淺談鐵路企業內部控制存在的問題及改進措施

北京鐵路局秦皇島工務段 徐君衛

當前鐵路企業的經營形勢出現了很大的變化，從實行路局直管基層站段，到撤銷鐵道部、成立鐵路總公司，鐵路企業要轉變經營觀念，積極地采用先進的管理理論，是鐵路企業迎接機遇和挑戰、更好地參與市場競爭的基本前提。內部控制貫穿于鐵路企業經營管理的各個方面，建立與完善鐵路企業內部控制制度，對于鐵路企業的生存與發展起著重要的作用。本文通過對當前鐵路企業內部控制存在的問題的分析，提出了改進和完善鐵路企業內部控制應采取的措施。

一、目前鐵路企業內部控制存在的問題

(一)內控環境尚有不足

由于鐵路企業多年來受計劃體制下管理模式的慣性作用，許多管理理念并未發生根本性變化，企業領導及一般管理干部對內部控制的認識普遍存在誤區：其一是認為內部控制僅僅是“建立各種規章制度”，建立內部控制是浪費人力物力的不必要舉措；其二是認為企業內部控制就是“內部監督”，是內部審計部門的工作。在這種觀念主導下，其他管理部門制度工作中大事小事都是領導說了算，缺乏內部控制管理體系中的應有嚴肅性、規范性以及問責機制。

(二)控制活動很難到位

一是現行組織機構很難發揮作用。二是人員素質存在不適應性。三是領導重視度不高。安全管理是鐵路企業的第一要務，其他都處于次要地位，由于有些管理者認為搞內部控制就是對自己權力的限制，對內部控制的重視程度更是偏低，甚至有抵觸情緒，在一定程度上影響了內部控制的建立健全。內部控制制度與企業實際情況有偏差，導致內部控制的有效性打折扣；內部控制制度缺乏實用性和可操作性，有的鐵路企業只是為了應付檢查，其內控制度僅是從現有的規章制度中摘抄，從設立開始就停留在紙上談兵的狀況，影響其有效性。

(三)信息溝通不暢

目前，鐵路企業內部各職能部門、業務部門基本實現了本部門信息系統的應用，但沒有實現資源集成和共享，信息系統的作用發揮不充分。各部門管理者對于信息整合與溝通的認識不夠，由于技術或利益原因，僅作為本部門資源使用，不能或不愿提供給企業其他部門使用，導致信息資源不能“物盡其用”，一些問題難以得到及時的發現、遏制、解決

二、完善鐵路企業內部控制的改進措施

(一)進一步完善控制環境

財務工作內部控制環境直接關系到鐵路企業內部控制是否有效，內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。為了保證鐵路企業內控制度的有效實施，必須完善法人治理結構，提高管理者對內部控制的重視程度，將內部控制建設納入企業業績考評體系。

內部控制建設主要體現在健全的機構和內部機構及其人員之間的科學分工兩方面。鐵路企業必須按照“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的原則，建立現代企業管理制度，實現資產所有權和經營權分離，決策權、執行權和監督權分離，建立健全內部控制制度，并確保其有效實施。實現權責分配，明確各機構的權限和責任，使各機構明確清楚各自所承擔的責任和擁有的權力，使每名員工不被忽略也不會濫用職權。

目前大部分鐵路運輸企業處于內部控制建設的起步期，各層次員工由于受思想觀念的局限，對內部控制的重要性認識不足，不利于內部控制的開展。因此要真正將內部控制落實到位，就必須將其貫徹落實與員工最切身的利益相連，即把內部控制的每個步驟都制定考核指標，將企業內部控制建設同績效考核掛鉤。充分調動工作人員的積極性，保證內部控制工作在各部門的貫徹落實。

(二)強化內部職能部門管理和外部監督

不斷提高內部管理與監督力度，是建立健全鐵路企業財務內部控制制度不能缺少的過程與重點。鐵路企業管理部門要制定詳細的工作規章制度，去規范干部職工的工作行為，制定健全的工作評價考核制度。完善內部監督機制，配備具有勝任能力和客觀性的監督人員，采取強化內部審計，引進內部控制自我評估、加強會計控制、完善外部監督等措施，使企業管理層發現和整改內部控制設計和運行中存在的問題和薄弱環節、以便及時改進，確保內部控制的有效運行。

鐵路企業要積極引進外部監督，要建立與原鐵道部出臺的《關于國家鐵路企業內部控制建設的指導意見》的配套措施，引入外部監督(如注冊會計師的外部審計監督)的定期介入審計等，并加以制度化，以消除在健全建立、貫徹落實制度等方面的僥幸心理，促進其內部控制執行動力的提升。

(三)構建暢通的信息交流平臺

信息與溝通貫穿于整個企業內部控制體系中，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件，有助于提高企業內部控制的效率和效果。目前鐵路處于變革時期，布局調整涉及人員變動、資產歸屬變更均造成預算發生變化，因此必須及時進行相應的預算調整，確保企業成本在可控范圍內。建立鐵路企業內部各職能部門、業務部門信息平臺數據庫，將為企業決策層實時掌握企業的經營運行情況提供保障。

鐵路內控人員在日常工作中不僅需要更新觀念，提高知識和技能，加強業務能力的培養，還應注重加強道德素質的提高，使自己具備較高的行業操守和業務水平，從而更好的實現企業內部控制目標。

目前，我國鐵路企業改革工作已取得初步成效，加強鐵路企業內部控制顯得尤為重要。鐵路企業要注重內部控制環境的建設，強化內部職能部門的管理和外部監督，構建暢通的信息交流平臺，提高鐵路企業管理者的素質和管理水平。只有這樣，鐵路企業才能在市場經濟大潮中，穩立橋頭。

[1]蘇欣.企業內部控制存在的問題及對策[J].企業研究,2011;18

[2]童光福.我國企業內部控制的缺陷與強化對策[J].審計廣角,2011;10