內部控制在企業管理中的重要性分析

山西潞安環保能源股份有限公司 霍銀萍

內部控制制度作為單位管理的重要組成部分，設計科學合理并且執行到位的內控制度，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進我國企業進入國際市場、參與國際競爭。內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業建立與實施內部控制應當遵循五項原則：一是全面性原則，即內部控制應當覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在空白點；二是重要性原則，即內部控制應當重點關注重要業務事項和高風險領域，確保不存在重大缺陷，例如對“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度等等；三是制衡性原則，即內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督機制；四是適應性原則，即，內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況的變化加以調整；五是成本效益原則，即要求企業內部控制建設必須統籌考慮投入成本和產出效益之比。

一、企業內部控制的基本特征

在我國，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年制定并印發了《企業內部控制基本規范》，2010年，又下發了《企業內部控制配套指引》，目前已在上市公司和大部分非上市的大中型企業施行，而且在企業的管理活動中展現出越來越重要的作用。就內部控制來說，其一般具有多元性、經常性、內在性和聯系性等特征，可以分別詳細概述：多元性。即指的是內部控制對企業組織活動的多元性控制，是一種全面系統的行為，并不是簡單地局部控制，它不僅要控制核算財務、會計、資產以及人事變動的基本情況，而且還有對企業內部的多項工作和作業進行詳細分析，試圖提出有效地建設性建議。經常性。這點主要是依據內部控制的控制時間所提出的，它不似一般的簡單控制，而是打破了階段性、突擊性的特點，是對企業內部各項活動與日常工作管理等各種職能進行的經常性控制。內在性。內在性也可以解釋為潛藏性，是指控制行為并不是明目張膽的大肆割裂企業內部組織活動，而是盡量將自己隱藏在管理活動之中，并與之融合，同時，不論這種內部控制的行為動向表現怎樣，它都是受潛在管理者的意念控制。聯系性。企業內部控制雖然可以按標準進行分類，但是從整體上來說，這種內部控制都表現出不同層次的聯系性，一個控制行為的成功與否是會影響到整個內部控制活動的價值，所以，受聯系性的影響，我們必須注意每一項內部控制行為的建立，立于謹慎地態度和思想，避免一項行為的建立而影響到另一項行為的有效性。

內部控制的基本要素主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督，分項解析如下：內部環境，是影響和阻礙企業內部控制制度的建立和執行各種因素的總稱，是內部控制施行的前提，包括治理結構、組織機構、企業文化、審計政策和人力資源政策等內容。風險評估，是準確識別、合理分析阻礙企業發展戰略和經營管理的不確定因素和確定風險應對策略的過程，是內部控制和內部管理的重要內容和關鍵環節。控制活動，是依據評價的結果和結合風險評價提出建議雙向結合，從而制定企業內部控制的目標和實現的方法策略，是企業內部控制的有效載體。信息與溝通，能夠及時、準確、有效、迅速的收集與企業經營相關的信息資料，并且對這些信息進行合理化規整，從而加強與外部企業之間的信息交流和經驗學習的重要過程。內部監督，包括日常監督與專項監督，能夠對企業內部控制的實際情況予以分析和監察，同時整理成報告并提出針對性的改進策略，是實施內部控制的重要保證。

二、探析內控在企業管理中的重要性

(一)內控是企業控制機制的重要構成部分

一般來說，企業內控機制有三部分組成，分別為結構控制系統、管理控制系統和會計控制系統，各個系統分管不同的職責。其一，結構控制系統。此系統是現代企業發展的必然產物，主要是因為其受到了“二權分離”的影響，體現了委托代理契約關系，包括對不同對象的獎勵手段和處罰手段、信息披露機制和獨立董事制度等內容，進而通過合理合法的手段保證企業內控的實施，維護的是投資人的利益。其二，管理控制系統。此系統運用手段多種多樣，比如常見的預算控制、定期換崗制、內部監督制以及員工個人道德素質培養制等手段，直接關系代理人受托責任的成功與否，同時，系統要求企業加強預算編制并明確預算項目的目的，及時分析項目數據和預算差異，實現管理系統控制的真正價值。其三，會計控制系統。簡單來說，會計控制系統本質的作用即為核算控制，但根據控制內容的差異，可以分為基本控制、實物控制和紀律控制三部分，其中基本控制是實現會計控制目標的前提條件，是其它部分的控制基礎；實物控制主要是對企業實物的控制，以及財產物資清查制度等；紀律控制則主要包括內部牽制和內部審核兩部分，重在保證基本控制和實物控制發揮應有作用。

(二)內控機制建立保障企業資產安全需求

企業內控機制的有效建立，對于企業自身資產安全的保障有著重要的作用，可以分為以下兩部分進行分析：其一，企業內控制度加強了企業內部對于流動資產的管理控制，為流動資產的運行提供了切實保障。就企業貨物流動環節來說，常出現流動性大、品種多和參與環節多的現象，為了保證貨物流動安全謹慎，內部會計系統的建立成為必然情況，而且在資金管理問題上，一些會計控制制度或多或少仍存在紕漏，所以事先全面的企業內控機制便于防止危險情況的發生。其二，企業內控機制在保證企業流動資產安全的同時，對于長期資產、固定資產的保護也有著重要作用，對于某些固有資產和長期資產，企業內控機制可以根據企業的發展情況將資產進行規整，并及時錄入真實可靠的資產信息，便于企業在進行外部投資時可以量力而行，減少不必要的惡意花銷。

(三)內控機制的實施降低了企業經營風險

企業內控機制的有效建立，對于企業單位的管理層來說，可以通過多種渠道獲取及時有效的資料和信息，在做出正確判斷的基礎上降低企業投資風險，進而幫助企業單位實現所奉行的企業文化和經營目標。關于企業所需要獲取的信息和資料，大抵上分為經營管理信息和財務會計信息兩種，企業可以從自身經營情況出發，結合所獲取的管理信息和財會信息，保證企業發展方向適合自身需求。同時，內控機制的建立，在一定程度上降低了企業在外部市場的競爭強度，規避了不少來自于外部環境的各種風險因素，加之企業經營管理所采取的管理方針，從防范風險的角度來說，也是在不斷地降低企業管理風險指數。如今我國企業的內控機制在此方面內容上還有所欠缺，是企業急需解決的問題。

(四)內控機制的使用是企業改革的根本要求

對于我國的國營企業來說，適時地企業體制改革對于自身的發展有著重要的意義，而這種所謂的體制改革不僅限于表現在企業宏觀環境上，反而更需要注重微觀機制的改造。我國企業的根本發展道路在于加強企業的內部控制，善于學習先進的企業內控理論和實踐經驗，正確理解內控與企業管理、企業發展和企業進步的關系，這不但是國外先進企業發展所要達成的目標，而且也是強化企業內部控制的根本要求。自改革開放以后，我國的經濟體制不斷復蘇，發展至如今先進的市場經濟體制，各行各業也在如此大好的社會環境中竭力提升自我發展水平，這樣的現象并非是哪位名人呼吁而成的，而是企業和社會生存者受社會環境的感染而自覺形成的一種意識，將內控推上了企業改革必然要求的位置。

(五)內控機制符合企業整體效益和管理目的

眾所周知，企業不斷改進管理手段、提升管理水平的目的，無外乎是切實提高企業經濟效益，從而獲得大量的市場份額和經濟利益，而企業內控機制恰恰與企業管理的目的不謀而合，優秀的企業內控制度也成為了有效管理企業工作的必然需要。現代企業經營管理的內容，大致上有產品售賣、貸款回收、物資集納和款項支付等內容，而細心觀察可以發現，這些內容與企業內控機制中的會計控制制度關系甚密，所以企業需要嚴格把好銷售關、采購關和付款關，盡可能避免財務會計制度中可能出現的漏洞與灰色地帶，降低企業產品成本從而達到切實提高企業經濟效益的目的，尤為需要注意的問題就是，在企業做好成本降低的工作之前，應該對企業成本花費進行合理預算，減少預算中的不必要花費，從而使得企業內控機制符合企業整體效益和企業管理目的。

三、結束語

總的來說，內部控制在企業發展中有著重要的作用，不單單關系到企業的自身的良性發展，而且對于整個行業風氣也是一種引領，因此我們必須加強企業的內部控制，真正實現有效的企業內控，為企業管理做出相應的貢獻。

[1]呂助琴.如何加強企業內部控制[J].會計師,2009

[2]張雙才,趙穎.加強企業內部控制的對策措施[J].產業與科技論壇,2009

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