分析工程審計風(fēng)險模型構(gòu)建及其應(yīng)用

蕭山經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局　蔣鐳

分析工程審計風(fēng)險模型構(gòu)建及其應(yīng)用

蕭山經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局蔣鐳

摘要:本文根據(jù)系統(tǒng)復(fù)雜性理論進行研究，分析了工程審計工作的系統(tǒng)特征，并且對工程審計風(fēng)險進行了研究，構(gòu)建了審計風(fēng)險模型。通過研究審計風(fēng)險模型，可以明確工程審計風(fēng)險控制的方向，采取系統(tǒng)性的分析方案，為進行工程審計風(fēng)險控制人員提供參考。

關(guān)鍵詞:工程審計風(fēng)險模型風(fēng)險控制

工程審計是非常復(fù)雜的工作，其中包含大量風(fēng)險因素，而且在工程建設(shè)所有階段均會出現(xiàn)，對工程審計質(zhì)量有著非常明顯的影響效果。但是風(fēng)險因素不是獨立存在的獨立因素，而是呈明顯的層次因素，具有較強的可變性與關(guān)聯(lián)性，而這些不同的特性直接提高的工程審計工作的難度。根據(jù)系統(tǒng)復(fù)雜性理論，可以構(gòu)建出工程審計風(fēng)險模型，根據(jù)明顯對風(fēng)險進行詳細的分析，是非常重要的審計風(fēng)險管理方案，可以保證工程項目順利完成建設(shè)。

一、工程審計風(fēng)險系統(tǒng)

(一)工程審計風(fēng)險內(nèi)涵

工程審計是通過審計單位，對政府財政資金與工程資源使用的監(jiān)督工作，也是社會公眾執(zhí)行應(yīng)有權(quán)力的重要方法。審計風(fēng)險作為審計工作中的風(fēng)險表現(xiàn)形式，主要以計算審計工作發(fā)生問題的可能性為主，并且需要在審計工作中了解其中出現(xiàn)的錯誤意見。根據(jù)系統(tǒng)論觀點，工程審計風(fēng)險環(huán)境由內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境共同組成，通過兩者的相互依賴，形成一種穩(wěn)定的復(fù)雜結(jié)構(gòu)。工程審計工作需要涉及到的可變因素較多，其中不僅包括審計對象的變化性、還包括參與主體的多樣性，在市場競爭逐漸激烈的情況下，審計工作不可避免的受到人為因素影響，為了追求個人利益，就會出現(xiàn)信息失真、舞弊、錯誤的問題。審計工作需要使用的法律條款較多，受到不同法律等級與要求的影響，審計依據(jù)也會發(fā)生較大變化，這種情況導(dǎo)致審計依據(jù)無法固定。工程項目較為復(fù)雜，審計工作的難度也有較大提升，這種不確定性使審計人員的工作量有很大提升，而且也會加大審計工作的風(fēng)險。為了解決審計工作的風(fēng)險問題，必須深入了解工程審計工作存在的風(fēng)險，并且對風(fēng)險結(jié)構(gòu)進行合理解析。

(二)工程審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)

在保險論之中，審計可以稱為分擔(dān)風(fēng)險的方法，而工程審計的活動則是工程自身受到環(huán)境影響產(chǎn)生的固有風(fēng)險，在通過工程管理的控制后，由工程審計工作降低工程的整體風(fēng)險，最終實現(xiàn)審計主體風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ虒徲嬶L(fēng)險的方法。風(fēng)險控制系統(tǒng)呈逐漸收斂狀態(tài)，在這種基礎(chǔ)上，大型工程審計工作也可以劃分為風(fēng)險、控制、受體這三種子系統(tǒng)。

二、工程審計風(fēng)險建模

審計風(fēng)險模型是通過數(shù)學(xué)方法，表達出審計風(fēng)險系統(tǒng)包涵的各種要素，并且對要素之間的相互聯(lián)系，進行闡述與分析。審計風(fēng)險受多種因素共同影響，也是對審計風(fēng)險進行綜合反映的方法，通過工程審計模式，可以科學(xué)的評估審計風(fēng)險水平，并且根據(jù)評估資料制定相關(guān)的風(fēng)險審計方案。常見的工程審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險水平=風(fēng)險危險性×受體易損性×（1-控制效果）。工程風(fēng)險危險性主要以不良效應(yīng)發(fā)生幾率為計算數(shù)據(jù)，出現(xiàn)概率越大，危險性也會隨之上升。風(fēng)險源可以從技術(shù)層面分為建設(shè)規(guī)模、技術(shù)水平、外部環(huán)境等內(nèi)容，而工程規(guī)模擴大，就會涉及到更多的利益關(guān)系，可變因素也會不斷增加，導(dǎo)致風(fēng)險危險性上升。工程建設(shè)過程中需要使用大量技術(shù)，這些關(guān)鍵技術(shù)中，有許多技術(shù)非常復(fù)雜，如斜拉索技術(shù)、水下定位技術(shù)。這些技術(shù)的建設(shè)周期較長，而且建設(shè)周期可能發(fā)生較大變化，就會導(dǎo)致風(fēng)險危險性上升。工程審計系統(tǒng)受到社會、經(jīng)濟、文化的影響較大，在工程建設(shè)的過程中，必然會受到不同因素的影響。

三、工程審計風(fēng)險模型應(yīng)用

工程審計的核心要求就是真實性，通過工程審計，可以使工程獲得更高的經(jīng)濟效益，工程審計目標(biāo)重視工期、質(zhì)量、環(huán)保、資金等綜合目標(biāo)的融合。在分析審計主體時，必須將風(fēng)險控制在范圍內(nèi)，并且在審計主體開始工作時，需要完成階段性工程，明確相關(guān)風(fēng)險的控制方法，并且選擇易損性最低的部分開展審計工作。

(一)加強內(nèi)部管理

審計主體必須遵守國家制定的法律法規(guī)，在審計過程中，必須明確具體職責(zé)與權(quán)限，保證所有審計項目都有專業(yè)人士進行監(jiān)督，定期開展考核工作，一旦發(fā)生問題必須及時上報，明確負責(zé)人員的相關(guān)責(zé)任。

(二)全過程跟蹤審計

目前常用的工程審計方法是事后審計，審計介入時間較晚，統(tǒng)計到的審計數(shù)據(jù)與信息存在缺失問題，也無法及時發(fā)現(xiàn)工程審計過程中存在的問題。因此在工程審計過程中，需要采取全過程審計，在工程開始后，完成事前準(zhǔn)備審計、事中控制審計、事后處理審計，實現(xiàn)全方位解決設(shè)計決策、招投標(biāo)、資金管理、隱蔽工程質(zhì)量等項目的審計工作，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并且采取有效的解決方案，使審計質(zhì)量得到有效提高。

(三)構(gòu)建立體審計平臺

工程審計工作內(nèi)容較多，十分復(fù)雜，需要專業(yè)能力較強的審計人員才能順利完成任務(wù)。審計人員需要了解多種專業(yè)知識，并且學(xué)習(xí)財務(wù)會計、工程建設(shè)、法律法規(guī)等知識。審計部門需要定期組織人員培訓(xùn)活動，提高審計人員的審計能力與綜合素質(zhì)，而且，工程的復(fù)雜程度較高，無法完全依靠國家與社會審計部門完成工作，所以需要搭建出立體的審計平臺，為社會、國家、專業(yè)提供良好的交流平臺，充分發(fā)揮出經(jīng)驗、資料、信息的作用，提高審計工作的水平。

(四)使用科學(xué)審計技術(shù)

為了使工程審計工作滿足形式發(fā)展變化，必須采取科學(xué)的審計技術(shù)，將風(fēng)險導(dǎo)向為基準(zhǔn)的工程審計方法融入審計工作之中，并且結(jié)合信息化技術(shù)的優(yōu)勢，從根本上提高審計工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

工程審計風(fēng)險包含多種影響因素，在構(gòu)建風(fēng)險系統(tǒng)的過程中，也需要全面考慮不同因素制約、關(guān)聯(lián)條件。本文根據(jù)復(fù)雜系統(tǒng)論進行風(fēng)險系的分析，將設(shè)置出結(jié)構(gòu)化與層次化的審計風(fēng)險方案，并且以此為基礎(chǔ)對工程有效性、危險性、易損性進行研究，構(gòu)建出全面的審計風(fēng)險模型。通過準(zhǔn)確的審計風(fēng)險模型，可以更加準(zhǔn)確的制定風(fēng)險控制計劃，為廣大審計人員提供有效的風(fēng)險控制方案。

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