施工企業全面預算管理存在的問題及對策

中鐵四局集團建筑工程有限公司 吳濤

全面預算管理是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦公司產生之后，很快就被許多大型企業所采用。從最初的計劃，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能為一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮著重要作用。與企業戰略相結合的全面預算管理，對企業的長遠發展將產生重要影響，為進一步促進施工企業完善內部控制機制，提高精細化管理水平，改變施工企業在管理過程中出現的不良現象，施工企業應推行全面預算管理。

一、全面預算管理的含義

全面預算管理是從企業的戰略目標出發，全面落實領導的決策，使企業的戰略目標得以細化，推動和促進企業的精細化管理的一種管理模式。全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種資源進行分配、考核、控制，以有效組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。反映企業在未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期）的全部生產、經營活動的財務計劃。

二、施工企業實施全面預算管理的意義

(一)有利于企業資源的合理配置

現代市場經濟條件下，每一個企業所擁有的資源是有限的，施工企業經過全面預算的編制和平衡，可以對已經擁有的資源進行整合和調度，最大程度防止資源浪費，提高資源的使用效率。全面預算管理的作用就是量入為出，量體裁衣，通過全面預算管理，施工企業能夠合理配置企業資源，實現經濟效益的最大化。

(二)有利于企業經濟效益的提升

通過全面預算管理，施工企業可以實現財務的程序化管理，通過對施工企業的各項財務預算指標進行層層分解，各責任部門明確并落實好本部門的責任。預算管理在為經濟效益指標提供參照的同時，管理者也可以根據預算實際執行結果去不斷修正和優化各種經濟手段，確保各種方法及手段更加符合企業的實際情況，真正發揮預算管理的事中控制及糾偏作用，而利于施工企業經濟效益的全面提升。

(三)提升戰略管理水平

企業的戰略目標是通過預算來加以量化的。施工企業通過對預算的執行及監控，可以最大限度實現企業的戰略目標。同時，施工企業能夠通過全面預算管理中的預算監控功能，及時發現企業面臨的機遇和挑戰，這些不能預知的信息經過預算匯報體系后，能夠為施工企業的決策機構反映出戰略的實施信息情況，決策機構就能依據這些信息適時完善企業的戰略計劃，這樣施工企業的戰略管理水平與臨時應變能力能夠得到有效的提高。

(四)有利于監控與考核

全面預算的編制能夠為施工企業提供設定業績指標的信息，并且全面預算執行結果也是施工企業進行業績考核的可參考的依據[2]。通過把預算和執行狀況進行橫向及縱向多角度比較分析，可以找出預算及執行的差異，有效對施工各部門進行監控，及時查找原因。施工企業可以定期依照預算要求，對每個部門的工作進行業績考核。只有所有部門都完成了預算任務，整個施工企業就可以完成總的財務目標。

(五)有效管理經濟風險

通過實施全面預算管理，施工企業還可以有效管理經營風險。因為全面預算能夠反映出企業下個年度的經濟狀況，可以提前暴露企業潛在的問題。施工企業根據全面預算的結果，管理層可及時發現風險，提前采用相應的對策，從而有效規避這些不利風險給企業發展帶來的影響，以此讓經營風險帶來的損失降到最小，保證施工企業的正常發展。

三、施工企業全面預算管理存在的問題

(一)缺乏全面預算考核機制

預算考核是全面預算管理實施的重要保障，沒有預算考核，全面預算管理將流于形式。由于施工企業各部門都未能落實好預算管理工作，員工也不清楚自己的工作職責，致使預算管理工作成了一副空架子。沒有有效的預算考核制度，就不能對相關員工進行激勵與獎懲，導致員工對預算管理工作缺乏足夠的積極性。有些施工企業雖然實施了預算考核制度，但因其評估和激勵措施不到位，不利于施工企業的發展。而在實施預算考核時，很多被考核方都強調了客觀因素對項目工程績效的影響，對主觀方面的原因多有回避，考核方也沒有嚴格按照制度的標準去評價和考核，影響了考核過程的正常開展，并且在考核后，缺乏相應的獎懲措施。

(二)各部門之間缺少配合

全面預算管理作為企業系統管理的重要環節，需要各部門共同配合、全員參與，僅靠個別部門或個人是難以完成的。但是目前施工企業的全面預算工作基本都是由財務部門來完成，和全面預算的全面性特征不符，只是形成了財務上的預算，而沒有形成閉環的預算體系。雖然很多企業出臺了《全面預算管理辦法》，但是卻沒有明確的主責管理部門，全面預算管理的大部分職能都由財務部門擔當了，其他部門沒有進行相應的配合工作。而且各部門間信息不對稱，缺乏交流，使各部門的全面預算編制有可能植入預算松弛或者不科學，沒有可操作性及實用性。

(三)編制質量不高

施工企業在編制全面預算時，能夠考慮實際經營能力和市場環境因素，能夠正確認識到企業的發展現狀，但是往往會對市場環境作出錯誤的估計，從而讓編制的全面預算有很多不合理的地方。由于市場變化的很快，編制的全面預算與內外環境有著很大的差異，因此要準確的預測未來市場的經濟走勢，才能編制出高質量的全面預算。而實際中很多施工企業忽略了市場環境的復雜性，沒有準確收集到預測市場經濟發展軌跡的信息，就開始編制全面預算，低質量的全面預算不符合市場發展的需要，企業決策機構很難把握預算管理的真實性，導致企業脫離市場發展的方向，逐步喪失競爭力。

(四)缺乏控制機制

企業在實行全面預算管理時，為保證確定戰略目標得到實現，應建立分析控制機制來保證全面預算管理的執行。然而，大多數施工企業控制機制不完善或缺乏分析控制機制，導致實際經營業務得不到有效的控制。另外預算過程中缺少監督和反饋，對于突發狀態不能做到及時處理，給企業帶來財產損失。因此施工企業要建立健全完善的控制機制，對于全面預算管理的過程進行實時監督與反饋，一旦發現問題，要做到及時解決，確保施工企業各項經營業務能夠順利有效的開展。

四、完善施工企業全面預算管理的策略

(一)加強宣傳力度，提高全員重視程度

施工企業存在流動性大、施工現場遠以及工程項目多等特點，施工企業雖然實行了精細化管理，也制定了相關制度，但是能夠落實的卻很少。領導重視的不夠，員工們更是認為預算只是財務部門的事，沒有意識到自己也是全面預算管理中的一員，并且是不可或缺的一員。所以，施工企業要想落實好全面預算管理，就要加大宣傳力度。可以采取印發小冊子的方法讓全體員工了解全面預算的含義，及自己在這個管理系統中的職責；領導也必須給予充分重視及支持。只有領導和員工一同轉變思想觀念，才能順利推行全面預算管理工作。

(二)建立全面預算管理組織體系

企業應根據自身的組織架構建立高效的多層級的預算管理組織體系，該組織包括董事會、預算管理委員會、預算工作組以及預算執行機構。

(1)董事會是全面預算管理的領導者。擁有對各項預算的審定權以及對預算的日常執行情況與執行結果的監督權和檢查權。

(2)預算管理委員會是全面預算管理的組織者。預算管理委員會主要負責總體預算目標分解落實原則的確定、預算的協商和調整、預算草案的制訂和報批、將批準的預算方案下達給各預算執行機構貫徹執行，以及對預算執行情況的分析與考核。

(3)預算工作組是全面預算管理的日常工作機構。主要負責預算草案編制、預算指標分解落實、預算反饋信息的收集和處理。

(4)預算執行機構是全面預算管理的執行者。預算執行機構主要負責對預算的貫徹和執行。

企業全面預算管理水平不僅與企業預算管理組織是否健全有關，而且與預算管理組織的運行是否有效緊密相關。所以，在建立健全各級預算管理組織，并明確職責及分工的同時，還要確保各級組織自身的工作質量及效率，確保各級組織之間的有效溝通及合作，最終確保整個預算管理組織系統的高效運行。

(三)協調部門工作

施工企業實施全面預算管理工作，必須要靠企業各部門的協調工作。所以施工企業要讓各部門的工作職能變得明確，讓各部門能夠清楚認識到本部門的工作職責和工作范圍，防止各部門混淆自己的職責范圍或者越位使用權利[4]。另外，企業若要實施全面預算管理，必須要把具體的任務傳達給相應的部門，讓任務分配的更加明確，防止各部門之間出現相互推卸責任的情況。同時，施工企業的各部門還要加強協調和配合，充分發揮出各部門的優勢，使全面預算管理得到有效的實施。

(四)規范預算編制

當全面預算的編制工作完成之后，就是將領導的戰略意圖得以落實，領導能夠看到決策的實施過程。所以，對于全面預算的編制工作必須要客觀、準確，確保預算編制的質量。在全面預算編制工作的初期，首先要認真觀察市場經濟的發展走勢，對施工企業的外部環境進行深入而理性的分析，了解企業所面臨的競爭和威脅，找出企業實施預算的標桿企業；另外，要分析企業的內部環境，清晰了解企業的優勢和劣勢，使預算指標符合企業的實際，能夠揚長避短。只有落實好這些工作，施工企業全面預算的編制才能更加科學合理，并具有可行性，在市場和時間的考驗之下，施工企業的全面預算才能發揮出功能，才能幫助企業準確把握市場，做好市場定位。

(五)實施績效考核

施工企業的全面預算管理必須要堅持以人為本，全員參加，并且做到全面跟蹤與覆蓋，保證全面預算的基本目標得到實現[5]。對于全面預算的管理，要始終堅持運用嚴格的評價方法，并落到實處。對職能部門和單位的全面預算執行結果要實施績效考核，因為沒有嚴格的評估，工作就得不到落實，全面預算管理也將流于形式。因此，施工企業在推行全面預算管理的過程中，要把企業績效評價系統納入全面預算管理之中，績效要直接同經營管理者的年薪和職工的工資掛鉤，這樣做能夠有效防止使全面預算的執行流于形式，讓各預算部門與相關專職人員的責任心得到加強，確保全面預算管理的順利實施。

四、結束語

全面預算管理是對預算的編制、執行、分析、考核等各個環節實施的全過程控制。全面預算管理是施工企業發展的重要保證，是施工企業經營管理中的一種有效的內部控制機制。因此，施工企業要建立全面預算管理體制，強化全面預算管理基礎工作，進一步完善全面預算制度，確保全面預算管理能夠貫徹落實企業整體發展戰略。

[1]楊永琪.施工企業全面預算管理存在的問題和對策[J].財經界，2011，（3）：63-64

[2]季鴻.淺談施工企業全面預算管理中的問題及對策[J].會計師，2011，（3）：47-48

[3]徐海見.如何在施工企業推行全面預算管理[J].北方經貿，2013，（3）：138

[4]唐慧琴.施工企業全面預算管理存在的問題及應對措施分析[J].現代經濟信息，2013，（20）：153

[5]謝廣斌.施工企業全面預算管理探討[J].中小企業管理與科技，2011，（11）：137