國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理相關(guān)問(wèn)題研究

濟(jì)南鐵路局車(chē)輛處 艾莉

當(dāng)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)有企業(yè)改革深入推進(jìn)，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容。但是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的管理中卻存在著較多的問(wèn)題，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)權(quán)配置過(guò)于集中、財(cái)務(wù)管理缺乏約束、財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制不健全等，制約了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的提高。完善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理體系，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制模式，已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大也有著重要的作用。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理概述

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理而言，主要是指通過(guò)對(duì)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的完善以及財(cái)權(quán)的合理配置，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制，提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理效率，并充分均衡國(guó)有企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者的責(zé)、權(quán)、利，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)價(jià)值的最大化。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理要素主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

(一)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)

財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東財(cái)富的最大化，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，則是充分顧及國(guó)有企業(yè)的股東財(cái)富、債權(quán)人利益、國(guó)家權(quán)益、社會(huì)責(zé)任、員工等方方面面，是對(duì)國(guó)有企業(yè)利益相關(guān)者權(quán)益實(shí)現(xiàn)與均衡的整體要求。

(二)財(cái)務(wù)治理主體

財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理工作有著很大的不同，財(cái)務(wù)治理是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理則是財(cái)務(wù)治理在企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面的具體手段。因此財(cái)務(wù)治理的主體并不單純是企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，而是涵蓋了國(guó)有企業(yè)的所有利益相關(guān)者。

(三)財(cái)務(wù)治理對(duì)象

財(cái)務(wù)治理的核心要義就是國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)配置，因此在財(cái)務(wù)治理對(duì)象上也是圍繞著這一核心，治理對(duì)象重點(diǎn)是對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)以及財(cái)務(wù)決策權(quán)等的配置。

(四)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)現(xiàn)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)授權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)結(jié)算以及財(cái)務(wù)總監(jiān)等來(lái)實(shí)現(xiàn)的。財(cái)務(wù)授權(quán)主要是通過(guò)清晰地授權(quán)以及明確的職責(zé)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理及其他經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行明確。財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度的核心，關(guān)系到企業(yè)管理的規(guī)范化水平。財(cái)務(wù)結(jié)算中心則重點(diǎn)是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)資金的調(diào)度、支配、融資以及決策管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成。

二、當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在的問(wèn)題

(一)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理運(yùn)行機(jī)制不暢

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，由于國(guó)有企業(yè)的所有者為國(guó)家，所有者缺位，造成了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)以及財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)等掌握在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者手中。但是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制卻并不健全，尤其是內(nèi)部控制管理方面的機(jī)制不完善，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題較多，財(cái)務(wù)監(jiān)管失效，進(jìn)一步加劇了財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力膨脹，對(duì)于規(guī)范完善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理非常不利。

(二)國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)配置方面存在失衡的問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)大多是國(guó)有獨(dú)資或者是國(guó)有股份絕對(duì)控制企業(yè)，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺少多元化的股權(quán)制衡，國(guó)有控股股東掌握股東大會(huì)，中小投資者受到投資數(shù)額以及持股比例的制約，因此并沒(méi)有履行相應(yīng)財(cái)權(quán)的能力。然而國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體虛置，而且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有一定的政治化影響，因此導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)配置方面的失衡。

(三)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制效力不大

國(guó)有企業(yè)在財(cái)權(quán)配置方面的特點(diǎn)決定了國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)不是過(guò)度集中就是過(guò)于分散，因而這也嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理中，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)決策權(quán)的主觀性，無(wú)法真正在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的合理配置。此外，造成國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督效果不佳的另一方面原因就是監(jiān)督中內(nèi)部監(jiān)督無(wú)力，而外部監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理改進(jìn)完善措施

(一)優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化上，首先應(yīng)該注重實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的股權(quán)多元化或者是對(duì)國(guó)有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，可以在國(guó)有企業(yè)中適當(dāng)?shù)囊氲椒ㄈ恕鶛?quán)人以及機(jī)構(gòu)投資者等進(jìn)入國(guó)有企業(yè)的股權(quán)序列，對(duì)國(guó)有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體的多元化以及較高程度開(kāi)發(fā)性，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理的科學(xué)性。其次，應(yīng)該進(jìn)一步的完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)董事會(huì)的建設(shè)，有效的解決國(guó)有企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)管理層之間存在的職能重疊問(wèn)題；同時(shí)，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的作用，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，確保國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確與完整。第三，應(yīng)該不斷的提高中小股東在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的作用，可以通過(guò)采取累積投票權(quán)制度或者是中小股東訴訟制度等，確保中小股東可以發(fā)揮在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理中的作用。

(二)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)權(quán)配置的科學(xué)性

財(cái)權(quán)配置是國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理的核心，在國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)配置上應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)層次以及財(cái)務(wù)治理主體的不同，合理的進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)配置。對(duì)于國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)，其財(cái)權(quán)配置主要是財(cái)務(wù)決策制定權(quán)、執(zhí)行股東會(huì)議決定、對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督以及財(cái)務(wù)收益分配的制定權(quán)。國(guó)有企業(yè)的高級(jí)管理人員以及財(cái)務(wù)經(jīng)理，則主要是日常財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行董事會(huì)決議、內(nèi)部各層次監(jiān)督權(quán)、財(cái)務(wù)收益分配建議權(quán)等。對(duì)監(jiān)事會(huì)，其主要是行使監(jiān)督權(quán)力，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的高管人員。通過(guò)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立多維度、多級(jí)委托的財(cái)務(wù)多層財(cái)權(quán)配置，確保將國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)逐級(jí)分解，提高財(cái)權(quán)配置的科學(xué)性。

(三)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控

只有健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能有效的控制國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全。對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，首先，應(yīng)該基于優(yōu)化完善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，尤其是提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)，同時(shí)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)健全國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的制度體系。其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制互動(dòng)的強(qiáng)力執(zhí)行，在企業(yè)的財(cái)務(wù)治理過(guò)程中，綜合運(yùn)用全面預(yù)算管理，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)稽核以及內(nèi)部報(bào)告控制等相關(guān)的制度體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的有效控制。

(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理的監(jiān)督管理

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理的監(jiān)督管理上，首先應(yīng)該確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部縱向以及橫向信息數(shù)據(jù)溝通渠道的暢通，這就需要國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)治理中建立信息化的管理系統(tǒng)；同時(shí)還需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的信息披露內(nèi)容進(jìn)行豐富完善，提高國(guó)有企業(yè)信息價(jià)值，滿足財(cái)務(wù)決策以及利益相關(guān)者的實(shí)際需求。其次，提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)力度，充分運(yùn)用好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，通過(guò)加強(qiáng)日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)總結(jié)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)完善措施，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理在國(guó)有企業(yè)的整體管理工作中具有非常重要的作用，國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)治理工作的重要性，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)治理模式，合理的配置國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)治理工作質(zhì)效，為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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