關于加強企業內部審計的幾點建議

摘要:企業內部審計是強化企業內部管理、優化企業治理結構、提高經濟效益的一種經濟監督活動。《企業內部控制基本規范》中指出，企業應當加強內部審計工作。企業在發展過程中，應貫徹落實有關規定，加強和規范企業內部控制，維護市場秩序，促進企業可持續發展。本文主要針對企業內部審計的作用、現狀及發展對策進行了淺要分析，以期為強化企業管理提供參考作用。

由財政部、審計署等五部委印發的《企業內部控制基本規范》中明確提出，企業要確保內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，加強內部審計工作。這條規定為企業構建內審部門、加強內部審計、提高企業經營管理水平指明了方向。

一、企業內部審計的重要性

企業內部審計對提高企業經營管理水平、提升經濟效益、完善現代企業治理結構等方面具有重要作用，具體來說，主要包括：

一是內部審計能夠有效促進企業管理水平。企業內部審計能夠通過對企業管理制度、管理機制運行情況進行有效監督，從而改進企業管理水平。通過內部審計工作，能夠對企業內部運行環境、財務風險、內部監督等方面提供及時準確的反饋信息，從而使企業及時發現財務風險和經營風險，合理調整經營和發展戰略，提高企業生存和發展能力，促進企業轉變經濟發展方式，實現可持續發展。

二是內部審計能夠促進企業內部控制。內部控制是確保企業實現控制目標、促進企業實現發展戰略、提高經營效率的重要手段。而內部審計則極大地促進了企業內部控制水平的提升。在內部審計工作中，內部審計人員通過對企業經濟活動情況、企業各部門職責實施情況、經營管理活動運行情況等進行分析，改善內部治理，促進企業管理者充分發揮職能作用，加強內部控制和風險防范。

三是內部審計能夠保證企業會計信息的真實。長期以來，我國企業會計信息失真問題較為嚴重，影響了正常的市場秩序，也可能給國家、投資人以及其他利益相關人造成財產損失。加強內部審計工作，并與社會監督、社會中介審計有機結合，有利于企業會計信息的完整和準確。

二、企業內部審計存在的問題

自上世紀80年代以來，內部審計工作的開展和逐步深入，為維護財經紀律、促進企業健康發展等方面作出了重要貢獻。但是，一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來，主要表現在以下幾個方面：

一是內部審計缺乏獨立性。企業內部審計在開展過程中，既受到管理體制的影響，也受企業各方面利益的結束，導致內部審計機構的獨立性難以得到保證，同時也影響了內部審計的獨立性、客觀性，使其職能作用難以真正發揮出來。如有的企業內部審計機構并不直接歸屬于董事會管理，就會導致審計結論有可能被修改或刪節，造成重要審計信息被隱瞞的問題。

二是部分企業不重視內部審計工作。在現代企業管理制度中，內部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業不重視內部審計，認為審計工作會影響企業正常的管理秩序，或導致企業重要信息流失等，從而沒有把內部審計工作擺在重要位置，審計人員配備少，內部審計機構沒有獨立性，無法發揮應有的作用。

三是內部審計職能的定位有偏差。目前，大部分企業的內部審計工作主要是針對企業財務會計工作方面，對財務數據、生產經營監督方面比較重視，而缺乏對企業內部控制的評價以及經營管理風險的防控。同時，由于內部審計與財務部門之間界限不清，導致內部審計與財務部門在人員、職責上有交叉，無法明確內部審計人員的權責。

四是內部審計人員素質參差不齊。目前企業內部審計人員多為財務部門中分離或兼任，他們雖然熟練掌握財會知識和技能，也熟練企業財務工作，但缺乏專業的企業經營管理知識和內部控制知識，無法滿足內部審計工作的要求。

三、加強企業內部審計工作的建議

(一)提高企業管理者對內部審計工作的認識

要開展好企業內部審計工作，就必須提高企業管理者對內部審計工作的認識。應從多個方面使企業管理者認識到內部審計工作是其管理企業、監督各部門運行情況、提高企業效益和管理水平的重要手段；更是防范企業財務風險和經營風險的有力工具。這樣才能使企業管理者準確定位內部審計工作，加強對內部審計工作的支持和領導，充分發揮企業內部審計的作用。

(二)提高企業內部審計的獨立性

企業內部審計的獨立性主要表現在兩個方面，一是內部審計部門的獨立性，二是內部審計工作的獨立性。要提高內審的獨立性，企業管理者應在機構設立時，把內審部門的職能設定為高于其他部門，使內部審計部門真正擔負起監督其他職能部門的權利，并由企業最高負責人直接管理，使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣，才能夠避免內部審計工作受其他部門和人員的干擾，從而影響審計工作的質量。

(三)建立健全內部審計制度

企業要根據《企業內部基本控制規范》《關于內部審計工作的規定》《內部審計準則》和《內部審計基本準則》等規章和準則，制訂適合企業發展實際的內部審計制度，對審計部門設立、審計技術、審計程序、崗位責任制等進行明確規定，使內部審計工作有制度保障，審計人員有章程約束和規范。

(四)提高內部審計人員的素質

企業一方面要多方面充實審計人員，保證內部審計部門人員結構的合理性，鼓勵內部審計人員不斷學習審計理論和審計技術，總結工作經驗，強化解決實際問題的能力。另一方面，企業要做好培訓工作，督促內部審計人員學習企業管理知識，以適應經濟社會發展的新形勢。此外，企業還應建立科學的激勵機制，充分調動他們的工作各級性，使內部審計工作能夠發揮更大的作用。

(五)改進審計方法

企業內部審計工作常用的工作方法有查詢法、核對法、審閱法、調解法、估計法、盤存法以及分析法等，企業應積極探索統計抽樣、數理統計、數學模型等審計方法。在進行審計時，審計人員應根據不同情況選擇合適的審計方法。此外，還要把內部審計的關口前移，使內部審計覆蓋企業經營管理活動的全過程。