企業稅收籌劃風險及其防范措施

南京水利科學研究院 曹潔菁

當下,由于更多的企業已經開始認識并接受了稅收籌劃，并對其進行有效地實施。然而,又因為企業在經營之時存在一些復雜的外因，而且在不斷地變化著,這使得該企業的涉稅人員自身的主觀認識被限制，造成一定的局限性。最終致使一些稅收籌劃不僅僅沒有達到一開始的預期目標,而且還造成了企業一定的利益損失，有時甚至導致了信譽危機等等一些無法計量的間接損失,盡管如此，稅收籌劃之中所具備的風險卻依舊無法獲得人們更加多的關注。故而,必須對企業存在的稅收籌劃風險進行控制，這是十分關鍵的。

一、當前企業進行稅收籌劃的一些風險以及其原因

我國的企業當下一般都是使用下面這些稅收籌劃的方法:通過優惠的政策進行稅收籌劃;通過會計方面的處理方法進行稅收籌劃;通過稅收存在的漏洞進行稅收籌劃，還有通過轉讓定價進行稅收籌劃。由上可知,這些進行籌劃的方法都需要制定者能夠準確的掌握稅收的政策,而且可以對相關的財會以及稅法的知識進行熟練地使用。與此同時,由于企業一直是經濟市場之中的主體,它進行正常的經營不僅僅會受到內部環境的束縛,也會也遭到外部環境的一些影響,這就需要制驗。故而,企業進行稅收籌劃是十分深奧的,它的風險以及成因會被各種因素所影響。

（一)變更稅收政策

稅收政策一直都是國家有效宏觀調控經濟的重要手段，,為了可以與市場經濟的發展相互適應,我國根據經濟形勢產生的變化對稅收的政策進行了變更。在調整并補充稅收政策的時候,有可能給該企業造成一定的風險。若是稅收的政策出現了變化,就會使得政策自身的不定期性以及相應的時效性給企業進行的中長期稅收籌劃帶來十分大的風險。有時會致使根據原先的稅收政策所制訂的籌劃方案存在不合理或者是不合法的地方,以致于出現籌劃的風險。

(二)實行稅收籌劃的人自身的能力水平

對于稅收籌劃方案進行制定、加以選擇并將其進行實施往往都是依靠納稅人自身的主觀判斷,故而納稅人自身的認知以及自身的能力水平將會對企業稅收籌劃自身的優劣產生重要的影響。在一定意義上來講,納稅人采取了正確的主觀判斷那么所制定的稅收籌劃方案也就會成功，納稅人采取了錯誤的主觀判斷就會造成稅收籌劃方案的失敗，這往往是取決于稅收籌劃風險之中所存在的主觀性相關性。若是實行稅收籌劃的人自身具備了較為全面的稅收知識與財會信息、法律知識等等,那么企業進行稅收籌劃能夠成功的概率也就比較高,相反，出現失敗的可能性就會比較高。根據當前我國這些納稅人自身的整體素質水平來進行分析，一部分的納稅人所具備的財會知識、稅收信息及相關的法律知識還沒辦法達到稅收籌劃的需求，盡管實行了相關的稅收籌劃工作,但是也要面臨很大的風險,不能夠完成預期的效果。

(三)行政執法存在一定的風險

稅務機關在對稅務活動進行界定的時候往往是具備了比較大的自由裁量權的,這就會致使稅務機關對該企業所實行的稅務籌劃方案無法認同的風險。因為很多的稅務籌劃活動都處于在法律的邊上進行運作的狀態,故而稅務籌劃的人員無法掌控其準確的界限,對一些問題概念的界定較為模糊。

(四)不合適的項目選取

若是企業進行稅收籌劃沒有較為全面的考慮到所有的稅種,那么就會造成顧此失彼,一些籌劃的方案有可能會造成某個稅種的稅負有所降低,從另一個角度來看,則會由于對其他稅種的稅負造成了影響而致使全部的稅負上升。

二、對企業稅收籌劃存在的風險進行防范的措施

(一)確保具備風險意識并建成控制風險的制度

不管是進行稅收籌劃的從業人員亦或是必須接受稅收籌劃的納稅人,都必須要重視風險的存在,而且一定要在進行生產經營的過程之中以及處理涉稅的事務時持有對籌劃風險的警惕。企業一定要對先進的當代網絡設備進行合理的運用,而且要建成一套較為科學且敏捷的稅收籌劃預警系統,對于籌劃的整個過程采取實時監控其潛在的風險，當發覺出風險,就馬上向籌劃者上報者或者是向經營者進行示警。故而稅收籌劃預警系統一定要有這些功能:

1、對信息進行收集的功能

利用大量收集與該企業進行經營有關的稅收政策以及產生變動的狀況、當前市場的競爭現狀、進行稅務行政執法狀況，還有企業當前的生產經營情況等一些信息,再對其進行深入地分析,確定是不是進行預警。

2、對危機進行預知的功能

利用對所收集到信息進行分析,若是發現出能夠造成稅收籌劃風險的一些重要原因,該系統就一定要預先進行警告,去提示籌劃者或者是經營者早早進行準備，采取相應的對策措施。

3、對風險進行控制的功能

一旦在稅收籌劃時出現潛在的風險,該系統就必須要馬上找到造成風險的緣由,確保籌劃者或者是經營者可以對癥去下藥,進一步確定有效對策與措施,有效地避免風險的產生。

(二)提升籌劃人的整體素質,也可以請專業的機構幫助

在進行納稅籌劃之時,所制定的籌劃可不可以成功,往往是由籌劃人自身的專業知識以及經驗決定的:其一必須要具備豐富的法律知識,可以在大體上面卻界定是否合法，保證納稅籌劃的財務處理是合乎稅收的法規與征管規定的。其二則是要有充足的稅務財會知識,熟知稅收的業務以及征管的方法,清楚稅收法規里面的優惠條款,明白與這些稅收優惠事項相關的進行申請審批的程序以及必須具備前提條件，以及專業的財會知識,保證納稅和財會的業務處理是規范的。其三則是必須能夠完成納稅籌劃的事項,即為處于稅收征管法規之中的非明文規定事項。針對一些綜合性、和該企業的大局關系比較大的稅收籌劃業務,最好的方式就是通過稅務代理的機構處理,如此不僅僅能夠保證事半功倍,還能把該企業的相關的籌劃風險在一定程度上轉嫁到中介機構上。

(三)對企業的稅務和財政進行協調

稅收不僅僅是整個國家進行宏觀調控的具體表現,而且是整個國家有效參與到企業進行經營成果分配的一種形式。若是國家的稅務機構沒有認可該企業所進行的稅收籌劃活動,該企業所進行的稅收籌劃活動就只能是無效的,不可以獲取應該得到的收益。故而該企業在進行稅收籌劃之前,一定要盡早地取得有關的信息,強化和稅務機關之間的有效溝通,對當地進行稅務征管的工作程序以及具體的要求了解清楚,強化溝通與聯系,確保在對稅法的了解上能夠和它相互一致,進而保證規避了無效的籌劃,往往這是企業有效地防范稅收籌劃中存在風險的關鍵手段。

(四)遵循成本效益的原則,達到企業能夠獲取效益的最大化

稅收籌劃一定要先看整體稅負的減少,并不是一些其他稅種的稅負的降低。再則,對于稅收的利益來說，盡管是該企業自身的一項十分關鍵的經濟利益,但并非是該企業的所有經濟利益,而且項目投資的稅收降低也不代表該企業的整體利益是上升的。故而最好的方案就是把它的整體利益最大化。

三、結束語

由于當代的市場經濟一直在不斷地發展,使得企業也在不斷地加強對稅收籌劃相關問題的重視,但是還存在一大部分的企業還未對稅收籌劃之中存在的風險加以重視。故而要對其進行深入地分析，并通過有效地措施保證其可以實現企業自身的利益最大化。

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