簡(jiǎn)析醫(yī)院財(cái)務(wù)控制

河南省濮陽(yáng)市第六人民醫(yī)院 郭冬

醫(yī)院作為一種特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，其財(cái)務(wù)活動(dòng)容易受到政府政策的影響，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了減少醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中不穩(wěn)定因素造成的財(cái)產(chǎn)損失，通常醫(yī)院都會(huì)建立專門的財(cái)務(wù)控制體系，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的效率，確保醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)控制體系的組成

(一)財(cái)務(wù)控制組織制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)控制組織制度是通過(guò)以以授權(quán)的形式規(guī)定財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)限，確保對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)效管理。財(cái)務(wù)控制組織制度是其他控制制度的基礎(chǔ)，是管理制度的核心。例如，醫(yī)院管理者在不影響醫(yī)院重大財(cái)務(wù)決策的前提下，將部分財(cái)務(wù)決策權(quán)、現(xiàn)金調(diào)度支配權(quán)和日常財(cái)務(wù)處理權(quán)下放給下屬，并保持對(duì)下屬財(cái)務(wù)權(quán)限進(jìn)行再配置的權(quán)力。規(guī)范的授權(quán)管理是提高醫(yī)院管理效率的最為直接有效的方法。

(二)財(cái)務(wù)控制制度

財(cái)務(wù)控制制度可以將醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或業(yè)務(wù)行為過(guò)程按照財(cái)務(wù)控制階段劃分為：事前預(yù)警和控制制度、事中的行為規(guī)范和反饋控制制度以及事后的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。通過(guò)財(cái)務(wù)控制制度可以理順經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各方的關(guān)系，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督，形成有效的制約機(jī)制，使醫(yī)院內(nèi)部工作有章可循、有法可依。醫(yī)院財(cái)務(wù)控制制度強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與控制，是完善醫(yī)院管理機(jī)制，提高財(cái)務(wù)資源配置與使用效率的重要環(huán)節(jié)。

(三)預(yù)算控制

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算一般包含了收入預(yù)算、支出預(yù)算以及收支結(jié)余預(yù)算和結(jié)余分配預(yù)算。預(yù)算管理是否能夠行之有效，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的事中控制、和事后評(píng)估產(chǎn)生很大的影響。因此，對(duì)預(yù)算的控制，首先要制定科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃。在制定收入預(yù)算時(shí)，堅(jiān)持“量入為出”的觀念，以穩(wěn)定、穩(wěn)妥為先。既要考慮經(jīng)費(fèi)的實(shí)際來(lái)源，又要避免赤字的產(chǎn)生。在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析各項(xiàng)支出的必要性，保證重點(diǎn)項(xiàng)目資金的使用，對(duì)于一些不必要的支出，可以考慮不進(jìn)行安排或減少預(yù)算。預(yù)算控制的具體實(shí)施效果體現(xiàn)在會(huì)計(jì)責(zé)任制度方面。醫(yī)院在運(yùn)行的過(guò)程中，院長(zhǎng)和財(cái)務(wù)部門要根據(jù)各部門所承擔(dān)的責(zé)任和工作，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)劃撥。因此，財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行單獨(dú)核算，并會(huì)同醫(yī)院審計(jì)或其他有關(guān)職能部門定期對(duì)責(zé)任部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作指標(biāo)的完成進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)正確的評(píng)價(jià)。使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任中心及時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。

(四)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是實(shí)施財(cái)務(wù)控制制度的最佳手段。通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以將各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度固化在系統(tǒng)流程中，從而保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度能得以貫徹和執(zhí)行。通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)施和改進(jìn)，還可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的改善、提高，有助于各項(xiàng)制度的完善。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)的控制還處于較低的水平，尤其是財(cái)務(wù)監(jiān)督工作力有不逮。同時(shí)醫(yī)院的成本控制也沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，造成會(huì)計(jì)工作混亂，核算失實(shí)。因此，加大醫(yī)院財(cái)務(wù)控制監(jiān)督建設(shè)的力度，整肅會(huì)計(jì)工作的混亂局面，已成為醫(yī)院發(fā)展的迫切問(wèn)題。

(一)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善

目前，根據(jù)衛(wèi)生部門對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理分配的規(guī)定，很多醫(yī)院為加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，都建立了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。但由于多種原因，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)還不完善，未能與其他部門建立起長(zhǎng)效的信息互助關(guān)系，起不到相互配合，信息共享，共同監(jiān)督的作用。有些醫(yī)療單位雖然建立了財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)，但內(nèi)部控制體系不順或脫離實(shí)際，未建立或執(zhí)行內(nèi)部制約制度和稽核制度，授權(quán)不清，分工不明。甚至有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)有一定的距離，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展只關(guān)心業(yè)務(wù)收入，認(rèn)為財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)是一種既浪費(fèi)精力時(shí)間，又消耗財(cái)力的管理形式，使財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)形同虛設(shè)。

(二)財(cái)務(wù)控制受環(huán)境影響因素較大

醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)控制工作有著較大的影響。現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，醫(yī)院出現(xiàn)為追求個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行以權(quán)謀私的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，不但有損于醫(yī)院的聲譽(yù)，而且會(huì)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展造成直接的影響。有些醫(yī)院規(guī)章制度并不健全，對(duì)違反制度的行為不能及時(shí)進(jìn)行懲戒，打擊了其他職員的工作積極性。造成了人員工作應(yīng)付了事，得過(guò)且過(guò)，給財(cái)務(wù)控制工作開展造成了很大的障礙。

(三)缺乏有效的監(jiān)督手段

一直以來(lái)由于醫(yī)院管理體制的特殊性，對(duì)財(cái)務(wù)控制工作缺乏有效的監(jiān)督手段，大多工作都流于形式而取不到良好的效果，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。具體表現(xiàn)在醫(yī)院沒(méi)有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院的管理層權(quán)限過(guò)大，對(duì)他們的實(shí)際監(jiān)督操作難度大。很多醫(yī)院的重大決策往往實(shí)行院長(zhǎng)簽字制度，大多管理層員工往往是醫(yī)療界的專家，對(duì)醫(yī)院的日常管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失控，會(huì)計(jì)核算不明，嚴(yán)重影響了醫(yī)院工作的正常運(yùn)行，但是由于其個(gè)人權(quán)限過(guò)大，缺乏必要的制約機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)控制工作造成了很大的影響。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的有效措施

(一)樹立醫(yī)院財(cái)務(wù)控制意識(shí)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部物資控制

醫(yī)院財(cái)務(wù)的有效控制關(guān)鍵在于提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)控制工作的認(rèn)識(shí)程度，將構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制體系，確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制工作具體化和實(shí)效化作為管理工作的重要內(nèi)容。

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資包括固定資產(chǎn)、藥品、醫(yī)療器械存貨等。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算實(shí)行定額采購(gòu)、合理儲(chǔ)備和統(tǒng)一使用。按照醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)定定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤查，不定期的進(jìn)行抽查，對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行的優(yōu)化配置和管理，確保資源的有效利用。對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外的采購(gòu)項(xiàng)目要經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)討論同意后方可進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢也要依據(jù)相關(guān)的規(guī)定程序報(bào)批。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作流程控制

財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)在于加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作和確立明確的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)工作人員必須要熟悉醫(yī)院的業(yè)務(wù)內(nèi)容，要求財(cái)務(wù)人員必須熟悉醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，熟練無(wú)誤的操作會(huì)計(jì)軟件。同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定，建立操作日志，加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)安全性，避免機(jī)密資料外泄。未經(jīng)授權(quán)，會(huì)計(jì)人員不得隨意接觸操作系統(tǒng)，以達(dá)到相互牽制相互制約預(yù)防或減少錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的目的。對(duì)于會(huì)計(jì)賬單會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬冊(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表等這些醫(yī)院債權(quán)、債務(wù)的憑證及醫(yī)院財(cái)務(wù)情況的機(jī)密資料的保管，在未經(jīng)批準(zhǔn)之前，應(yīng)嚴(yán)格限制接近，其他無(wú)關(guān)人員不能隨意接近和查看，以避免篡改銷毀資料記錄等事件的發(fā)生。

(三)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制和監(jiān)督工作

現(xiàn)代企業(yè)為了避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，通常都會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的力度。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)一般是通過(guò)在醫(yī)院內(nèi)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)醫(yī)院的行政作為和規(guī)章制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督以及對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部缺陷，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的控制。

醫(yī)院從基層到管理層都要提升財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理的水平，調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)工作者的要牢固樹立財(cái)務(wù)管理控制理念，不斷提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，充分利用醫(yī)務(wù)人員實(shí)行有效的監(jiān)督手段，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)控制工作系統(tǒng)化、具體化、有效化的開展，促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

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