施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立與應(yīng)用

中石化中原建設(shè)工程有限公司 呂九妹

施工企業(yè)受外界環(huán)境的制約較大，面臨的財務(wù)風(fēng)險較多。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，施工企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。與此同時，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險也不斷增加，必須加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，降低施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。為保障國民經(jīng)濟正常發(fā)展，營造良好的發(fā)展氛圍，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，建立施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制勢在必行。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是指企業(yè)在財務(wù)管理過程中所形成的相互依賴和制約的預(yù)警體系。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，將風(fēng)險預(yù)警機制引入企業(yè)內(nèi)部管理，形成風(fēng)險承擔(dān)和管理制度。

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要包括財務(wù)信息收集傳遞機制，財務(wù)預(yù)警分析組織機制，財務(wù)風(fēng)險分析機制和財務(wù)風(fēng)險處理機制。預(yù)警組織機構(gòu)是財務(wù)預(yù)警的核心部門，主要由技術(shù)人員、財務(wù)人員和管理咨詢專家組成。良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，需要信息傳遞收集技術(shù)，將財務(wù)信息及時傳遞到相關(guān)分析系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)分析。財務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)是核心，主要將財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行核實和比對分析，通過環(huán)比和橫比的分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，及時評估相關(guān)損失。財務(wù)分析機制應(yīng)該具有一定的獨立性，做到不偏不倚，客觀真實。財務(wù)風(fēng)險處理機制是關(guān)鍵，不怕出現(xiàn)問題和風(fēng)險，要在出現(xiàn)問題和風(fēng)險之后及時處理和應(yīng)對，盡可能降低風(fēng)險所帶了的影響。

二、施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險分析

(一)施工企業(yè)債務(wù)風(fēng)險較大

施工企業(yè)施工周期長、資金需求量大，投資回報率低。部分施工企業(yè)需要墊付資金，資金缺口較大，財務(wù)風(fēng)險較高。在舉債過多的同時，容易造成流動性過低，償債壓力較大，施工企業(yè)的項目部和事業(yè)部一般都是非獨立法人，不可從金融機構(gòu)貸款，一旦自有資金周轉(zhuǎn)不開，就要向銀行籌借新債償還舊債，本金利息較高。

(二)施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的增長高于利潤的增長，施工企業(yè)獲利能力較差

項目工程競爭力不強，最近幾年，勞務(wù)價格和原材料價格不斷攀升，總成本過高，項目存在虧損風(fēng)險。

(三)資金周轉(zhuǎn)效率較低

尤其是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度較低，營運能力不夠高，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬的風(fēng)險較大，企業(yè)存貨庫存較高，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加大。施工企業(yè)管理不善，粗放式管理，導(dǎo)致公司生產(chǎn)開支較高，施工成本居高不下，還未竣工就已經(jīng)虧損嚴重。

(四)現(xiàn)金流量偏低

部分生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施老化，銀行資金需求量大。由于盲目擴張，攤子較大，施工企業(yè)效益較低。

(五)籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險

主要涉及財務(wù)風(fēng)險中的利率風(fēng)險、負債結(jié)構(gòu)風(fēng)險、決策風(fēng)險和監(jiān)督管理風(fēng)險，投資風(fēng)險涉及投資周期風(fēng)險、投資回報風(fēng)險，施工企業(yè)往往陷入經(jīng)濟糾紛和意外事故，涉及的金額都較大，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。因招投標風(fēng)險的存在，在經(jīng)營過程中很容易形成一定的財務(wù)風(fēng)險。

三、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析

一方面國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整形成的風(fēng)險。國家節(jié)能減排、擴內(nèi)需措施的不斷實施，國家對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入較大，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)量較大，涉及資金較多。與此同時，施工企業(yè)人員較多，人員和企業(yè)相對過剩。我國施工企業(yè)在進入國際施工市場的同時，國外施工企業(yè)也進入國內(nèi)市場，加大了國內(nèi)施工市場的競爭，后金融危機時代，建筑市場萎縮，施工企業(yè)較多，部分企業(yè)為中標不惜以低價競標，財務(wù)風(fēng)險較大。金融危機對施工企業(yè)產(chǎn)生的影響具有一定的滯后性，導(dǎo)致在后金融危機時代財務(wù)風(fēng)險較為凸顯。另一方面，由建設(shè)合同、法律形式形成的風(fēng)險。施工企業(yè)涉及的法律合同較多，期間涉及眾多法律法規(guī)，包括施工合同、物業(yè)合同、資金管理合同、資金墊付合同以及安全施工、廉政合同等等。部分施工企業(yè)可能有時需要變更臨時合同，導(dǎo)致雙方權(quán)利義務(wù)不對等，在結(jié)算賬款和合同履行上引一系列的糾紛，合同金額一般較大，形成財務(wù)風(fēng)險的可能性較大。

四、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理體系的建立

(一)建立施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系的建立是充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險預(yù)警作用的關(guān)鍵。施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系的建立主要目標是建立完善的預(yù)警指標體系，快速、準確識別和評估相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。

財務(wù)風(fēng)險指標體系的建立原則主要有重要性原則、開放性原則和風(fēng)險零容忍原則。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系首先要識別和評估施工企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，對關(guān)鍵財務(wù)風(fēng)險指標進行相關(guān)分析，篩選出關(guān)鍵的財務(wù)預(yù)警指標，合理確定關(guān)鍵財務(wù)預(yù)警指標的閥值。及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點，將財務(wù)風(fēng)險指標動態(tài)管理。

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標主要包括盈利性預(yù)警指標、償債預(yù)警指標、周轉(zhuǎn)速度指標和持續(xù)發(fā)展指標。

(二)建立施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警責(zé)任機制

為應(yīng)對施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警責(zé)任制度，要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織機構(gòu)，使風(fēng)險預(yù)警的功能得到正常發(fā)揮。要成立財務(wù)預(yù)警組織管理委員會，成員可以為兼職人員，由技術(shù)骨干、專職財務(wù)人員、審計人員和管理人員組成，同時，要積極吸納一定的外部專家學(xué)者，制定風(fēng)險管理機制，落實相關(guān)風(fēng)險責(zé)任，搭建風(fēng)險管理平臺，研究相關(guān)預(yù)警方案，將財務(wù)預(yù)警相關(guān)責(zé)任考核落實到位。要進一步加強施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警風(fēng)險的監(jiān)測和預(yù)報工作。

要逐步建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警責(zé)任層級，明確財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標的責(zé)任部門和責(zé)任人員，確定不同的預(yù)警等級和責(zé)任崗位，遇到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能夠及時反饋和應(yīng)對。要區(qū)別設(shè)置財務(wù)預(yù)警級別，一般財務(wù)預(yù)警由一般工作人員處理，中度財務(wù)預(yù)警由中層管理人員負責(zé)，高度財務(wù)預(yù)警由高級管理人員負責(zé)處理。

(三)建立施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警處理機制

1、要嚴格規(guī)范財務(wù)預(yù)警信息的審核和警報發(fā)布

及時有效地預(yù)測可能發(fā)生的財務(wù)預(yù)警信息，要加大對財務(wù)會計信息的系統(tǒng)分析，抓住相關(guān)財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵審核點，對比相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部市場、行業(yè)數(shù)據(jù)，從市場、原材料、人工成本等方面系統(tǒng)分析，排除由于人為原因產(chǎn)生的相關(guān)偏差，確保財務(wù)預(yù)警信息的準確真實有效。相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)已審核的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，確定預(yù)警等級，將相關(guān)信息及時發(fā)送到責(zé)任崗位。

2、加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標分析

通過分析財務(wù)預(yù)警指標的各組成要素，及時評估風(fēng)險大小和敏感性，確定預(yù)警產(chǎn)生的原因，評估相關(guān)損失。將控制重點放在重大風(fēng)險的防控上。采用的方法主要有因素分析法、敏感性分析和趨勢分析法。具體問題要具體分析，要透過現(xiàn)象看本質(zhì)。

3、建立財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制

預(yù)測出相關(guān)風(fēng)險后，風(fēng)險相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)風(fēng)險預(yù)測結(jié)果，制定風(fēng)險防范和處理方案，報風(fēng)險管理委員會審批，采取轉(zhuǎn)化、化解和處理等措施，減少風(fēng)險帶來的損失。要做好應(yīng)對風(fēng)險的準備工作，明確分工，制定詳細的處理流程，明確處理時限和階段性目標，嚴格督導(dǎo)相關(guān)方案的執(zhí)行情況，處理相關(guān)責(zé)任人員，出具風(fēng)險防控報告。

4、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告制度

通過相關(guān)處理程序之后，要使全體員工明確相關(guān)處理流程，及時了解企業(yè)整體的財務(wù)風(fēng)險指標。財務(wù)預(yù)警報告主要包括財務(wù)預(yù)警體系的運轉(zhuǎn)情況、重大財務(wù)風(fēng)險的處理和應(yīng)對情況、針對重大風(fēng)險采取的應(yīng)對措施、風(fēng)險造成的損失、重大財務(wù)風(fēng)險對施工企業(yè)的影響分析等。

5、建立財務(wù)風(fēng)險保障體系

要加強財務(wù)預(yù)警和風(fēng)險管控，要有強有力的組織保障、完善的內(nèi)部控制制度、基于ERP的信息管理體系、真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，為施工企業(yè)搭建系統(tǒng)預(yù)警平臺，形成系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范化的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。

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