煤化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)研究

摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國煤化工企業(yè)之間的競(jìng)爭日益激烈，企業(yè)無時(shí)不刻面臨著風(fēng)險(xiǎn)，要想在市場(chǎng)中獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)必須不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高內(nèi)部審計(jì)有效性。本文從煤化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀出發(fā)，為提高煤化工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)水平提供建議。

一、煤化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)的職能在風(fēng)險(xiǎn)管理中體現(xiàn)為確認(rèn)作用、咨詢作用，其中確認(rèn)作用是根據(jù)客戶需求對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括環(huán)境分析與目標(biāo)設(shè)定、事件鑒別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通等方面工作的確認(rèn)；咨詢作用是指內(nèi)部審計(jì)作為咨詢顧問身份，介入風(fēng)險(xiǎn)管理之中，在風(fēng)險(xiǎn)咨詢中起到協(xié)助作用，避免參與風(fēng)險(xiǎn)歸屬問題。

煤炭資源屬于國家的戰(zhàn)略資源，占據(jù)著我國出口的重要部分，隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對(duì)于煤炭產(chǎn)品的需求越來越大，但是，隨著煤炭資源不斷開采，我國可開采煤炭資源已經(jīng)減少。煤炭化工企業(yè)發(fā)展情況的好壞，不僅影響著我國金融市場(chǎng)，還影響著國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境是極其復(fù)雜的，只有認(rèn)準(zhǔn)了自身的方向，強(qiáng)化自身識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，并且在內(nèi)部審計(jì)的過程中引入科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，才能實(shí)現(xiàn)有效的煤化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠讓煤化工企業(yè)為國家的發(fā)展做出最大貢獻(xiàn)。

二、煤化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)煤化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)

煤化工企業(yè)由于煤炭工業(yè)整個(gè)行業(yè)的影響，其管理還處于初級(jí)階段，許多企業(yè)的管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠深入，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)運(yùn)行成本，目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的裝飾性作用大于實(shí)際作用，且現(xiàn)今大部分煤化工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能主要集中在賬證、賬表核對(duì)、會(huì)計(jì)資料審查上，忽視業(yè)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)咨詢職能。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

許多煤化工企業(yè)在經(jīng)營管理上存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的問題，由于煤化工企業(yè)的特殊性，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理只是為了應(yīng)付上級(jí)要求，在實(shí)際工作中放松了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視，據(jù)調(diào)查，采用ERM框架進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的煤化工企業(yè)極少，考慮實(shí)施ERM框架的企業(yè)也不多，更多的煤化工企業(yè)一般不具備風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。

(三)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性權(quán)威性不足

導(dǎo)致煤化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失效的原因很大一部分來自其機(jī)構(gòu)本身的權(quán)威性與獨(dú)立性不足，雖然大部分煤化工企業(yè)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于其他部門或者工作的制約，內(nèi)部審計(jì)常常需要結(jié)合其他部門的意見作出結(jié)論，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)論的權(quán)威性很難得到保障，其公平與否難以確認(rèn)，導(dǎo)致審計(jì)職責(zé)的弱化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生了不利影響。

(四)審計(jì)人員素質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)決策水平不高

煤化工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作者一般由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)入，并不具備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，而且，市場(chǎng)中專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作者的數(shù)量少，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的素質(zhì)普遍不高。此外，由于國家政策以及企業(yè)本身原因，煤化工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析常常不到位，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策的質(zhì)量難以得到保障，風(fēng)險(xiǎn)管理狀況堪憂。

三、強(qiáng)化煤化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

(一)強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

在強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系的過程中，煤化工企業(yè)首先要注意，企業(yè)戰(zhàn)略制定職責(zé)在于董事會(huì)及管理者，內(nèi)部審計(jì)不承擔(dān)責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)只需將經(jīng)營模式與阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來即可。在強(qiáng)化這一聯(lián)系的過程中，煤化工企業(yè)首先可以列出風(fēng)險(xiǎn)清單，將關(guān)鍵性成功因素與風(fēng)險(xiǎn)因素列出，根據(jù)現(xiàn)有能力分析測(cè)定各因素績效。其中，列出項(xiàng)主要包括企業(yè)策略、所有資產(chǎn)、人員狀況、其他設(shè)施及條件，分析匯總項(xiàng)主要包括市場(chǎng)營銷能力、財(cái)務(wù)能力、生產(chǎn)能力以及組織能力。而后建立風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣，聯(lián)系戰(zhàn)略與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高煤化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著導(dǎo)向作用，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，應(yīng)該首先強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力，處理好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)效益之間的關(guān)系。同時(shí)，煤化工企業(yè)應(yīng)該不斷完善自身內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，形成權(quán)、責(zé)、利結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

(三)擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)獨(dú)立性

我國在內(nèi)部審計(jì)方面已經(jīng)有了多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)工作具備很強(qiáng)基礎(chǔ)。針對(duì)煤化工企業(yè)的特點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，煤化工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該盡可能向主動(dòng)式、預(yù)防式審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)事前控制。在新時(shí)代里，過去單純審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性與否的內(nèi)部審計(jì)原則已經(jīng)漸漸不適應(yīng)實(shí)際管理的需要，煤化工企業(yè)應(yīng)該將審計(jì)重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)上來。同時(shí)，煤化工企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)作為煤化工企業(yè)監(jiān)督性機(jī)制，必須具備相當(dāng)獨(dú)立性才能夠完整實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督功能，因此，企業(yè)必須將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)的分離，將審計(jì)人員當(dāng)做風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與公平性，從而使內(nèi)部審計(jì)真正為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及整體管理水平的提高做出貢獻(xiàn)。

四、引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

21世紀(jì)是信息世紀(jì)，信息對(duì)于企業(yè)的生死存亡有著重大作用，強(qiáng)化企業(yè)獲取市場(chǎng)信息的能力關(guān)系著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力。煤化工企業(yè)一方面可以引進(jìn)新的管理模式，一方面也可以開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，保障企業(yè)獲取信息以及傳遞信息的及時(shí)性，并且有能力通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分析，運(yùn)用信息系統(tǒng)建立風(fēng)險(xiǎn)資料庫，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及風(fēng)險(xiǎn)處理的高速反應(yīng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。