深化內(nèi)審監(jiān)督中引入流程審計的作用和意義

摘要:在我國經(jīng)濟體制改革的背景下，企業(yè)尋求不斷發(fā)展，其內(nèi)部的經(jīng)營管理成為企業(yè)獲得發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理過程中極其重要的一項工作。深化企業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督，能使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。流程審計是近年來企業(yè)發(fā)展中重要的一種審計方法，能有效幫助企業(yè)完成一系列的內(nèi)部審計與監(jiān)督工作，促進企業(yè)發(fā)展。本文簡單闡述流程審計的含義，分析現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理中存在的問題，探究引入流程審計的作用及意義。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會經(jīng)濟體制改革穩(wěn)步推進，企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險也逐漸增加。對于企業(yè)風(fēng)險管理的需求隨之增強，在具體的企業(yè)經(jīng)營管理中，對企業(yè)管理的監(jiān)督和檢查是預(yù)防風(fēng)險發(fā)生的有效方法之一。在新制度的影響下，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查逐漸由真實性、合理性審計向流程審計的方向轉(zhuǎn)變。

目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計依然以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以合理、規(guī)范的檢查為重點內(nèi)容，重視企業(yè)經(jīng)營管理的安全性和合理性，但這樣的審計已經(jīng)很難滿足對企業(yè)進行全面風(fēng)險管理的需求。在企業(yè)的風(fēng)險管理中積極引進流程審計，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，促進企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

一、簡述“流程審計”

在市場經(jīng)濟的背景之下，流程審計逐漸取代傳統(tǒng)的財務(wù)審計，成為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的重要方法之一。

流程審計是在企業(yè)的組織形態(tài)從“職能管理”為中心向“流程管理”為中心的轉(zhuǎn)變過程中產(chǎn)生的一種審計方法。它是在了解業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，以規(guī)范化的手段，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及治理程序進行評價，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)風(fēng)險管理的原因，提出相應(yīng)的改進意見，為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，增加企業(yè)的價值。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理中存在的問題

在企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理中，我國企業(yè)由于長期固有的機制缺陷，一部分的管理人員存在重業(yè)務(wù)、輕管理的觀念。只關(guān)心企業(yè)不要存在風(fēng)險，而忽略改進企業(yè)的運作效率，企業(yè)的流程管理混亂，導(dǎo)致風(fēng)險管理的潛在因素逐漸擴大。在深化內(nèi)審監(jiān)督中存在的問題有：一是管理冗長，其重復(fù)管理的環(huán)節(jié)過多。在具體的風(fēng)險管理中工作的效率低，具體的責任不能很好的落實。二是內(nèi)審監(jiān)督不能以客戶為中心，缺乏差異性的管理流程。某些企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督的流程是基于人員管理的需要設(shè)置的，不能打破傳統(tǒng)的思維定式，針對不同的需求采用不一樣的內(nèi)審監(jiān)督方法。三是內(nèi)審監(jiān)督流程之間不協(xié)調(diào)。一些企業(yè)的部分內(nèi)審監(jiān)督流程是某一個部門自行制定的，很少從整體上去審計和監(jiān)督，缺乏一定的銜接和協(xié)調(diào)。四是沒有統(tǒng)一的信息資源和信息流程。表現(xiàn)在具體內(nèi)審監(jiān)督中就是整個系統(tǒng)沒有教好的整合性，使風(fēng)險管理混亂不堪。

三、引入流程審計的作用及意義

針對企業(yè)內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題，在深化內(nèi)審監(jiān)督中引入流程審計，有效控制企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險，幫助企業(yè)獲得更好地發(fā)展。

(一)有效推進企業(yè)全面的風(fēng)險管理

在具體的企業(yè)經(jīng)營管理中，流程審計是其全面風(fēng)險管理的客觀要求。流程審計是企業(yè)預(yù)防風(fēng)險的一種重要手段，內(nèi)部審計的作用在于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的職能，將內(nèi)部審計的方法與企業(yè)整體的經(jīng)營相結(jié)合，保持應(yīng)有的風(fēng)險管理水平。傳統(tǒng)的風(fēng)險管理中，大多數(shù)企業(yè)只重視某一方面的的風(fēng)險。現(xiàn)階段企業(yè)在風(fēng)險管理的實踐過程中逐漸認識到一個企業(yè)中不同部門、不同業(yè)務(wù)中的風(fēng)險。企業(yè)不再從單一的風(fēng)險考慮，而進行全面的風(fēng)險防范，根據(jù)風(fēng)險的組合在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理中實行全面的風(fēng)險管理，制定風(fēng)險管理的組織機構(gòu)，建立相應(yīng)的管理流程。

(二)積極推進企業(yè)的流程再造

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)采用以部門為中心的經(jīng)營管理的機制，但在一定的部門利益關(guān)系的制約下，存在不同的問題。導(dǎo)致在市場上對市場經(jīng)營、內(nèi)部協(xié)調(diào)、客戶服務(wù)等方面存在種種弊端和問題，企業(yè)內(nèi)部的管理經(jīng)常會出現(xiàn)頻繁發(fā)生而不得改的情況，經(jīng)營管理的效率極其微小。

企業(yè)內(nèi)部審計的過程中最重要的是不能對業(yè)務(wù)的流程進行有效的梳理。目前大多數(shù)的企業(yè)引進流程再造，以其為重點的突破口。對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和運作流程進行有效的優(yōu)化和完善，以求提高自身的競爭力，而“流程審計”在這樣的管理過程中會發(fā)揮重大的作用。傳統(tǒng)的經(jīng)驗審計是簡單的、單一的審計檢查，而“流程審計”是全方位的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審計，對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督和檢查會更加專業(yè)、具體，有利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

(三)能切實提高審計人員的素質(zhì)，避免審計人員風(fēng)險

審計人員是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的重要人員，是實行風(fēng)險管理的有效倡導(dǎo)者。在過去傳統(tǒng)的財務(wù)審計下，企業(yè)內(nèi)部的審計人員一般比較關(guān)注財務(wù)信息的真實性，以及重大的違規(guī)和舞弊的現(xiàn)象，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理流程沒有系統(tǒng)而全面的了解，無法與業(yè)務(wù)的發(fā)展變化相適應(yīng)。在企業(yè)的內(nèi)部審計領(lǐng)域中，評價內(nèi)部控制流程被稱為是審計人員的主要價值體現(xiàn)，是其走向其他行業(yè)的關(guān)鍵。

流程審計能使企業(yè)的審計人員了解熟悉更多的業(yè)務(wù)變化，提升自身的綜合素質(zhì)，積極把握流程控制。

除此之外，流程審計還能在一定范圍內(nèi)避免審計人員因為對審計工作重點的把握不當而帶來檢查監(jiān)督的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟體制改革的背景之下，企業(yè)的風(fēng)險管理成為其發(fā)展的重要途徑。改變傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計方式，積極引入流程審計，深化企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督，有效促進企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。