基于企業全面預算管理完善對策的研究

國網天津寧河供電有限公司 張芙蓉

一、前言

企業的全面預算指的是全員、全額以及全程的參與。首先，全面管理的“全員”指的是預算過程中的全員參與，通過對“預算目標”進行層層分解，從而讓每一個參與者建立成本效益的意識。其次，全額參與指的是總體的預算金額，其主要內容包括有財務預算、經營預算以及資本支出預算。最后，全程則指的是管理流程的全程化，預算管理在滿足預算指標的下達、編制以及匯總后，加強對預算過程的執行和監督，分析和調整預算金額，并對預算進行考核與評價，從而發揮預算管理的指導作用，推動整個企業經營活動的順利展開。

二、全面預算的特點

(一)戰略性

企業制定預算目標是基于企業發展戰略的基礎上，對企業未來的資金實行管理。并通過對未來進行規劃，指導現在的資金實踐運動，并支持企業戰略的全方位發展?？茖W的預算方案，能夠促進企業的發展。該預算方案蘊含的企業戰略目標和經營思想，表明了企業在未來一段時間內的經營目標和經營決策，同時，也是企業未來一段時間內的財務說明和經濟責任，也是該公司在這段時間內的經營方式。企業的經濟預算并不是靜止的，而是在一段時間內的動態財務管理。

(二)市場性

預算方案的制定，其目標還是在于實現企業的經濟效益。因此，企業在制定企業的預算方案時，主要還是以市場為導向，并依據企業內部的財務管理狀況，有計劃的管理且全面控制企業的生產經營活動。企業是市場活動的主體，并為市場參與者的人民提供產品和服務，因而，其產品的生產和服務的提供要以市場為導向，在編制預算方案時，要充分考慮到市場的多變性，把持預算方案的彈性，能夠在多變的市場環境中進行適度的調整。對于企業管理者來說，在編制預算方案時，監督過程與控制過程都要樹立市場導向，把握市場的變動，探索市場的變動規律，從而在生產過程中創造更多的經濟利益。

三、我國企業預算管理的現狀

(一)預算管理組織機構不完善

全面預算的管理應當在企業法人代表以及董事會的領導下，建立預算管理委員會，從而實施企業的全面預算管理。但是，在我國當前的預算管理委員會設置中，許多企業并沒有設置這些機構。并將預算的編制與執行工作交給財務部門管理。從而無法發揮預算的權威作用和指導作用，嚴重的影響了預算的執行力度。雖然，有的企業也設置了預算管理委員會，但是在預算目標的確立、檢查、批準、調整工作上也并沒有發揮該機構的基本職能，該部門即使存在，也只是形式上的存在。此外，在預算的編制工作中，預算部門幾乎包攬了所有的預算編制工作，因此，預算執行部門多不參與預算編制工作。

(二)預算目標的偏離

企業在發展規劃中，因為與年度預算的銜接不當，從而引起預算目標偏離企業發展戰略，預算目標下達時間的不當以及預算編制的時間不當，都會引起預算結果的不準確。同樣，在預算目標下達之前進行預算編制和執行，也同樣會引起預算結果的不準確。如果預算執行部門對預算目標不了解或認識不足，從而引起預算執行的效力下降[2]。此外，預算編制過程中，因為對市場環境等外部經濟因素的考慮不周全，以及預算目標的不且實際，都會影響企業預算的執行。且預算本身的特性，決定了預算的財務目標為單一目標，由于企業的經營目標缺乏合理的考核指標，只能在短時間內實現財務目標，不具備長時間的目標支持。

(三)考核與激勵措施不健全

當前，大多企業內部在設置考核指標時，重視財務業績指標的考核，卻沒有注意到非財務業績指標的考核，也就引起了考核和獎懲措施的不到位，也影響了企業預算目標的最終實現。且在具體的操作過程中，預算考核并未得到具體責任的落實，因此也增加了部門的費用，且費用控制意識并不明顯，從而造成總體支出超過預算的限額，也影響了預算考核未獎勤罰懶作用，極大的挫傷了員工的積極性。此外，相當一部分公司在設置薪酬激勵時，并沒有考慮到企業的預算目標，也引起了預算目標與考核的不匹配。且在實際操作過程中，過于強調客觀因素對效績的影響，而忽視主觀方面的原因?？己朔接袝r候以主觀來調整考核指標，影響了考核指標的剛性，也挫傷了被考核方的利益，預算的約束和激勵機制難以發生效用。

四、完善我國企業預算管理的對策

(一)強化領導的預算管理意識

全面預算管理的實施影響方面很多，如企業的日常管理、資金營運、以及貨物的采購等多個方面，其工作流程涉及到的部門也很多，如果企業的全面預算管理缺少企業部門的上下合作與推動，以及缺乏管理層領導的直接參與與支持，在全面預算管理的實施方面就不能得到全面的落實和實施。因此，為了使預算這項復雜的工作得以順利展開，有必要動員企業內部的管理者積極參與到其中來，并一手承擔起全面預算負責人的角色，為預算管理系統的運行提供持續的支持。此外，全面預算管理在企業內部的實施不單單是為了實現某一個預算目標，而是在綜合考慮企業全面發展的層次上進行全面預算管理，并構建企業的的文化理念，即用數據來證明企業的文化理念。因此，企業要想實現這一目標，高層領導者不但要重視企業的預算管理，同時還要積極參與到其中來，才能更好的實施企業的全面預算管理。

(二)提高預算信息質量

全面預算管理的成功實施，要保證有信息的支持。且在信息的要求上要高于日常的財務會計信息，因此，企業在確定預算目標和預算控制時，都要及時的掌握信息，并對信息進行分析與評估，還要擴大信息的范圍，從企業內部走向市場環境當中，通過整合和細化獲得的信息，從而增強信息的準確性和有效性，而后制定符合企業戰略目標和經營情況適應的預算管理，從而有效的發揮預算的效用。

五、結束語

總之，企業要根據企業的實際情況制定符合企業戰略目標的預算管理模式，具體問題具體分析，把握不同預算管理模式的不同重點，從而增強企業的競爭實力。

[1]鄭軍.談全面預算管理的有效執行及分析[J].工業審計與會計,2012.2:33-34

[2]趙寧.中小企業的全面預算管理[J].浙江經濟,2010.8:33-34

[3]董健.企業全面預算管理實施探析[J].時代金融,2010.7:45-46