現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)淺析

摘要:我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況來看，很多企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系和公司治理結(jié)構(gòu)，但是對于這些制度的建立很多企業(yè)沒有有效的控制，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著十分重要的作用。本文針對圍繞企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體建設(shè)實(shí)施進(jìn)行討論，依據(jù)內(nèi)控管理目標(biāo)，辦求提出較完善的建立內(nèi)部控制體系的具體措施，更好的建立有效的控制方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期經(jīng)營管理目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制的概述

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同參與并實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方針和目標(biāo)，而針對企業(yè)內(nèi)部采取的自我規(guī)劃、約束、評價(jià)、調(diào)整和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。它也企業(yè)經(jīng)營活動各方面相互結(jié)合，只要企業(yè)存在經(jīng)營管理或活動，就需要內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是因?yàn)榧訌?qiáng)經(jīng)濟(jì)管理需求而產(chǎn)生的，也是伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而優(yōu)化的。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控已涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的發(fā)展趨勢。

二、內(nèi)控體系建設(shè)的背景和現(xiàn)狀

(一)背景

為了可以和企業(yè)國際化發(fā)展需求相互適應(yīng)，我們國家是對內(nèi)控工作給予了高度的重視。早在2006年，國資委就公布了相關(guān)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)，這讓風(fēng)險(xiǎn)管理也為了國家以及地方所重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，且內(nèi)控體系的建設(shè)也成為了央企及眾多國企的工作重點(diǎn)。在隨后的兩年，到2008年后，國家證監(jiān)會、審計(jì)署、財(cái)政部、上市公司范圍內(nèi)開始旅行，同時鼓勵了非上市以及其他大中型企業(yè)開始實(shí)施。

大力推行內(nèi)部控制制度的建立，不僅是提高我國企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平的要求，也是我國企業(yè)在國際化發(fā)展過程中，滿足國內(nèi)外資本市場進(jìn)行監(jiān)督的需要。

(二)現(xiàn)狀

內(nèi)部控制體系的建立涉及企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，其不僅僅要求在制度上得以體現(xiàn)，更要在在工作中加以落實(shí)。但在許多企業(yè)中，特別是在一些中小企業(yè)中內(nèi)部控制的意識尚未完全建立。有的企業(yè)管理者簡單地將內(nèi)部控制歸結(jié)為管理制度，有的企業(yè)在控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與發(fā)展方面存在偏差，有的企業(yè)則將內(nèi)部控制與監(jiān)督管理簡單地相統(tǒng)一，忽視兩者之間的關(guān)系，影響了內(nèi)部控制體系的建立。但在現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)員工對內(nèi)部控制的重要作用理解不透徹，甚至出現(xiàn)抵觸排斥的心理；而一些工作人員在執(zhí)行制度中，不能嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)則的要求，片面錯誤的執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，而又缺乏必要的監(jiān)督獎懲措施，造成了一些人員存在得過且過的心理。

三、如何在現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制體系

(一)公司董事會和最高管理層的重視和支持

對公司整體管理制度來看，有效的公司治理是保證內(nèi)部控制的前提條件。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，主要就是解決股東、董事會、經(jīng)理層之間的權(quán)責(zé)制度的劃分，要保證決策層和管理層要真正分開，相互獨(dú)立、相互制衡，又能互不影響，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

在公司董事會，無論是大股東委派董事、非執(zhí)行董事還是獨(dú)立董事，都要形成重視和關(guān)心內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的氛圍。在公司管理層方面，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，投入相應(yīng)的人力財(cái)力，和員工共同努力進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。都為內(nèi)部控制的建立和完善提供了良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)流程梳理

要建立有效的內(nèi)部控制，首先要組織專門的力量，根據(jù)各崗位不同人員的職責(zé)分工，對每一個經(jīng)營管理節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行深入的調(diào)查、研究，建立內(nèi)部有效的溝通方式和標(biāo)準(zhǔn)，保證各節(jié)點(diǎn)都有相應(yīng)的責(zé)任人，并形成相關(guān)文檔。保障企業(yè)內(nèi)部信息的有效、正確傳輸。

(三)建立健全的內(nèi)部控制制度

構(gòu)建完善內(nèi)控制度、流程是最有效執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。內(nèi)控是一種過程的控制，是由制度、程序、政策一起組成的，也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針及目標(biāo)而設(shè)定的。因此要在工作流程梳理的基礎(chǔ)上，編制合理有效、嚴(yán)格具體的企業(yè)內(nèi)控手冊及實(shí)施細(xì)則。

企業(yè)應(yīng)建立專門的內(nèi)控管理部門，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，以期最終達(dá)到健全組織、明確職責(zé)、健全制度、規(guī)范運(yùn)行的目標(biāo)。

(四)內(nèi)控制度的“落地”和日常化

無論制度怎樣健全完善，如果不能有效執(zhí)行，則仍會成為一紙空文。因此，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行。在內(nèi)控體系建設(shè)起來后，部分員工、部門對新內(nèi)控要求不理解，又或是因?yàn)殚L期工作習(xí)慣無法改變等等，讓內(nèi)控制度在一段時間內(nèi)無法落實(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)全員內(nèi)控培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)控檢查與監(jiān)督、完善考核及激勵機(jī)制或其他輔助方式，保證內(nèi)控制度的落地和常態(tài)化執(zhí)行。

(五)完善內(nèi)控評價(jià)檢查和調(diào)整機(jī)制

為了保證內(nèi)控制度的落地和真正有效的執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)適時地建立對內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢查評估，并編制內(nèi)控評價(jià)工作底稿。通過檢查評估，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)評價(jià)的量化和標(biāo)準(zhǔn)化。

在評估檢查工作中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行不到位的情況，并予以及時糾正及整改；關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生變化，正在執(zhí)行的內(nèi)控制度是否適應(yīng)變化了的情況，是否需要對某些流程進(jìn)行重塑，或者對某些控制點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。以期企業(yè)內(nèi)部控制更好地成為達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有力保障。

四、結(jié)束語

構(gòu)建及完善內(nèi)控制度是企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的選擇。企業(yè)只有構(gòu)建起完善的內(nèi)控制度體系，解決管理體系、流程上的各種深入性問題，加大風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理才能在不斷激烈的市場中占有一席之地并朝著健康的方向不斷發(fā)展。