析企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的問題及其對策

北京首農(nóng)畜牧發(fā)展有限公司 徐俊麗

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)在進(jìn)行通過價值以及價值的形式在進(jìn)行科學(xué)市場預(yù)測的基礎(chǔ)之上,把企業(yè)以后內(nèi)部生產(chǎn)的經(jīng)營活動進(jìn)一步作出規(guī)劃，進(jìn)行控制加以協(xié)調(diào)的方式。在選擇企業(yè)的管理方式時,企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和它在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營時所具有的獨特的功能作用,已經(jīng)被政府與企業(yè)管理者重視。財務(wù)預(yù)算管理是一種能夠發(fā)揮出自身效果的管理手段,它不僅可以提高企業(yè)自身的風(fēng)險能力，還能夠提升其整體的管理效率與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算現(xiàn)存的一些問題以及成因

(一)財務(wù)預(yù)算編制上存在的問題和成因

一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還沒有真正的認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理在整個企業(yè)里面的地位以及作用，對其重視的程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,而且不能做到牢牢抓住財務(wù)預(yù)算管理這一企業(yè)財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。所以,往往在進(jìn)行編制預(yù)算的時候十分的草率。

企業(yè)的預(yù)算由于欠缺確切的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo),使得該企業(yè)在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的情況下就進(jìn)行了預(yù)算管理,以致于出現(xiàn)過于重視短期活動,卻忽略了長期的目標(biāo),導(dǎo)致短期的預(yù)算指標(biāo)不能符合長期作戰(zhàn)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,而且使得每一期的預(yù)算編制不能好好的銜接在一起,整個預(yù)算管理呈本末倒置的狀況，最終使得預(yù)算管理不能達(dá)到最初期望的效果。

實行預(yù)算編制的方式要與該企業(yè)實際的經(jīng)營狀況結(jié)合到一起。其主要的原因有以下幾個方面,其一是要進(jìn)行簡單的預(yù)算編制;其二是要為進(jìn)行預(yù)算時，要討價還價的行為留一部分空間;其三是要接受歷史水平的合理。這些因素都致使了預(yù)算編制之時不能夠達(dá)到真正效用。

(二)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行上存在的一些問題與原因

預(yù)算編制要和預(yù)算執(zhí)行的工作結(jié)合在一起,這樣才不會出現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算過程里面和實際狀況有偏差的現(xiàn)象。在執(zhí)行預(yù)算的整個過程之中,因為預(yù)算編制的部門和預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)不是同一個利益群體,預(yù)算的編制機構(gòu)都已經(jīng)有了較為合理的定額體系、堅實的計量以及驗收的基礎(chǔ)工作，而且也都考慮到了存在的不確定因素會對企業(yè)未來產(chǎn)生的影響,已經(jīng)建成的各類原始的記錄、編審財務(wù)資料與反饋等一些檔案管理的機制等等,但是預(yù)算編制人員往往不能了解到全面的企業(yè)以及各個部門的實際情況。然而決策階層也總想要自己的預(yù)計值能夠接近真實的執(zhí)行結(jié)果,而且最好能夠相互吻合,達(dá)到準(zhǔn)確的落實到已經(jīng)定好的方針上。在執(zhí)行預(yù)算的時候,因為各種不一樣的目的,預(yù)算的執(zhí)行人員都會對自己業(yè)務(wù)的特殊進(jìn)行強調(diào)。就像由于環(huán)境而產(chǎn)生的變化、市場出現(xiàn)的波動等等，進(jìn)而會產(chǎn)生“預(yù)算比較死板”、“計劃往往趕不上變化”等等這些批判出現(xiàn)，使得預(yù)算編制機構(gòu)同預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)之間產(chǎn)生矛盾和沖突,還有可能出現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)為了取得本部門的利益,不去顧及其他部門的利益，不管其他的部門會出現(xiàn)的損失,抑或直接越級向領(lǐng)導(dǎo)反映,讓企業(yè)最高的領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行談判。從而致使預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果一般都會遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出預(yù)算的指標(biāo),又或者過多的低于已定的指標(biāo),幾乎沒有企業(yè)可以保證它的預(yù)算指標(biāo)和實際的執(zhí)行結(jié)果相吻合。

(三)財務(wù)預(yù)算在監(jiān)控這個環(huán)節(jié)存在的一些問題與原因

大多數(shù)的企業(yè)一般都是只重視預(yù)算控制的結(jié)果,并不重視對整個預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。在這樣的控制之下,使得一些預(yù)算單位的重要預(yù)算項目得不到較大的關(guān)注度，或者控制不嚴(yán)格，就像產(chǎn)品的收入有沒有盡快地入賬,存不存在被截留的收入、進(jìn)行隱瞞的收入、抑或是被轉(zhuǎn)移的收入,是不是存在私自設(shè)立“小金庫”的現(xiàn)狀等等;而對于成本管理這個方面，往往不去檢查它的投入是否真實,抑或它能否與預(yù)算所規(guī)定的方向相符合,又或者可不可以把資本性的支出放進(jìn)經(jīng)營性的支出里面,其成品率能不能達(dá)到了原本規(guī)定的要求,可不可以破除其真實的成本預(yù)算等等。因為實際上存在的偏差已形成了,也已經(jīng)造成了損失,進(jìn)一步導(dǎo)致了預(yù)算管理機構(gòu)沒有辦法在預(yù)算的執(zhí)行過程里得知這些問題，并進(jìn)一步控制解決這些問題,故而只能去調(diào)整下一年度的財務(wù)預(yù)算來加以解決。

(四)財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行結(jié)果的評估方面、考核方面以及獎懲的環(huán)節(jié)上存在的一些問題與原因

預(yù)算在進(jìn)行執(zhí)行結(jié)果評估、考核以及獎懲的時候，這是整個預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié),也是能夠發(fā)揮預(yù)算約束以及其激勵作用的重要措施。有一些企業(yè)沒有好好實行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估考核以及獎懲這些在業(yè)績上的評價措施,抑或是沒有恰當(dāng)?shù)莫剳椭贫取Ｔ谄髽I(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的時候,按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)對責(zé)任單位與責(zé)任人進(jìn)行考核,并將根據(jù)考核的結(jié)果來確定他們所要執(zhí)行的獎懲,被考核方較多地強化了客觀因素會對活動績效造成的影響,故意忽視那些主觀方面存在的因素,考核方則經(jīng)常會放入過多的個人情感去評判被考核方,使得整個考核的過程都將在“有色”的情況下進(jìn)行,缺少客觀的公正以及科學(xué)的合理。若是考核獎懲的制度很不合理,也將會出現(xiàn)不公平、不客觀的業(yè)績評價,繼而縮減了員工的積極性,導(dǎo)致他們不能準(zhǔn)確的認(rèn)知到預(yù)算管理,抑或是在進(jìn)行考核之后不具備配套的獎懲舉措,也缺少該有的激勵制度,導(dǎo)致考核的工作只能流于表面的形式上,不能真實的發(fā)揮出激勵制度的效用,結(jié)果造成了整個預(yù)算管理都會失敗。

二、針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算之中的問題提出的解決措施

(一)把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo),并與實際上確定好的編制方法相結(jié)合

企業(yè)一般在開始編制預(yù)算之前,都要對今后的新環(huán)境深入透徹地分析,必須了解該企業(yè)自身長久的發(fā)展目標(biāo),同時要仔細(xì)地對需要的資源以及有可能會出現(xiàn)的盈利虧損進(jìn)行分析,并把這些作為基礎(chǔ)進(jìn)行各期預(yù)算地編制,確保該企業(yè)各期的預(yù)算能夠相互的銜接到一起,確保不會出現(xiàn)盲目的預(yù)算工作。選取正確的預(yù)算編制方法往往能夠保障預(yù)算的科學(xué)性與可行性。但是因為每一種預(yù)算方法都是不同的,所以企業(yè)必須要依據(jù)自己的經(jīng)營管理特點來進(jìn)行恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制程序以及編制方法的選擇,進(jìn)而才可以確保提高該企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。故而，企業(yè)必須去尋找積極又科學(xué)合理的方法,進(jìn)一步強化動態(tài)管理。又或者,要采取零基的預(yù)算,不接受目前的項目限制,進(jìn)一步去激發(fā)各級管理人員的積極主動，并發(fā)揮其創(chuàng)造性,不斷地開發(fā)降低費用的潛力,有利于該企業(yè)未來的不斷發(fā)展;抑或使用概率的預(yù)算,在不確定的環(huán)境之中進(jìn)一步確保預(yù)算編制可靠以及其預(yù)算值的準(zhǔn)確,進(jìn)一步減輕預(yù)算指標(biāo)帶來的風(fēng)險;還可以采取滾動預(yù)算,這樣不僅僅可以及時地調(diào)整近期的預(yù)算,還能夠保證預(yù)算更為符合實際,而且做到了和日常的管理相互銜接,保證管理人員能夠從動態(tài)的角度掌控該企業(yè)最近的規(guī)劃目標(biāo)以及其遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局規(guī)劃。

(二)建立完善的預(yù)算管理組織以及健全的現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的制度體系

實行科學(xué)合理的預(yù)算管理組織,能夠保證全面的預(yù)算管理順利的實行。故而可以先建成預(yù)算管理委員會以及預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算管理委員會一直都是實行全面預(yù)算管理的最高決策機構(gòu),通常都以預(yù)算會議這一形式來進(jìn)行各單位的預(yù)算草案審議的。在科學(xué)合理的預(yù)測與決策的基礎(chǔ)之上,通常是由預(yù)算管理委員會確定明確又切實可行的預(yù)算方針,并將其下達(dá)至各個預(yù)算單位;預(yù)算管理委員會與預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組有以下主要的職責(zé)：確定并下達(dá)預(yù)算的控制目標(biāo),審議已經(jīng)通過的預(yù)算編制的方針、程序等等,并對預(yù)算方案提出修正的意見和建議等。企業(yè)執(zhí)行者要依據(jù)上一年的實際成績，并且要結(jié)合到當(dāng)年的實際需要進(jìn)行編制預(yù)算的初稿,再轉(zhuǎn)交于預(yù)算的制定者進(jìn)行復(fù)核,最后由預(yù)算管理委員會提出最終的審核修正意見建議。因此,使得預(yù)算的制定者與執(zhí)行者能夠更加明白自身的權(quán)力與義務(wù),了解努力的目標(biāo)與一定要履行的程序,而且要確保可以對預(yù)算的結(jié)果做到承擔(dān)的責(zé)任。

(三)確保以人為本的理念,全面地提高預(yù)算工作成效

我們都知道人是整個預(yù)算過程的制定者，也是預(yù)算信息的利用者與執(zhí)行者,還是整個預(yù)算制度的被考核者。故而人是整個預(yù)算工作的主體部分,也是預(yù)算工作成效的決定性因素。所以,整個預(yù)算工作都要確保將以人為本作為理念,若是缺少了對人的關(guān)注重視,該企業(yè)的預(yù)算工作就沒辦法做好。因為預(yù)算一直都能夠影響到許多人的經(jīng)濟(jì)利益,所以預(yù)算管理不能避免涉及一些道德問題。就像,有許多的部門都會為自己的小團(tuán)體利益,在進(jìn)行制定預(yù)算之時常常地表現(xiàn)出自己的本位主義的思想,進(jìn)行比較寬松的預(yù)算,即為有意的低估收入、或者高估成本,這些都是違反了預(yù)算指標(biāo)需要具備客觀公正的要求的;以人為本的理念還需要該企業(yè)能夠在進(jìn)行執(zhí)行預(yù)算的整個工作過程之中好好地尊重人性,進(jìn)一步發(fā)揮出員工工作的主觀能動性,并且要積極地鼓勵各級員工都參與到預(yù)算工作之中,在對員工的塑造上，需要有“這是我們的預(yù)算”的氛圍,不能夠讓員工產(chǎn)生“這是你強加給我的預(yù)算”的感受。

(四)做好“三全”的預(yù)算管理

“三全”即為全面、全程、全員，要想做好這一預(yù)算管理，就要求該企業(yè)能夠?qū)㈩A(yù)算管理與會計的核算系統(tǒng)做好密切地配合工作,在會計核算過程進(jìn)行的同時也需要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程,預(yù)算執(zhí)行的過程之中一旦出現(xiàn)任何一種反常的現(xiàn)象都需要使用會計核算的系統(tǒng)地進(jìn)一步體現(xiàn),利用預(yù)算的預(yù)警制度,能夠快速及早地發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，并且能夠進(jìn)一步解決這一預(yù)算執(zhí)行的過程之中所出現(xiàn)的經(jīng)營問題抑或是預(yù)算目標(biāo)的問題,并且能夠通過預(yù)算的考核以及評價制度,進(jìn)一步確保經(jīng)營活動能夠依照預(yù)期的計劃順利地進(jìn)行下去。

(五)多層次的監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行過程

預(yù)算管理一般都要建一個多層次的預(yù)算監(jiān)控主體。第一層是監(jiān)事會,在進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行時,由于是最高的監(jiān)控主體，監(jiān)事會要對該預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控。第二層則是財務(wù)總監(jiān),由于受到了董事會的委托,財務(wù)總監(jiān)要監(jiān)控該企業(yè)總的預(yù)算執(zhí)行的狀況。第三層是預(yù)算監(jiān)控中心。預(yù)算監(jiān)控中心一般只對經(jīng)理層面進(jìn)行負(fù)責(zé),同時要監(jiān)控整個企業(yè)的每一個預(yù)算單位的日常執(zhí)行狀況,故而也是最為直接且最為主要的監(jiān)控主體。所以,為了保證能夠順利地進(jìn)行財務(wù)的預(yù)算管理工作,每個企業(yè)都必須要建立一個由企業(yè)負(fù)責(zé)人作為領(lǐng)導(dǎo),每個職能的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人作為成員的立體財務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心,而且要在財務(wù)部門設(shè)置好財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的辦公室,主要是負(fù)責(zé)對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控的工作。第四層是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任中心,根據(jù)總的預(yù)算去分配部門的預(yù)算,再按照部門或者單位去建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任中心,這個責(zé)任中心要由部門的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)去負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督以及控制的責(zé)任。在進(jìn)行預(yù)算的過程里面,無法躲避存在的這個問題:由于各種原因要對預(yù)算進(jìn)行各種的調(diào)整與修正。預(yù)算的調(diào)整一直是客觀的需要。不會因此就把預(yù)算管理的功能低估了,也不會因此就將預(yù)算管理進(jìn)行否定。因為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)運作產(chǎn)生影響的內(nèi)外原因都是特別的復(fù)雜的,故而企業(yè)就需要必須去利用預(yù)算的指標(biāo),好好的做財務(wù)的策劃與安排。預(yù)算的調(diào)整一定要被規(guī)定的程序抑或是有法定的授權(quán),要不就會前功盡棄。由于預(yù)算的確定程序往往是剛性的,但是它的調(diào)整程序是比較柔的,這使得預(yù)算管理能夠保證自身的權(quán)威。在預(yù)算的調(diào)整被批準(zhǔn)前,一定要按照原來的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。

(六)使用電子預(yù)算工具,確保預(yù)算管理的速度和效果能夠不斷的增加

由于電子預(yù)算工具能夠進(jìn)行編制、追蹤、更新、監(jiān)控預(yù)算這些工作,故而能夠減免預(yù)算中各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。電子預(yù)算是根據(jù)人工智慧與企業(yè)的組織規(guī)劃發(fā)展相互結(jié)合到一起，是一種網(wǎng)絡(luò)式的預(yù)算編制方法,它可以把該企業(yè)不同方面的信息進(jìn)行整合，完成一個具備完善好的預(yù)算體系,從而確保到預(yù)算的編制更為準(zhǔn)確,效率更加的高。電子預(yù)算能夠促進(jìn)該企業(yè)其他職能部門以及企業(yè)的員工都積極的參與到其中,進(jìn)一步去設(shè)置了一些能夠進(jìn)行轉(zhuǎn)換程序,即為使用同一個的標(biāo)準(zhǔn),編制出一些有同一種語言的預(yù)算,確保沒有財務(wù)知識的人也可以一同參與到整個預(yù)算的編制之中。而且,電子預(yù)算的系統(tǒng)可以依據(jù)各個預(yù)算者自身的需要,進(jìn)一步去設(shè)立不相同的預(yù)算狀態(tài),確保該部門的預(yù)算編制能夠輕松又有彈性。就像財務(wù)部門能夠直接在該系統(tǒng)里面刪除減去支出,還能馬上知道會受到什么影響,不再需要去通過跨越各個部門的溝通找到那個部門的主管,再去等待那個部門進(jìn)行整體的評估回應(yīng)之后才知道結(jié)果怎樣,也不需要再去輸入資料,進(jìn)行重新的核算。與此同時,電子預(yù)算不再需要從每一個不一樣的預(yù)計表格里面進(jìn)行核算與刪減,也不用再去不斷地存儲那些資料，再把預(yù)測基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)一整理等等。財務(wù)主管利用了電子預(yù)算之后就只要去考慮該企業(yè)的投入和產(chǎn)出,現(xiàn)金的流入和流出產(chǎn)生的贏利狀況是否和預(yù)算保持在同一個水平上。電子預(yù)算是一種在線的管理工具,不用再受到地點與場所的影響,能夠隨時的進(jìn)行上線的運作,并且能夠保證運算一直保持在最新的狀況。

三、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)的預(yù)算一直都是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營的過程之中能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠有所提高的重要工作，同時它還能夠確保企業(yè)的管理能力有所提升，使得企業(yè)的經(jīng)營成本有所降低，進(jìn)一步去推進(jìn)企業(yè)的綜合管理能力的提高。目前，由于越來越激烈的市場經(jīng)濟(jì)的競爭，財務(wù)預(yù)算的管理體系也越來越完善了，故而必須要做好財務(wù)預(yù)算的全面管理，不斷的加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行能力，這才是整個企業(yè)在現(xiàn)在這個時期能夠生存并快速發(fā)展的首要任務(wù)。

[1]余緒嬰.管理會計[M].中國人民大學(xué)出版社.2012

[2]姚凌云.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效途徑探析[J].時代金融,2011

[3]尤志涼.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效運用[J].交通財會,2010

[4]洪天配.淺談現(xiàn)代企業(yè)成本控制[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010

[5]陳靜.現(xiàn)代企業(yè)開發(fā)成本控制探討[J].東方企業(yè)文化,2010