基于加強建筑施工企業內部控制的研究

上海南匯建工集團新港建筑有限公司 李學明

建筑施工企業內部控制工作中最主要的工作是完善項目風險的管理,需要嚴格經過風險的識別、風險的評價以及風險的應對來完成項目風險的管理,借此保證工程項目資產跟信息的完整性、真實性以及安全性。一個行之有效的內部控制制度以及風險管理制度可以不斷強化企業的風險應對能力以及防范能力，與此同時有效的降低建筑施工企業風險，提高財務信息以及其他管理信息的質量，實現企業資源的優化配置，對企業的員工起到一定的規范作用，總體提升工作人員的專業素質，將工作人員的積極性以及工作熱情最大程度的激發出來，為企業創造更大的社會效益以及經濟效益。

一、建筑施工企業內部控制過程中存在的幾點問題

(一)內控環境不完善，治理結構以及治理制度不符合規定

建筑施工企業在具備所有權的同時還具備管理權以及監督權，但是沒有辦法明確的分清監督權以及經營管理權，這樣一來就造成治理結構不符合規定，難以發揮治理結構應該有的效用，直接對建筑施工企業內部控制作用的有效發揮造成直接的影響。目前大部分建筑企業對內部控制制度的實施重視不夠，也沒有設置相應的崗位職位來支持內部控制制度的實施，導致建筑企業內部控制制度缺乏足夠的權威性以及系統性。建筑企業各個部門之間的協調性不夠，信息流通不暢，很多重要的信息難以及時的傳達，影響內部控制的順利實施。一部分建筑企業在制定內部控制制度的時候，沒有按照企業的實際情況進行，也沒有深入的分析施工過程各個流程環節，造成內部控制制度的制定只停留在表面上，沒有貫徹落實，其管理控制的作用也受到了一定的限制。

(二)風險評價和控制機制不健全

隨著社會的發展，建筑施工企業的規模開始不斷的擴大，工程施工的技術日益的嫻熟，但是面臨著很多的風險。但是大部分企業管理者的潛在風險識別意識以及評估意識比較淡薄，缺乏對內部控制以及風險應對的正確認識，于是就沒有辦法對工程項目風險、財務風險以及市場風險實現及時的識別以及應對，也無法準確的找到產生風險的原因，風險管理制度也不規范，嚴重缺乏有效性以及針對性。大部分企業因為管理制度的缺陷以及管理層有意識的缺乏，導致企業內部管理層沒辦法做好風險管理預測工作，只關注做好事后監督控制，不重視事前監督控制。除此之外，一部分企業缺乏完善的項目風險評價機制，同時還缺乏對財務風險以及經營風險的評價機制，沒有及時正確的監督、調整以及修正風險，導致風險規避能力較弱。

(三)項目成本控制活動不規范

目前大部分建筑企業的項目成本控制活動不規范，主要是表現為建筑施工企業項目成本控制對象較為局限，也就是說大部分建筑施工企業的項目成本控制對象為產品的直接成本，而沒有對項目質量以及施工效益進行有效的控制。在進行項目下達的時候沒有明確的說明具體的責任，導致考核的難度非常的大，管理制度沒有將項目成本跟管理人員的經濟利益聯系在一起。在具體施工過程中，企業的成本管理只注重事后監督控制，沒有做到很好的事前預防，直接造成項目施工過程中浪費了大量的人工、材料、機械等，為建筑施工企業造成大量的損失。

(四)內部監督管理薄弱

一部分建筑施工企業是雖然設置了獨立性較強的內部審計部門,但是這類型的內部審計部門的主要工作是處理會計賬目等日常業務，不具備檢查功能、監督功能以及評價功能。企業的項目部門完全不重視內部審計工作，對上級提出的內部審計意見沒有認真的對待。內部審計制度沒有辦法將其最大的價值發揮出來。

二、完善建筑施工企業內部控制建設的建議

(一)改善內控環境,提高內控制度執行力

建筑施工企業需要根據實際情況完善現代管理制度的內部組織機構設置，一般需要設置風險管理委員會、審計委員會、人力資源委員會等。建與此同時還要不斷完善公司治理結構，明確企業的議事規則，不斷完善健全治理主體的權利運行制度，進一步明確職責權限。

在上述基礎上，進一步健全企業員工績效考核制度，將工作人員的工作積極性最大程度的激發出來。將企業設置的內部控制制度最大程度的貫徹落實，落實到任何一個工作人員的身上，與此同時將工作人員的績效考核跟內部控制工作直接掛鉤，有利于進一步強化企業內部控制的執行力。使基層工作人員更深層次的認識企業的穩定、發展以及完善跟完善內部控制的直接關系。促使工作人員做好自己份內的工作，履行自己的責任以及義務，共同努力促使企業實現快速的穩定發展。

(二)增強風險防范意識

建筑施工企業風險控制的關鍵點的確定是企業應對風險很重要的環節，也就是說需要在實際經營活動中，掌握相應的現象，及時的分辨風險的類型。根據實際情況來不斷完善風險評估系統以及風險控制系統，保證信息的快速傳遞，快速實現信息的共享。分析建筑施工企業的實際特征，在進行項目執行的時候需要嚴格的檢查建設單位的信譽問題，與此同時還要調查企業的手續是否齊全、資質是否符合標準以及資金是否充足，不僅如此還要從自身施工條件出發。要做好工程分包管理工作，不可以開展違法的工程分包活動。如果是分包單位負責施工的工程就需要嚴格按照合同約定的規定進行。對工程合同的管理以及簽訂工作需要格外的重視，與此同時還要嚴格的執行合同評審制度，全程監督合同的招標、合同的起草、合同的審批等，最大程度的降低合同管理形成的風險。在實際施工過程中需要組織做好相應的管理工作，不斷提升施工質量以及保證施工的順利進行，對實施過程中產生的風險要進行及時的分辨以及識別，并且根據實際情況采取有效的解決措施，將低風險帶來的影響，為企業社會效益以及經濟效益的安全性提供保障。

(三)強化工期成本、質量成本的控制力度

建筑施工企業應該考慮自身的實際情況，從傳統的成本管理辦法中脫離出來，強化控制工期成本以及質量成本，同時還要做好項目工期以及項目兩者之間的成本管理，處理好兩者的關系。那就要求建筑施工企業充分的分析建筑施工企業的整個流程環節。在實際工作中需要找到最佳點，最大程度的降低工期成本。建筑施工企業需要根據實際制定施工進度計劃，排列各項工作的先后順序，如果出現拖延工期的事情就需要對實際原因進行分析，并且找到最優的解決辦法，跟建設單位進行有效的溝通，盡快的解決拖延工期發生的成本損耗。與此同時還要完善全面質量管理體系，有效的協調成本控制以及質量控制兩者的關系，進一步明確質量成本控制的流程環節，將質量成本控制工作最大程度的貫徹落實，同時將具體的責任落實到各個工作人員的身上，保證質量成本目標的快速實現。

(四)不斷健全企業內外部監制度

建筑施工企業需要嚴格的按照實際需要設置內部監督部門，同時還要把項目風險的管理列為審計工作的重點工作之一。每一個工程項目都需要進行有效的跟蹤審計。如果發現有問題就需要及時的制定解決策略。同時還要不斷增強外部機構對建筑施工企業的監督力度，以及接受外部審計部各監督管理部門的檢查以及監督。建筑施工企業需要嚴格健全自身的內部控制制度建設，設置相應的獎懲制度。

(五)進一步健全信息系統建設

在時代快速發展的今天，建筑施工企業需要不斷加快現代化信息系統的構建，建設相應的信息應用平臺，完善信息溝通的渠道、會計核算信息系統以及內部報告，同時還要嚴格的管理施工項目，實現辦公的自動化。通過網絡，各個部門可以進行隨時的信息收集、信息整理以及信息傳遞。

總之，內部控制制度的設置是建筑施工企業發展過程中不可或缺的重要部分，發揮著很重要的現實意義。在目前的內部控制活動中還是存在很多的問題，例如：內控環境不完善，治理結構以及治理制度不符合規定、風險評價和控制機制不健全、項目成本控制活動不規范以及缺乏有效的信息溝通，所以我們需要改善內控環境,提高內控制度執行力、增強風險防范意識、強化工期成本、質量成本的控制力度、不斷健全企業內外部監制度以及進一步健全信息系統建設。促使各個部門之間的進一步聯系，加深部門之間的交流，實現資源的共享。總體提升內部控制的效率。

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