督機構要把行政事業單位對財務制度的執行情況列為審計監督的重點，綜合評價制度執行的效果，找出現行財務管理中的薄弱環節和漏洞之處，提出彌補建議，督促及時健全和更新，讓已出臺規范行政事業單位的的財務管理制度不流于形式，彌補管理薄弱環節和堵塞漏洞之處有章可循，有據可查。

(三)明確財務管理與審計監督銜接的方式

財務管理與審計監督的銜接，實質是財務管理機構與審計監督機構人力資源的一種整合、成果的一種互享共用、工作的一種對接配合，各自發揮優勢，取長補短，促使單位依法理財，依規建制。兩者在關系上，相輔相成，互為補充，若有效銜接，能節約資源，提高效率，提升質量，共同促進行政事業單位健康良性發展。

三、結束語

財務管理工作和審計監督工作都是縣鄉行政事業單位工作當中的重點，科學有效的推進財務管理機構與審計監督機構的配合銜接，對提高縣鄉行政事業單位工作效率和工作質量具有重要意義。