國有企業如何建立健全內部控制制度

白求恩醫科大學制藥廠 曹榮君

國有企業如何建立健全內部控制制度

白求恩醫科大學制藥廠 曹榮君

內部控制制度是提高企業經營管理效率，合法、完整的制度，是國有企業內部控制規范體系的重要組成部分。本文闡述了國有企業加強內部控制的重要性，分析了當前國有企業在內部控制管理上存在的問題，并提出了國有企業健全內部控制制度的策略。

國有企業 內部控制

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。自《企業內部控制基本規范》發布以來，許多企業開始建立和實施企業內部規范體系。而對國有企業來說，在內部控制制度上還存在諸多的問題，因此，加強對國有企業內部控制制度的分析，對于建立和實施統一、高質量的國有企業內部控制規范體系具有重要意義。

一、建立健全內部控制制度的重要性

(一)可以有效的實現國有企業的發展戰略

國有企業加強對內部控制制度的落實，利用業務部門、統計部門以及會計部門等相關報道和制度規則，把國有企業財務部門、銷售部門和生產部門的工作有效的組合在一起，促進國有企業各個部門之間的聯系，充分的發揮了整體的作用，有利于國有企業發展戰略。同時，能把企業近期利益和長遠利益結合起來，在企業經營管理中努力作出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

(二)可以保證國有企業財務信息的準確性，提高信息報告質量

國有企業加強內部控制制度的落實，可以保證財務部門會計資料的準確性和真實性，內部控制的監督和管理記錄了會計信息資料采集——記錄——匯總的全過程，可以準確的反映出國有企業經營的實際情況，及時的發現國有企業在經營管理中存在的不足之處，并及時的糾正。

(三)可以確保國有企業財產物資安全

國有企業建立起健全的內部控制制度，并加強實施，可以對國有企業生產活動中各種物資的采購、計量以及驗收環節進行有效的監督和控制，確保財產物資的安全和完整，減少國有企業財產物資的損失，杜絕國有企業中出現私自挪用資金、貪污資金、浪費資金以及盜竊資金等惡劣行為的產生。

(四)可以有效的防范經營風險

國有企業在發展的過程中，要想獲得長遠的發展，就需要對國有企業經營活動中的各項活動進行風險預防和風險控制。國有企業內部控制是國有企業控制的重要環節，是國有企業加強風險防范最行之有效的一種手段。國有企業通過對經營活動項目風險的有效評估，不斷加強對經營活動中薄弱環節的控制，可以把國有企業在經營活動中存在的風險最小化，保證國有企業運行活動的安全。

二、對國有企業在內部控制中存在問題的分析

(一)國有企業內部控制評價體系不健全

國有企業內部控制評價體系是對國有企業內部控制制度完整性和合理性的分析評價，國有企業在任何一項生產經營活動中，都離不開一套完整制度的管理和監督。大多數的國有企業并沒有建立起國有企業內部控制體系的評價標準，使得國有企業的內部控制制度流于形式。

(二)國有企業內部控制制度沒有有效的執行

國有企業的經營管理者為了保證國有企業管理措施的落實和執行，對各項管理措施和各項管理程序判定。為了順利的實現國有企業的內部控制目標，國有企業必須要加強各項政策的落實和實施。但從目前我國國有企業內部控制來看，在對職工的獎懲考核制度上并沒有完善。國有企業在大多的時候，在制度的建立上，只是有計劃，但沒有建立有效的考核制度來檢驗其執行力的效果，國有企業建立起的內部控制制度，大多都是搞形式化，走過場，并沒有把考核機制落實到實處。

(三)國有企業法人治理結構不完善

在我國國有企業中，都設置起董事會和監事會機構，但是在國有企業實際運行的過程中，董事會缺失形同虛設，董事會的監督作用并沒有有效的發揮出來。不少國有企業的常規機構也沒有設置。國有企業在經營管理中，缺乏法人制度管理和有效的控制手段。

(四)內部控制制度不全面

內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制的空白點。常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。不少國有企業往往僅制定其中幾個方面的制度，難以做到全面控制。

三、國有企業加強內部控制制度建設的措施

(一)加強國有企業控制環境建設

任何一個國有企業的控制都是在一定的環境中進行的。國有企業的控制環境就是指對監理、加強或者削弱特定的政策、國有企業的各種程序和效率產生的影響因素。國有企業內部環境控制的好壞與否，直接關系到了國有企業內部控制制度的實施，同時，對國有企業經營目標的實現也具有影響。因此，國有企業要加強內部控制環境的建設。國有企業要想加強對內部環境的建設，就要加強國有企業的管理者就要加強自覺控制意識。國有企業內部控制制度是不是能很好的貫徹和落實，是依賴于國有企業員工的控制意識和行為，國有企業管理者的內部控制自覺意識是關鍵。

(二)加強國有企業內部審計制度的落實

國有企業的內部審計制度是國有企業內部控制制度的重要方面，內部審計制度主要的職能是負責監督國有企業在經營活動中，是不是按照國有企業內部制定的相應方針和政策開展的。監督國有企業會計記錄是否有按照國家規定的相關標準執行的，通過會計報表，是不是能正確反映出國有企業的財務狀況、生產經營活動狀況，國有企業在生產經營的過程中，有沒有出現違反國家法律法規的情況。國有企業的審計制度在加強國有企業管理、監督國有企業經濟活動以及提高國有企業經濟效益等方面發揮著重要的作用。針對目前我國大部分國有企業中存在的輕視國有企業內部審計管理的情況，要提高國有企業管理者對內部審計管理的認識，把國有企業的內部審計人員從國有企業財務人員中分離出來，并明確各個員工的職能和責任。只有這樣，國有企業審計部門才能發揮好自身在保護國有企業資產安全、監督國有企業各項活動的作用。

(三)建立科學的法人治理結構

國有企業建立起科學的法人治理結構，是國有企業完善內部控制制度，為國有企業創造良好管理制度的前提。國有企業內部控制制度的建立，要把國有企業最高權力執行者行使權力的過程納入進來，并對其進行有效的監督。對國有企業中每一個管理者的管理職能和報告關系進行明確的規定，清楚的劃分每一個組織的職能和權限，明確國有企業的代理關系和產權關系，確定好現代管理國有企業的法人治理結構。國有企業要建立科學的法人治理機構，還要充分的發揮好董事會、股東大會以及監理會的監督職能，使得國有企業中的所有監督體系都發揮好應有的作用。

(四)建立起嚴格的獎懲制度

為了保證國有企業內部控制制度能夠有效的實施，充分的發揮好內部控制機制的作用，國有企業就要加強對內部控制制度執行的考察和監督，考察國有企業內部制度在執行的過程中，有沒有得到有效的實施，有沒有得到完全的執行，根據考察的結果，給予一定的獎懲。同時，國有企業還要建立起嚴格的獎懲制度，對國有企業員工在工作中的表現進行考核。監督國有企業中弄虛作假、違反、玩弄職權的不良行為，對優秀的員工給予鼓勵和表揚。國有企業獎懲制度的建立，有利于規范員工的各種行為，提高員工工作的積極性和責任心。國有企業在實施獎懲制度的過程中，要堅持好公平、公正和公開的原則，確保獎懲制度的權威性。

(五)加強企業內部之間的信息溝通與交流

以建立的信息與溝通機制為基礎，及時對信息進行收集、處理，確保信息及時溝通，以保證信息在企業內部中的溝通流暢。因此，在加強內部信息與溝通中，企業可以通過生成經營活動、財務會計統計及辦公網絡等渠道來獲取內部信息，采用網絡媒體和市場調研來獲取外部信息，加強企業與客戶、企業內部之間的溝通交流，通過信息溝通來了解當前企業存在的問題，及時加以解決，以促進企業生產經營活動的順利開展。然而，對于信息溝通過程中的重要信息，由于基層干部及工作人員的決策權并不是很高，將重要信息及時反饋給董事會和監事會，由董事長或經理做出決策，以解決當前存在的問題。

四、結束語

建立健全國有企業內部控制制度有利于實施企業內部控制規范體系，有助于提高企業內部管理水平和風險防范能力，促進企業進入國際市場、參與國際競爭。因此，國有企業要建立健全內部控制制度，實現自身更好的發展。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.03.027