稅務籌劃在企業財務管理中的應用

遼寧中澤傳媒有限公司　楊紫葳

稅務籌劃在企業財務管理中的應用

遼寧中澤傳媒有限公司楊紫葳

摘要:隨著經濟發展，國家稅收體系設置也愈加完善及全面，對于企業來講，各種稅負明顯加重，稅收的成本越來越突出。如何在國家法律允許范圍內合理籌劃稅金支出，使企業的稅負最輕，將企業經濟利益做到最大化，也目前企業管理者希望財務人員能夠提升的方向。

關鍵詞:財務管理稅收籌劃經濟利益

一、稅務籌劃在財務管理中運用的必要性

(一)稅務籌劃能夠促進企業財務管理水平提高

一個企業的稅要繳多少，是不是能少繳些，是不是能降低稅負成本等等，并非由企業的財務部門決定的，稅是由業務決定的。要想從根本上降低企業稅負以及納稅風險，必須以稅法為導向進行業務流程再造，就要事前對企業的經營、投融資業務進行規劃，并結合稅法去設計企業的整個納稅過程，從根本上改變企業的稅負和風險，合法降低稅負，也就相當于財務為企業直接創造了利潤。所以說稅要繳多少雖非財務部門所能決定，但至少給財務管理工作提出了更高的要求，和新的課題，能夠利用稅法從一開始就引導業務部門或公司管理者，從業務流程設計之初就能充分考慮到降低稅負成本的問題，這樣稅務籌劃自然就融入到業務流程設計中去，而并非遇到高稅負成本后，又臨時抱佛腳，為了降低成本而引導企業走入歧途。

(二)稅務籌劃有利于實現企業的經營管理目標

企業經營管理最高的目標就是實現利潤最大化，企業價值最大化。那么提升企業經營質量，擴大經營收益的渠道不外乎是擴大收入，壓縮成本，而納稅成本也作為成本費用中的重要一項存在著，從而直接影響著企業利潤。在宏觀經濟都不太景氣的情況下，企業營收的增長會存在一定的限制，而各項成本費用的壓縮空間也是有限的，對于鋼性費用實際上在企業保持一定規模的情況下，是很難壓縮減少的，而人工費用則還呈逐年遞增的狀態，所以在此種情況下，如果企業可以從稅務籌劃入手，在事前對企業各種經營及投融資活動進行稅務方面籌劃，以選擇最優的納稅方案來最大程度降低稅金成本，開辟出另外一條降低成本費用的道路。如果在投資一定的情況下，企業能獲得更多的利潤，從而助企業實現管理目標。

(三)企業向海外拓展業務的需要

現在好多企業在國內拓展業務的同時，也把眼光瞄準了海外市場。但拓展海外市場的時候首先就應該考慮投資的項目、投資的國家。結合國內國外不同稅收法律可以看出，各個國家之間的稅收協定是存在一定差異的，所以利潤分配方案就會有多種選擇，并且有時會面臨多個國家的稅法約束，由于稅收管轄的交叉，企業可能面臨重復征稅。所以事前，籌劃最優的投資國家及方案，這樣更有利于企業用最優的成本結構去拓展海外市場，達到企業的經營管理目標。

二、正確認識稅務籌劃，避免認識誤區

(一)稅務籌劃目的僅為尋求交最少的交稅

從企業財務管理的角度去想，會發現在企業的各項經營地點、方式、內容及投融資項目具體方案都已經規劃好的前提下，各種相關稅費繳納是絕對成本。這個時候如果在多種納稅方案中選擇最優納稅方案，是可以減少稅收支出的，并實現稅后利益最大化的管理目標。但是，在經營或投融資業務前端規劃階段，各種情況都不是確定的，這時如果只選擇納稅最少的執行方案，而忽略了伴隨納稅最少方案而來的其他條件選擇的變更，就有可能使企業陷于為了眼前的局部利益而忽視了長遠利益的圈套，而且更有甚者阻礙了企業今后的擴大再生產、參與市場競爭的渠道。所以從這個意義上而言，納稅最少的方案也未必就是最優方案，必須是結合其他選擇項目，考慮更有益于企業長遠發展的方案。

(二)稅務籌劃與避稅、偷稅混淆

有些企業談起稅務籌劃只將眼光盯在“稅務”兩個字，就犯了方向性錯誤。雖然在實務中，稅務籌劃、避稅、偷稅非專業人士區分比較困難，但三者的實質，絕對是不一樣的。稅務籌劃的實質是一種基于業務規劃的一種理財行為。這樣情況下的節稅意圖是合法的，手段也是合法的。如果沒有事前的業務籌劃，出現了老板不想要的納稅結果，這時再事后想如何鉆法律空白，達到少納稅的目的，這就叫避稅，其實際也是不合法的。然而在沒有法律空白可鉆的時候，就只能讓財務在財務處理上造假，那樣就變成了偷稅。歸根到底，稅其實是業務做出來的，業務籌劃才是真正的稅務籌劃，財務要協助調整業務流程，而不僅是事后核算，和被迫造假。

(三)稅務籌劃就是會計賬務處理

有人認為：只要會計會做賬，就能減少納稅，稅務籌劃與企業經營活動無關，就是財務人員水平的事兒。事實上稅收是國家調節宏觀經濟及財政收入的杠桿，與企業經營密切相關。如何利用好國家對一些產業投資方面給予的稅收優惠政策，是企業在選擇投資方面需要做好的功課。因此，企業應該結合自身規劃，選擇具有稅收優惠待遇的行業和地區進行投資。又比如：在企業在準備擴大現有生產經營規模的時候，可以選擇購買新設備、建廠房，但也可以考慮收購虧損企業。因為稅法規定，被收購企業可以合并財務報表，就可以在五年內用虧損企業的虧損來抵消利潤，從而可以減少企業得所稅的支出。這些都與企業的發展戰略規劃有關，并非只是會計人員做帳就能達到的目標。

三、稅務籌劃在企業財務管理中應用

在實際工作中，稅務籌劃可以在企業經營過程的各個環節都能得到應用，譬如選擇籌資方式、投資方式、經營方式等方面，都是可以做好稅務籌劃的。下面列舉幾個稅務籌劃案例，以說明稅務籌劃在企業財務管理中如何應用。

(一)小微企業的稅務籌劃

在眾多企業中，特別是私營企業，仍然是以小型微利企業居多，雖然小微企業受生產經營規模所限，在申報國家大型扶持項目，上市融資，海外業務拓展等方面都涉及較少，同時又執行著《小企業會計準則》與稅法協同率較高，因而讓人感覺稅務籌劃沒那么重要。但實際上，國家對小微企業稅收優惠有很多，如果利用好，對于小微企業合理合法節省成本，提升利潤水平有很大作用。稅法規定對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業所得稅。

另外小微企業在稅務籌劃方面更應注重規范日常核算，只有能夠規范的進行日常核算，才能夠享受企業所得稅查賬征收方式，避免了核定征收方式下繳納過高的企業所得稅。

(二)企業投資活動的稅務籌劃

投資項目最終是否有投資收益，是評判投資活動是否成功的標準，而其中納稅成本的多少，是直接影響著投資項目能否成功的關鍵。

首先是投資項目所在地，從國際投資方面看，選擇國際避稅地很重要，在那里注冊公司，并注冊地與經營地分離沒有限制，對不是在注冊地進行的經營活動幾乎不征收任何稅，只收取少量的年度管理費；從國內投資來看，選擇在國家鼓勵產業投資的地區，如國務院批準的高新技術開發區，經濟特區，中西部地區，老、少、邊、窮等地區，國家對這些地區在稅收上給予了優惠，在這些地區投資注冊公司相對稅負較低。

其次是設置分機支構組織形式的選擇。可以分為三種形式：子公司，分公司，辦事處三種形式，其中子公司是具有法人資格的，獨立核算，單獨計算繳納稅款，這樣就有利于企業通過轉讓定價的經營活動來進行稅收籌劃；而分公司及辦事處不具有法人資格，企業所得稅選擇由總部匯總繳納，企業一般在設立之初出現虧損的可能性較大，因此，分公司選擇匯總繳納可以抵減總公司的利潤，進而減少總公司的應納所得稅額。

關于投資活動相關的稅務優惠政策除了上述兩項地點及組織形式選擇，還有固定資產購建，經營項目的選擇等等都有相當多的方面可以進行籌劃。

(三)經營中的稅務籌劃

稅務籌劃還廣泛存在著企業日常經營活動中。在銷售中，可以利用合同約定結算方式的不同，來控制增值稅的納稅義務發生時間。企業通過不同的收入結算方式，時間及計算方法，來實現減稅和延遲納稅的目的。在采購環節也要求供貨商開具增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，包括運輸費用。也要盡量要求供貨方先行開具發票，以掌握控制進項稅額抵扣時間，以此調整每月繳納增值稅的合理金額。

在費用方面，包括折舊費用，工資費用，招待費用，利息費用，捐贈費用等均能合理利用稅法的相關規定，達到稅前成本最高扣除金額，以抵減企業利潤，合理合法減少企業所得稅的目的。

在企業代扣代繳的個人所得稅方面，也可利用稅務籌劃合理減少個稅繳納，如對于大額獎金平均計入多個月份，充分利用每年一次的年終獎個稅繳納方法，準確計算累進稅率的臨界點等方式進行稅務籌劃，能夠讓企業付出同樣的稅前成本，但經過合理的稅務籌劃，增加了員工稅后收入，以提升員工滿意度。

總之，稅務籌劃存在于企業的各類投資活動，籌資活動，和日常經營活動中，財務人員只要是能充分了解業務規劃，及過程，并利用所學的專業會計，稅法知識，并能將書本上的條條款款與實際業務相結合，定能有效提升財務人員在企業中的價值體現。

參考文獻:

[1]莊小利;企業稅務籌劃風險及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計, 2012;12

[2]鄒立娟;稅務籌劃風險與對策[J].當代經濟,2011;22