石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

摘要:石油產(chǎn)業(yè)屬于資本大投入的行業(yè)，石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候動(dòng)輒需要成千上萬的資金，因此，如何在石油企業(yè)科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，是一個(gè)值得研究的課題。本文論述了石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題，針對(duì)這些問題結(jié)合相關(guān)理論提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。

一、引言

石油內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的政策與制度，途徑是分析、測(cè)評(píng)與審查，目的是對(duì)政策與制度的效能做出科學(xué)的評(píng)估與判斷，達(dá)成的效果是出臺(tái)具有可行性的政策與制度。

石油產(chǎn)業(yè)是資本與技術(shù)高度聚集的行業(yè)，具有投資大、周期長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)成本高的特點(diǎn)，石油企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中始終承擔(dān)著較大的資金壓力，所以，石油內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有積極的改善作用。健全的、高水平的石油內(nèi)部控制審計(jì)是保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)行、保障國(guó)家相關(guān)財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)行的重要保證。定期、準(zhǔn)確的內(nèi)部控制審計(jì)也可以有效地保證石油企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)運(yùn)行的健康有序，一個(gè)有效的石油內(nèi)部控制審計(jì)能夠?qū)κ推髽I(yè)的資金流動(dòng)與經(jīng)營(yíng)效益起到保護(hù)性的監(jiān)督作用。

但是，現(xiàn)今石油系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)存在很多現(xiàn)實(shí)問題，對(duì)控制審計(jì)的健康發(fā)展和有效運(yùn)行起到了反作用，值得我們思考和規(guī)避。

二、石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問題

(一)內(nèi)控制度不完善，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求

石油行業(yè)早就形成了內(nèi)部控制制度，每一個(gè)石油企業(yè)都有自己的內(nèi)部控制施行細(xì)則，但是在實(shí)際實(shí)施過程中，對(duì)企業(yè)的個(gè)別部門和個(gè)別人員未能起到有效的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域與流程并不能起到有效的監(jiān)管作用。沒有建立自我防范和約束機(jī)制，達(dá)不到國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度對(duì)內(nèi)控制度的要求。

近年來，石油企業(yè)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)了許多混亂不堪的情況：工序混亂，核算不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真；違背財(cái)務(wù)崗位“不相容職務(wù)必須分離”的最根本原則；部門內(nèi)耗不止，假借內(nèi)部牽制之名相互掣肘；虛報(bào)數(shù)據(jù)，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃繳稅款；亂攤成本，違規(guī)分?jǐn)傎M(fèi)用，私設(shè)小金庫，隱瞞收入。等等丑陋行徑不一而足。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，這嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展。

(二)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)溝通不足

石油企業(yè)的改革并不徹底，依然具有很濃重的行政管理部門的官僚作風(fēng)，就信息溝通而言，依然是單方向的由上及下、由下及上的溝通方式，這兩條通道，各行其事，基本上沒有匯合的機(jī)會(huì)。這就造成了溝通上的時(shí)間浪費(fèi)，導(dǎo)致信息量少或傳遞意圖誤差，從而使管理者的決策不能得到有效實(shí)施。

另外，在溝通的過程中，由于反饋渠道的限制與各個(gè)部門利益點(diǎn)的不同，在層層反饋信息的途中，必然會(huì)出現(xiàn)種種溝通不利的情況，造成人員工作精力的白白損耗，降低了溝通效率，制約了運(yùn)行效率。

(三)公司高管對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)缺乏深度

眾多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)師的事務(wù)，內(nèi)部審計(jì)自覺性不夠，高層領(lǐng)導(dǎo)所給的重視也不足。沒有真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)增加經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力，有時(shí)甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，從心理上排斥加強(qiáng)審計(jì)，影響了企業(yè)發(fā)展。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單

石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多為企業(yè)即將退居二線的老員工，其優(yōu)點(diǎn)是工作經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況相當(dāng)了解。其缺點(diǎn)是：思想相對(duì)保守，顧慮多，待人接物相對(duì)油滑；在遇到問題的時(shí)候，習(xí)慣以老經(jīng)驗(yàn)、老思想去看待與解決；知識(shí)架構(gòu)相對(duì)落伍，對(duì)新知識(shí)缺乏學(xué)習(xí)熱情；缺乏經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略眼光，不擅于運(yùn)用宏觀的全面的視角點(diǎn)評(píng)客觀現(xiàn)象。于是，不能為企業(yè)管理者提供及時(shí)的、有價(jià)值的、具指導(dǎo)作用的審計(jì)信息。

三、加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

通過對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題的分析，我們可以有針對(duì)性地采取相應(yīng)的措施，對(duì)前面反映的問題加以逐一解決，以便于內(nèi)部控制審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

(一)注重過程，規(guī)范工作流程

有秩序的工作流程是保障工作順利開展的根本，對(duì)于本身就具有嚴(yán)謹(jǐn)性質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)工作而言，遵守內(nèi)部控制審計(jì)制度，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程開展工作，是保障審計(jì)質(zhì)量的最根本的依靠。在審計(jì)過程中，應(yīng)該做到以審計(jì)的制度化規(guī)范化為標(biāo)準(zhǔn)，按照既定流程，嚴(yán)守規(guī)矩，做到透明化，逐步推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)溝通，增強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)管職能

積極與高級(jí)管理層進(jìn)行溝通，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和監(jiān)管職能，使內(nèi)部審計(jì)真正成為石油企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，降低風(fēng)險(xiǎn)的法寶。往往企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏嚴(yán)肅性和重視程度，因此內(nèi)審部門應(yīng)積極與企業(yè)高層進(jìn)行溝通，確立內(nèi)審工作在企業(yè)安全運(yùn)行職能中的重要性，做到獨(dú)立工作、直屬領(lǐng)導(dǎo)，把內(nèi)審報(bào)告的真實(shí)性最大化，把內(nèi)審工作中遇到的阻力和干預(yù)最小化。

(三)提高審計(jì)隊(duì)伍人員的素質(zhì)

提高審計(jì)隊(duì)伍人員的素質(zhì)，首先應(yīng)該從人員年齡結(jié)構(gòu)入手，組建審計(jì)隊(duì)伍，應(yīng)該按照老中青的年齡結(jié)構(gòu)搭班子，以政治素養(yǎng)過關(guān)、專業(yè)技能過硬、個(gè)人道德水準(zhǔn)高尚的中年骨干為領(lǐng)軍人物，以經(jīng)驗(yàn)豐富、品德高尚的老員工為顧問高參，以精力充沛、思想單純、技能合格的年輕人為執(zhí)行者。另外，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目與內(nèi)部控制對(duì)象的不同，開展不同主題的專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平，以保證審計(jì)工作的順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展，對(duì)于石油企業(yè)的綜合管理具有積極的監(jiān)督與促進(jìn)作用。通過運(yùn)用多種方法，可以有效提高內(nèi)部控制的水平，可以增強(qiáng)審計(jì)力度，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，可以增強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)資源配置的有效監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的促進(jìn)與提高。