談建筑施工企業(yè)資金風險的有效管理與控制措施

江蘇金江建筑安裝工程有限公司 周銘

就現(xiàn)狀，次貸危機依然出現(xiàn)在具有周期性行業(yè)中，等待著我國的建筑施工行業(yè)的，是巨大的資金風險。美國量化寬松的政策在2014年會逐漸退出，這將容易使我國的建筑施工企業(yè)處于一系列的危機之中，建筑企業(yè)運營資金的風險是企業(yè)存在和發(fā)展的最大風險，它指的是在企業(yè)各種資金活動中，由于許多因素沒能夠考慮到的情況下，致使建筑企業(yè)實際資金收益與預計收益相差甚遠，給建筑施工企業(yè)巨大的損失。

一、建筑施工企業(yè)資金風險的現(xiàn)狀

就建筑施工企業(yè)而言，從中標立項為起點，施工企業(yè)將面臨各種潛在的、非潛在的風險，因此，建筑施工企業(yè)只有了解和規(guī)避各種資金風險，才能在競爭中脫穎而出，處于不敗地位。

(一)投標過程沒有透明化，大大增加了投標的風險性

根據(jù)《中華人民共和國建筑法》規(guī)定，發(fā)包單位應(yīng)當按照合同的約定及時撥付工程款項。但是就目前的情況看，很多工程項目招標的時候，沒能夠及時的對付款方式進行詳細的說明，甚至是私下請求建筑施工單位墊資。在建筑市場中，還存在許多弊端的現(xiàn)象，例如有些業(yè)主對建筑施工企業(yè)提出不合理的要求：在合同擬定前需要上交合同造價約百分之十的保證金。以上的情況使建筑施工企業(yè)陷入巨大的資金風險，而低價投標大大的增加了資金管理的難度。

(二)市場的變化迅速以致增加了財務(wù)風險

建筑市場的情況變化多端，容易被國家和地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展所影響，具有大的波動性。如果經(jīng)濟的發(fā)展情況比較好，市場的購銷也跟著發(fā)展起來，建筑施工企業(yè)的項目效益也會大大的增加。當經(jīng)濟不景氣的時候，建筑施工企業(yè)的效益也會隨著蕭條。當出現(xiàn)通貨膨脹的情況時，建筑施工企業(yè)采購建筑材料的費用提高，導致建筑項目的成本也隨著提高，利潤空間被大大的縮小，另外，銀行的利率與外匯率等的波動也容易使施工企業(yè)陷入資金風險。政府遵照市場的規(guī)律使用各種政策對經(jīng)濟進行控制，而建筑施工行業(yè)資金風險會受到政府的金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、財政稅收政策的不同程度的影響，使企業(yè)的資金存在不小的風險。

(三)聯(lián)營、分包控制把握不好，容易使企業(yè)的資金風險增大

首先，聯(lián)營工程分包合同的擬定不縝密，如聯(lián)營合作范圍和定價不合理,壓縮企業(yè)利益空間；合作方履約能力薄弱，影響企業(yè)無形損失等因素會讓合同存在漏洞；工程分包單位的承建資質(zhì)不足易引發(fā)各種法律糾紛；分包合同管理制度缺乏明確性，在進行簽約前沒有得到審查和批準，使建筑施工企業(yè)存在潛在資金風險。另外，投資具有風險性，特別是在監(jiān)管強度缺失的情況下，經(jīng)營不合理，容易使資金無法及時回收，導致資不夠抵債；長期的死賬壞賬、資金流切斷情況，增大建筑施工企業(yè)的資金風險。在對工程進行投入施工時，如果資金周轉(zhuǎn)不靈，就沒能確保企業(yè)展開正常的經(jīng)營活動。資金對建筑施工企業(yè)來說是所有經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，是發(fā)展的根本，如果沒能把成品資金轉(zhuǎn)化成結(jié)算資金或者沒能把結(jié)算資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，就沒有足夠的資金來保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。最后，建筑施工企業(yè)本身管理具有的問題，也會給企業(yè)的帶來資金的風險，情況主要有：關(guān)鍵訴訟失誤、高層管理失策、重大投資失誤等。在工程施工的過程中，管理的失誤和決策方向錯誤會降低工程的質(zhì)量，使其存在潛在的質(zhì)量、安全問題，引發(fā)了財務(wù)風險，間接增大了施工企業(yè)的資金風險。

(四)會計核算把關(guān)不夠嚴格導致資金風險加大

一是建筑施工項目的收入如果預算不精準，將不能把其及時轉(zhuǎn)化與結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成預期的收入跟實際的成本不符，不能及時得到利潤。假如工程實施前期或中期的成本費不能按時登記賬簿，后期的項目會容易因此陷入資金困難的境地。二是部分施工項目還沒有被業(yè)主簽署審批的情況下就預估入賬，因此有資金風險的存在。工程項目核算中，不準確的項目成本核算、分包工程價款沒能計入成本等會使建筑施工企業(yè)的風險大大增加。三是近年來，建筑施工單位應(yīng)收賬務(wù)不能收回的情況經(jīng)常出現(xiàn)，不少業(yè)主拖欠工程款達千萬，其原因是業(yè)主根本付不清大額度的結(jié)算資金；建筑施工單位沒有清晰的債權(quán)關(guān)系，或存在陳年掛賬的不良應(yīng)收款，容易引發(fā)債權(quán)糾紛，應(yīng)收賬款不能及時收回。此外，部分建筑施工企業(yè)相關(guān)的預算管理制度、資金管理制度、成本核算管理制度、材料驗收入庫管理制度、會計內(nèi)部監(jiān)督制度、物資采購制度等不夠完善或管理中沒有按相關(guān)的制度執(zhí)行，將不能發(fā)揮其作用，增加切實執(zhí)行的難度，以致引發(fā)了資金風險。

二、資金管理的有效管理與控制措施

(一)在工程的前期，建筑施工企業(yè)需要就其所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行詳細的分析以及評估管理的風險

應(yīng)該對施工項目的市場現(xiàn)狀做調(diào)查分析，包括利率波動、國家政策變動、投標價格、行業(yè)發(fā)展的方向、項目適用的稅收規(guī)定、施工項目的戰(zhàn)略目標的方向等進行全方位的分析，評估風險出現(xiàn)率。針對項目的完工決策管理、分包工程管理、經(jīng)營管理、合同管理等進行評估，嚴密的監(jiān)視可能增加施工項目資金風險的部分。在確定投資草案時，需要全面評估各種方案所存在的潛在財務(wù)風險，在能獲取項目效益的情況下，選擇最優(yōu)方案。此外，還需要了解項目資金流動情況，對施工項目的應(yīng)收賬款、會計核算、內(nèi)部控制、資本運營、資本籌集等及時進行監(jiān)控。建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量預算是財務(wù)管理工作的首要任務(wù)，對資金流動過程中的潛在的問題要及時解決。當企業(yè)經(jīng)營項目的現(xiàn)金流量低于凈利潤時，需要高度警惕。只有從源頭控制各項資金風險，才能避免企業(yè)資金的流失。

(二)在中期過程控制中，需要加強對資金、合同等風險方面的監(jiān)控

在簽訂合同前，要仔細審閱合同條款，避免不明顯的風險轉(zhuǎn)移渠道。建筑施工企業(yè)要拒絕簽訂五種類型合同，即沒經(jīng)過審查的合同、未按投標程序的合同，低于成本價的合同，顯失公平的合同，沒得到管理者批示的合同。簽訂合同時，法律法規(guī)處在第一位，避免以后出現(xiàn)糾紛。另外，還需要加強對資本運營的監(jiān)控。在做投資決策時，應(yīng)考慮到投資需具備可操作性，管理者具有投資冒險精神的條件下，必須避免盲目樂觀主義，最大限度規(guī)避投資風險，資金分配應(yīng)合理分布在建筑施工的各個部分之中。

(三)在后期重視資金結(jié)算方面，對工程款項的結(jié)算工作必須做好

項目完工后，要按時進行完工驗收，進行工程完工的決算，根據(jù)建筑施工合同的規(guī)定處理決算送審，避免拖延，降低負債的風險。當建筑施工過程中，有些在合同考慮之外的原因致使工程事故或者工期延誤等情況發(fā)生時，建筑施工企業(yè)應(yīng)快速收集證據(jù)，并進行客觀審查，必要時申請索賠。建筑施工企業(yè)應(yīng)注重索賠的實質(zhì)和方式，盡可能的降低建筑施工企業(yè)在前期投入的資金、資源損失，加快資金周轉(zhuǎn)的周轉(zhuǎn)速度，避免資金風險。施工方可實行應(yīng)收賬收回責任制，確定施工項目階段負責人，確認欠款人，根據(jù)不相同債權(quán)擬定不同清債合同，有效使用行政、法律、經(jīng)濟、市場等手段，把清賬任務(wù)細化、量化。除此之外，在工程項目保修過程中，施工單位必須結(jié)合實際工程的需求，準確估計有可能產(chǎn)生的維修費用，確立保修計劃，有效控制保修經(jīng)費。

三、結(jié)束語

隨市場經(jīng)濟越發(fā)達，競爭愈演愈烈的今天，建筑施工企業(yè)面對的資金風險逐漸增大。因此，建筑施工企業(yè)要更好的發(fā)展，需要使資金運營規(guī)范化，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)更加完善，同時要增加工程款項回收的力度，有效規(guī)避資金風險。

[1]龍驥華.淺談建筑施工單位財務(wù)風險及控制[J].財經(jīng)與管理,2010

[2]張艷.施工企業(yè)財務(wù)風險管理研究[J].合作經(jīng)濟與科技,2012

[3]龍驥華.淺談建筑施工單位財務(wù)風險及控制[J].財經(jīng)與管理,2010