加強(qiáng)制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策探析

海洋王照明科技股份有限公司　黃建斌

加強(qiáng)制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策探析

海洋王照明科技股份有限公司黃建斌

摘要:本文針對(duì)當(dāng)前制造業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行必要性分析，并就其存在的如證據(jù)缺失、虛假應(yīng)收、長(zhǎng)期滯期、互推責(zé)任、沒(méi)有信用額度管理等問(wèn)題分別從內(nèi)部管理制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、收賬手段多角度進(jìn)行深入分析，最后從企業(yè)內(nèi)部管理、客戶信用制度、收賬政策等方面提出了加強(qiáng)我國(guó)制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策，以期達(dá)到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

關(guān)鍵詞:制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題解決對(duì)策

當(dāng)前，很多企業(yè)為了盡可能地拓寬自己的市場(chǎng)資源，往往向自己的客戶提供貨物賒銷業(yè)務(wù)，由此催生了應(yīng)收賬款。現(xiàn)如今，應(yīng)收賬款作為一種信用以及促銷手段，已經(jīng)被我國(guó)眾多企業(yè)廣泛應(yīng)用。但是，應(yīng)收賬款的不斷增加也提高了經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)有效、合理地控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)收賬款回款率。

一、對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的必要性

對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是收益和成本風(fēng)險(xiǎn)并存的。一方面，應(yīng)收賬款在有效管理的情況下，會(huì)為企業(yè)產(chǎn)生極高的經(jīng)濟(jì)效益。反之將會(huì)出現(xiàn)大量資金被擠占的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步遏制了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另一方面，應(yīng)收賬款是企業(yè)為增加銷售額而進(jìn)行資金投放的投資。當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)的商品資本得不到有效的回收時(shí)，有的企業(yè)就會(huì)因?yàn)榈貌坏劫J款而通過(guò)拖欠職工薪酬、供應(yīng)商貨款來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而這將會(huì)形成企業(yè)的債務(wù)鏈。一旦其中某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)等嚴(yán)重問(wèn)題，這將形成更大、更長(zhǎng)的債務(wù)鏈，進(jìn)而威脅到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，甚至產(chǎn)業(yè)群。

總的來(lái)說(shuō)，假如不對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效合理的管理，就會(huì)直接影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至為企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的危險(xiǎn)。所以，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行加強(qiáng)管理是十分需要的。

二、制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部管理制度不完善，相關(guān)責(zé)任部門及人員職責(zé)不明確

當(dāng)前，大部分制造企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度不完善，相關(guān)責(zé)任部門及人員職責(zé)不明確，致使很大數(shù)額應(yīng)收賬款對(duì)不上，甚至收不回，例如沒(méi)有明確銷售人員直接責(zé)任、處罰制度、銷售管理部門的管理職責(zé)，以及財(cái)務(wù)人員的監(jiān)控職責(zé)等，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)明確責(zé)任并追究責(zé)任。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理也缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)主管部門未能及時(shí)同業(yè)務(wù)部門、客戶核對(duì)，造成市場(chǎng)銷售與財(cái)務(wù)核算的脫節(jié)，使應(yīng)收賬款問(wèn)題不能得到及時(shí)解決。

(二)企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，忽視對(duì)客戶進(jìn)行必要的信用調(diào)查，沒(méi)有保存相關(guān)證據(jù)

有些企業(yè)總盲目地利用賒銷方式來(lái)拓寬市場(chǎng)資源。例如，沒(méi)有對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行必要的信用調(diào)查情況下，忽視客戶是否具有按期償債的能力等重要性問(wèn)題；同客戶簽訂短期的、不限定賒銷額度之類的風(fēng)險(xiǎn)度較高的銷售合同時(shí)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估。事先未對(duì)付款方的資信度作深入調(diào)查就盲目賒銷，由此可能會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收，甚至無(wú)法回收的情況。

有的企業(yè)沒(méi)有客戶收貨的簽字，有的有簽字沒(méi)有對(duì)方蓋章；還有發(fā)票寄給對(duì)方也沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)是否當(dāng)事人確已收到發(fā)票或抵扣，造成稅費(fèi)損失。還有的合同都沒(méi)有；或有合同，但有關(guān)質(zhì)量、付款、發(fā)票、交貨等條款不清楚。還有的收到非客戶的付款，沒(méi)有要求客戶和付款單位提供委托付款證明，造成被欺詐風(fēng)險(xiǎn)。有的沒(méi)有注明不得收取現(xiàn)金，而被業(yè)務(wù)人員將貨款收走貪污挪用。

(三)制造企業(yè)的收賬手段不合理

由于社會(huì)沒(méi)有應(yīng)收賬款代理的相關(guān)機(jī)制，而我國(guó)制造性企業(yè)基本是靠自身收回應(yīng)收賬款的，這就比較難安全地收回賬款，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)呆賬、壞賬。同時(shí)由于業(yè)務(wù)人員長(zhǎng)期未與客戶對(duì)賬，客戶地址等出現(xiàn)變更，企業(yè)本身無(wú)法拿出有力證據(jù)來(lái)回收貨款，且未根據(jù)對(duì)應(yīng)客戶的欠款情況進(jìn)行分類整理建檔，與此同時(shí)也存在著不合理的事后追款方式和運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)等現(xiàn)象。

(四)缺乏過(guò)程跟蹤對(duì)賬，造成滯期甚至虛假應(yīng)收

應(yīng)收賬款欠缺過(guò)程跟蹤對(duì)賬，造成滯期甚至虛假應(yīng)收。這主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)和銷售管理部門沒(méi)有建立起動(dòng)態(tài)的跟蹤管理制度，缺乏對(duì)應(yīng)收帳款回收的日常監(jiān)督機(jī)制。如果財(cái)務(wù)不直接與客戶對(duì)賬，有可能形成虛假應(yīng)收或貨款已被銷售人員個(gè)人收取而沒(méi)有交給公司的情況發(fā)生。

三、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決對(duì)策分析

(一)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，明確劃分職責(zé)制度

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，尤其是財(cái)務(wù)部門和信用管理部門要實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也要實(shí)施明確劃分職責(zé)的管理制度，以此規(guī)范企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的相關(guān)行為，例如明確地劃分相關(guān)的責(zé)任范圍，將公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個(gè)人；明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款、壞賬和出現(xiàn)隱瞞甚至變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)的情況應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任等。除此之外，也要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，及時(shí)對(duì)其內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行進(jìn)行了解。

(二)認(rèn)真審核客戶的信用情況，收齊相關(guān)應(yīng)收證據(jù)

企業(yè)建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)是十分有必要的。對(duì)客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，信用管理機(jī)構(gòu)專員要對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查分析。在信用管理系統(tǒng)中，為了對(duì)客戶的信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平做出合理的評(píng)價(jià)，企業(yè)必須全方面地對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)信用情況及時(shí)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，也要及時(shí)更新目前的客戶信用狀況。

倘若發(fā)生客戶延退交款的情況，企業(yè)要有足夠的證據(jù)、資料，如可作為雙方有效對(duì)賬依據(jù)的對(duì)賬單、合同、發(fā)票、送貨單、發(fā)票簽收單和報(bào)關(guān)單等。要財(cái)務(wù)人員直接與客戶對(duì)賬，以免內(nèi)控失效，造成虛假應(yīng)收等并以此來(lái)保障自身的合法權(quán)益。非客戶直接付款必須要三方委托付款書。明確規(guī)定不得收取現(xiàn)金，或確需收取現(xiàn)金則必須有可靠的內(nèi)控措施。

(三)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定最有效、合理的收賬政策

擬定合理的收賬政策，就要不斷地權(quán)衡增加收賬成本與減少應(yīng)收賬款和壞賬損失機(jī)會(huì)成本之間的關(guān)系，以前者小于后者為基本目標(biāo)，把握好兩者之間的寬嚴(yán)界限。除此之外，通過(guò)講究收賬技巧，針對(duì)客戶的類型實(shí)施不同的收賬政策，包括實(shí)行有效的收賬方法，如說(shuō)明自己的難處，做好服務(wù)讓對(duì)方難以拒絕,及時(shí)催收，以免造成滯期，欠款時(shí)間越長(zhǎng)就越難收。如在一直催收但是效果并不好的情況下，很多企業(yè)以接收降點(diǎn)收款或是以物抵債的方式，將損失控制在一定比例內(nèi)，大部分賬款回收，盡可能減少企業(yè)的損失。實(shí)施緊密的過(guò)程跟蹤，與客戶相關(guān)人員處理好關(guān)系，及時(shí)收集信息，了解客戶情況。企業(yè)應(yīng)采取合理措施幫助發(fā)生暫時(shí)困難的長(zhǎng)期客戶渡過(guò)難關(guān)；若客戶瀕臨破產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向法院起訴以便在破產(chǎn)清算時(shí)得到清償；通過(guò)以上等各種收賬方法我們公司的壞賬損失幾乎為零。

(四)動(dòng)態(tài)跟蹤分析，強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

第一，財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確核對(duì)賒銷者名字、賒銷額、賒銷時(shí)間、賒銷變化情況，信用部門也要將賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等內(nèi)容記錄下來(lái)向相關(guān)責(zé)任部門、人員傳達(dá)實(shí)時(shí)信息，了解賒銷總狀況，為建立信用

機(jī)制提供依據(jù)。第二，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定時(shí)直接與客戶書面對(duì)賬，當(dāng)事人與財(cái)務(wù)人員應(yīng)共同將對(duì)賬單認(rèn)定無(wú)誤后一起簽字確認(rèn)，以便在發(fā)生差錯(cuò)之后及時(shí)解決。第三，監(jiān)督好銷售部門的催收工作，信用部門、銷售部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)、管理應(yīng)收帳款，例如應(yīng)在賒銷開(kāi)始后直到應(yīng)收帳款到期前實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)跟蹤，最大程度地避免發(fā)生逾期不還的現(xiàn)象。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)收賬款是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要標(biāo)志。為了充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行，我國(guó)制造企業(yè)應(yīng)正確衡量應(yīng)收賬款的信用成本、風(fēng)險(xiǎn)，力求將制造企業(yè)的應(yīng)收賬款水平控制在合理范圍，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

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