淺論自收自支事業單位收入和費用內部控制的有關問題

鶴壁市山城區市場發展中心 晉軍

淺論自收自支事業單位收入和費用內部控制的有關問題

鶴壁市山城區市場發展中心 晉軍

良好的內部控制對于自收自支事業單位的內部管理與日常運營有著重要的作用，對于增加收入與減少費用有著支持作用。但是不可忽視的是現存的自收自支事業單位內部控制還存在著諸如管理制度與日常運營脫節、預算控制不嚴格、監督缺乏力度等缺陷，造成收入流失嚴重與費用開支過大等問題。本文作者將以某區市場發展中心為例，探討改善其收入與費用內部控制的措施，主要圍繞提高管理意識、加強預算職能、嚴格審批與規范費用展開。

自收自支事業單位 內部控制 收入與費用

一、引言

自收自支單位的內部控制，尤其是收入與費用的管理，對于實現事業單位辦事的高效、精簡有著重要意義。只有實現了嚴格的內部控制，才能保證資產的完整性與會計信息的真實性，進一步促進資產的保值與增值。

其次，隨著政府公共服務范圍的擴大與產品類別的增加，自收自支事業單位的收入有可能會增加。但與此同時，由于管理范圍的擴大與服務競爭的提高，費用與支出也會隨之增加，因此，加強收入與費用的內部控制變得更加緊迫。

本文主要的研究對象為某單位的市場中心，負責當地市場的攤位、商鋪管理與相關經營服務，收入來源比較穩定，費用相對來說不是特別大，但是如何實現收入與費用的配比，合理增加收入減少費用支出，保證服務質量，對于市場中心的持續經營、快速發展至關重要。

二、自收自支事業單位收入和費用內控存在的問題

自收自支單位有其特殊性：其一，不同于一般的企業完全以實現利潤為終極目標；其二，不同于一般的行政單位，主要依靠國家行政撥款實現日常的運營。可以說自收自支單位在一定程度上結合了上述兩者特色：根據政府或物價部門的規定，收取行政性費用，留存一定比例作為收入，用于單位的日常費用與支出。但是，長期以來，自收自支單位的內部收入與費用控制的意識薄弱，造成了一系列問題。下面某單位市場中心的收入與費用內部控制問題。

(一)管理制度與日常運營脫節

自收自支單位經營性質的特殊性加大了其日常管理的復雜性，其既不能直接借用一般行政事業單位的管理制度又無法借用企業的管理制度。

長久以來，在收入與費用的管理方面，該區市場中心的管理制度較大程度上向行政事業單位管理制度靠攏，對于收入與費用的認定沒有采取收支分開兩條線管理，與日常的收入認定與費用認定脫節。日常涉及現金的小攤位租金與管理費用沒有設立獨立賬簿，導致相當大一部分的賬外資金謊報費用，長期外流，損失嚴重，“小金庫”泛濫。

(二)預算控制不合理

預算編制實行整個大單位統一編制，統一科目的做法，并沒有實行各部門細化預算，分開計算，統一上報，設置獨立賬簿的做法，導致單位預算混亂。其次，對于預算內支出與費用的審批權限沒有實行責任制，加大了預算管理的難度[1]。

市場中心的收入以單筆金額小、數量多、總量大為顯著特征，預算編制時應該盡量獨立與具體。長期以來預算的編制并沒有考慮到這一現實，而是按照統一標準編制收入與費用預算，導致最終運算時控制不合理，使預算失去其應有的作用。

(三)運營過程監督不足

中國事業單位的監督部門長期實行“中國式”履職，并沒有發揮其應有的功能，對于違紀違規事件、超出預算大額支出表現為“睜一只眼閉一只眼”。這種松懈的監督方式極大地助長了大手大腳、費用虛報地行為。

市場中心的收入名目繁多、金額較小，更加提供了賬目虛報與故意漏報的違紀行為“溫床”。監督部門在日常運營過程中收入與費用的審核不嚴格，造成部門長期存在大量的外流資金，入不敷出，影響整體收益。

(四)收入實現以“經濟效益”為主，忽視“社會效益”

自收自支事業單位存在的根本目的在于提供社會公眾服務，促進地區經濟發展。但是部分事業單位在實現收入的過程中，過度看重收入的增加而忽視了自身的根本職責，造成與地區公民的巨大矛盾[2]。

市場中心在實現收入的過程中，不排除存在部分缺乏職業道德操守的員工違反政府規定亂收費、收受賄賂等行為。這些行為極大地影響了與商鋪或攤位店主地關系，對于后續地收入實現造成了不良影響，必須加以杜絕。

三、改善自收自支事業單位收入費用內控的對策

(一)提高管理人員內部控制意識

提高管理人員的內部控制意識對于改善自收自支事業單位的內部控制起著根本性作用，只有提高了意識才能為內部控制的執行營造良好環境，提高工作人員履職的積極性。

市場中心可成立管理者帶頭、核心員工推進、全體員工嚴格執行的內部控制管理系統。在日常的收入取得過程中，管理者可不定時參與其中，為員工樹立較好榜樣。在費用支出過程中，提倡勤儉節約，提高利用效率。

(二)經營收入與支出配比，加強預算職能

市場中心的收入來源主要為商戶租賃，收入方式主要為現金，極易流失，因而進行收入與支出的配比極其重要。按照商鋪面積劃分不同等級，對不同類別商戶獨立設立會計賬簿，同等級的商戶取得收入納入統一賬簿紀錄，這樣可以明晰收入來源。與該地區商戶管理相關的支出在統一帳簿上統計，例如負責該地區管理的職工工資、該地區交通費用、管理費用等納入統計會計報告，實現收入與費用的配比，以極好地控制經營支出，實現責任制。

其次，在進行單位預算時，也應該堅持上述做法，對于不同等級、不同街道地商戶進行分開設立獨立賬戶，收入與費用地配比落實到每一個攤位與商戶上，通過細節化的預算嚴格控制執行中的資金流出。

(三)嚴格審批費用

市場中心的預算要盡可能的全面與細致，這只是奠定了“鎖住”收入的第一步，更為關鍵的在于費用的審批與執行。不管是預算內還是預算外的費用都應該由監督人員根據事實嚴格審查，費用申請人員說明資金用途，提交書面申請。監督人員確定無誤后上報管理人員審批，保證每一筆費用用到實處。

四、結束語

自收自支事業單位的特殊性加大了其內部控制的難度，但是通過規范收入實現方式、嚴格費用審批、配比收入與費用、提高工作人員內部控制意識等措施，可以提高收入與費用內部控制的合理性，實現自收自支事業單位運營的持續性與科學性。

[1]廖金蘭.淺談自收自支事業單位內部控制中的問題和建議[J].投資理財,2013(7).

[2]繆蘭芬.自收自支事業單位收入與費用內部控制研究[J].管理縱橫,2014(4).

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.03.032