我國政府內部審計現狀、問題與對策探析

沈陽市城市建設管理局　崔超

我國政府內部審計現狀、問題與對策探析

沈陽市城市建設管理局崔超

摘要:隨著我國政治經濟體制改革的深入發展，我國的審計事業取得了一定的成績。政府內部審計作為我國審計體系的一個重要組成部分，不管是在理論研究上還是實踐經驗上與發達國家相比還比較滯后，需要不斷的探索和實踐。

關鍵詞:政府內部審計問題對策

在全球一體化的時代背景下，一場內部審計革命正侵襲我國政府部分。與國際政府內部審計的理論研究和實務發展相比，我國政府內部審計正處在初級形成和發展階段，理論研究的滯后性和實踐經驗的匱乏制約了我國政府內部審計水平的提高。本文探析了當前我國政府部門內部審計的現狀、取得的成效、存在的問題以及有效對策，以期能給政府部門開展內部審計提供一些啟示。

一、我國政府內部審計現狀及成效分析

(一)政府內部審計現狀

我國政府內部審計機構最早于1983年開始建立，三十多年來我國的政府內部審計工作取得了較大發展，但是在相關法律法規的制定上、機構設置上、管理體制和人力資源配置上都比較落后。在管理體制上，我國的政府內部審計機構的地位不高，有一定的依賴性，相關內部審計機構的職能還只停留在經濟監督、風險管理和服務等方面。在人力資源的配備上，參與到內部審計的政府工作人員嚴重不足，且審計人員的素質有待提高。

(二)我國政府內部審計取得成績

近年來，我國的政府內部審計工作從無到有，取得了一定的成績。首先，部分政府機構逐步建立起了內部審計機構，開展了具有各自特色的內部審計工作。其次，部分政府部門不斷完善審計監督相關的制度，規范了審計文書、內部審計公告制度、內部審計結果的執行手段，審計檔案的管理手段等。同時，還建立和完善了財務收支審計、領導干部經濟責任制審計、建設項目審計等制度。

二、政府內部審計存在的問題

(一)審計工作缺少法律的支持

這是當前我國政府內部審計存在的首要問題，所謂“無規矩則不成方圓”，沒有完善的法律保障就無法更好的保障政府內部審計工作的順利開展。當前我國在對政府內部審計的相關法律法規比較缺乏，只有《會計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》中涉及到了政府的內部審計，對內部審計機構的設備和內部審計人員配置有簡單的規定。

(二)內部審計的機構獨立性較弱

目前我國多數政府機構都還未建立獨立客觀的內部審計機構，只有教育、交通部門建立了獨立的審計部門，配置了專業的審計人員。據相關調查結果顯示，當前我國中央政府層次上僅有45%左右的機構建立了內部審計制度，其中約有12%的機構建立了獨立的內部審計機構，20%的機構在財務和監察機構設立專門的審計處，13%的機構在機構內設置了有審計職責。

(三)內部審計隊伍素質較低

審計人員是我國政府內部審計工作有效開展的主體部分，配置高素質的內部審計人員是政府內部審計工作保持其權威性和獨立性的重要保障。政府內部審計是一項牽扯面較為廣泛的工作，這就要求內審人員必須要有完善的財會、審計、法律等理論知識，要有較強的文字表達能力和綜合分析能力，這些能力恰恰是當前我國內部審計工作人員所缺乏的。以沈陽某機關單位為例，內審部門的成立未取得編辦批準設立的文件，三位工作人員中有兩位是從外單位退休返聘的，并沒有相應的編制，經費來源不能得到保障；在職的人員也非財務相關專業出身，在到內審部門之前未從事過審計工作，所以內審質量很難得到保障。

三、提高政府內部審計質量的對策

(一)建設基于公共部門治理下的政府內部審計

公共部門治理包括了管理組織和組織結構的策略，文化和政策，與利益相關聯的處理等。針對目前我國的審計組織未設立審計委員會的情況，為了提高政府內部審計質量，就必須在公共部門治理下，建立科學合理的審計委員會，完善其主要職能。即公布重要的審計結果，確定需要預防和糾正的領域；審查內部審計的相關工作，明確審計人員除了日常工作外需要關注的審計領域；嚴格執行立法預算委員會所作的報告和評論；科學評價內部審計人員和主審計長提出的建議。

(二)實行內部審計的外包政府

針對一些政府部門沒有設立內部審計機構或者審計力量薄弱的情況，可以采取審計職能外包的措施加以解決，實行內部審計外部政府。主要形式有：一是聘請審計方面的專家或審計師，這是政府現有內部審計工作的有效補充，被稱為外包；二是聘請專業的注冊會計師來協助管理層確定特別的風險領域，被稱為分包；三是代替現有的內部審計職能，主要適用于中小型政府部門；四是保留一些高水平的審計師為項目管理服務，外包一些個別項目。

(三)借助內部審計行業協會的力量

內部審計行業協會是提高我國政府內部審計質量的一股強大力量，內部審計行業協議的執業準則要與會計師協會的公共部門準則一致，要有利于監控這些準則。具體方式如下：依據審計準則進行審查，分析審計單位自愿接受持續專業發展的行業，積極參與到內部審計管理者的任命過程中，確保管理者有較強的能力來領導和完成全面的審計職能，對審計過程中發現的問題和解決的措施進行交流和溝通，定期檢查內部審計團體的工作態度和工作質量。

(四)完善內部審計評價系統

評價是政府內部審計工作的重要定位之一，當前的政府內部審計工作地位不應只停留在監督上，還要擴及到服務、建設和評價等方面。針對澳大利亞引入的以測量績效為核心的、以權責發生制為基礎的支出/成果制度，我國政府部門在提高內審質量的工作中必須加大對績效審計的指標評價體系的構建，加大對績效審計的技術方法研究和開放力度，從我國社會經濟發展的實際情況出發，建立一個有效的政府內部審計評價系統。同時，相關政府部門要對從內部審計小組獲得的信息和價值進行定期的檢查和評價。要測量內部審計結果提供的產品和服務的質量和成本效益，以保障其目標、能力和組織目標相一致。

四、結束語

總之，我國相關政府部門在開展內部審計工作時，必須有效利用國際政府內部審計科學的理論研究成果和實踐經驗，結合我國的國情和政府未來發展方向，開展具有中國特色的內部審計工作，提高我國政府內部審計的實踐水平。

參考文獻:

[1]張慶龍,聶興凱.政府部門內部控制研究述評與改革建議[J].會計研究，2011，30(06)：24-25

[2]鄭石橋.公共問責機制和政府內部審計:理論框架和案例分析[J].會計之友，2012，14(19)：30-31

[3]朱衛紅,洪梅.我國政府內部審計現狀、問題與對策研究[J].市場周刊(理論研究)，2012,22(05)：16-17