淺析煙草企業預算管理現狀及對策

摘要:隨著我國經濟進入新常態，下行壓力不斷加大，市場環境深刻變化，企業發展也遇到了前所未有的一些新問題，本文從全面預算管理入手，通過分析全面預算管理的問題，進一步討論全面預算的改進方法，推動企業自身的管理與控制上水平，提高企業的管理效率，實現降耗增效。

煙草企業全面預算管理以實現控制成本費用為重點，以落實歸口管理職責、信息化水平和預算管理文化落地，實現企業效益水平的不斷提升，優化資源配置為目的。以精益預算管理思想為指引，嚴格按照精準、精益、精細的思想落實預算管理，但實務中仍然存在以下問題：

(一)大多數預算員對財務指標的含義理解存在偏差

由于煙草企業的歷史原因，員工文化素質參差不齊，大部分預算員和報賬人員對財務知識不夠了解，也不太情愿埋頭研究與工作相關的財務知識來指導工作，導致年度預算和月度預算存在經濟事項和預算指標不相符合的現象比比皆是，嚴重阻礙了全面預算在行業系統內的推廣和落地。

(二)部分員工不能有效操作預算信息系統

用友ERP相對比較復雜，需要深入研究才能有效操作，即使是財務人員對用友-ERP系統也不是很熟練，很多復雜的、不常用的功能都不能獨立完成操作。因此部分員工由于文化程度限制不能順利完成預算信息系統的操作。

(三)預算管理缺乏全局和整合思想

行業全面預算管理缺乏完整的預算指標體系，雖然普遍編制了資本性支出、業務、銷售和費用預算，但是資本性支出預算目前仍然和業務、銷售和費用預算相脫節，損益表預算和現金流量預算的編制仍然沒有引起足夠重視，甚至沒有年度現金流量預算，這種缺乏整合統一的思想導致了各部門之間的預算沖突和矛盾，導致預算控制出現真空地帶，影響預算控制的整體效果，這都要求我們在實現管理會計的進程中不斷要求我們培養整體思路和全局思維，推進全面預算管理上水平。

(四)預算管理缺乏有效的考核和激勵措施

煙草企業雖然建立了預算考核制度，但是預算考核獎懲措施未能真正完全有效落實，仍然存在求情說情的現象，考核存在執行不嚴，影響了激勵機制作用的發揮，從而阻礙了預算管理在系統內執行的力度和深度。

(五)預算管理缺乏統一的制度安排，領導不夠重視

全面預算管理核心功能在于控權，通過預算的編制、審批和執行等各種措施，來規范和約束各單位（部門）人員的日常行為，把各項工作都鎖進權力的籠子，但是現階段行業現狀是預算仍然是通過不斷強調和會議研究、上傳下達的方式開展，沒有形成制度化和常態化的工作安排，一般都是分管領導主管，推進上高度不夠，導致預算質量不高。

煙草企業在推進全面預算管理的過程中針對發現的問題及時總結，深刻認識到全面預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，通過預算企業可以全面有效的安排單位的業務經營、控制費用開支，并預測企業的現金流量與利潤。全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。

二、發揮全面預算管理在企業內部中的作用，應從以下方面做深做細工作

(一)推進全面預算管理，思想是先導

要深入推進行業全面預算課題成果，需要我們牢固樹立全面預算的理念和思想，充分發揮全面預算管理的引領和推動作用，要努力把預算管理的理論和觀念融入到全體員工的日常生活中，融入到全體員工的靈魂里，在行業內部要分層次、分批次開展全面預算管理教育活動，實現全面預算管理培訓學習的常態化、動態化和制度化，注重養成員工自覺按照預算安排經濟業務的習慣，提升員工的預算文化素質，打造一支業務過硬、預算思維敏捷、嚴格按照預算管理執行預算的隊伍，營造全市系統的預算文化體系。

(二)推進全面預算管理，制度是保障

行業推行全面預算管理應制度先行，面對經濟發展的新常態，應不斷推動行業預算制度的調整和創新，以適應行業發展的需要，要以制度推進行業全面預算管理的落地，要使全面預算管理工作在制度的軌道上運行，要形成人人懂預算、人人愛預算，基層員工按預算辦事的新局面，形成全面的、立體的、多角度的全面預算管理制度安排。

(三)推進全面預算管理，行動是關鍵

全面預算管理涉及到企業發展的方方面面，人財物復雜多樣，主體也多種多樣，因此必須嚴格按照預算管理制度安排日常業務，千言萬語，行動是關鍵，推進全面預算管理，形成企業預算文化，制度再好，思想再閃耀，不做都是一個空架子，都是無用功，煙草企業應在預算管理制度的護航下，迎頭而上，不畏艱難。把全面預算管理落地，生根發芽，使得預算管理工作有章可依，確保形成企業預算文化。

推進全面預算是企業持續發展的根本措施之一，是事關行業發展、降本增效的根本途徑，也是全面推進管理會計的主要途徑，無論道路如何崎嶇，企業都應以信息化為載體，以企業內部管控為手段，乘風破浪，推動企業預算管理精益化發展，實現預算管理的持續改善。