提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考

深圳市大拿科技有限公司 鄧堯雄

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在進(jìn)行深刻的調(diào)整，國(guó)家扶植政策的落實(shí)以及社會(huì)資本的流入，使高新技術(shù)企業(yè)像雨后春筍般成長(zhǎng)起來。作為技術(shù)密集型企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面有其特殊性，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能夠照搬傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。有些高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在一些不足，需要從提高管理者內(nèi)部控制意識(shí)、建立健全管理體制、完善內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等方面著手提高內(nèi)部控制的有效性。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的特征

高新技術(shù)企業(yè)是技術(shù)密集型、資金密集型企業(yè)，與傳統(tǒng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展前景等方面有著很大不同，這也決定了在高新技術(shù)企業(yè)中，在內(nèi)部控制上有著與傳統(tǒng)企業(yè)相比較為特殊的地方。

(一)從資金運(yùn)作上面看，高新技術(shù)企業(yè)有著一定的特殊性

在高新技術(shù)企業(yè)中，產(chǎn)品從研發(fā)到生產(chǎn)，從銷售在到售后服務(wù)工作，是融于一體的，相比于傳統(tǒng)型企業(yè)，資金運(yùn)作的過程更加復(fù)雜，更加富有多樣性。在高新技術(shù)發(fā)展不同的階段，資金運(yùn)作的過程也會(huì)呈現(xiàn)出不同的區(qū)別，這與傳統(tǒng)企業(yè)是不一樣的，需要管理者根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段制定相應(yīng)的控制措施。

(二)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新程度來看，高新技術(shù)企業(yè)具有高度的創(chuàng)新性

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展離不開技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)理念的創(chuàng)新。可以說，相比于傳統(tǒng)企業(yè)，創(chuàng)新性是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的靈魂，沒有創(chuàng)新，高新技術(shù)企業(yè)更容易在相關(guān)領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰[1]。不斷的創(chuàng)新是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力與核心，也是高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制的核心。

(三)從收益角度來看，高新技術(shù)企業(yè)的收益性較高，同時(shí)也相應(yīng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性

高新技術(shù)企業(yè)能夠憑借技術(shù)創(chuàng)新在短時(shí)間內(nèi)獲得高利潤(rùn)，能夠迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，這是高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新本質(zhì)所決定的，但是高收益必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素也比傳統(tǒng)企業(yè)多得多。因此，在內(nèi)部管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)上，高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有著足夠的認(rèn)知，并做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通過完善的內(nèi)部控制措施保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

(四)從管理上看，高新技術(shù)企業(yè)必須落實(shí)以人為本的管理理念

高新技術(shù)企業(yè)需求大量技術(shù)和管理人才，相比于傳統(tǒng)企業(yè)，員工素質(zhì)高、流動(dòng)性更大，員工所期待的福利待遇更高，維權(quán)意識(shí)更強(qiáng)。因此，為了防止人才的流失，高新技術(shù)企業(yè)在給予員工高福利高薪酬的基礎(chǔ)上必須落實(shí)以人為本的理念，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，多站在員工的角度想問題，將以人為本的理念貫徹到內(nèi)部控制中。

(五)從經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)體系上來看，高新技術(shù)企業(yè)必須要將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合

在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，高新技術(shù)企業(yè)不能夠僅僅依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)，還必須將非財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如產(chǎn)品研發(fā)的情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等等，納入考量體系。把財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來，才能更好的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部績(jī)效和控制進(jìn)行合理分析。

二、目前高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足

高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和日新月異的技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。但是由于發(fā)展快速，有些高新技術(shù)企業(yè)的在內(nèi)部控制上并沒有充分的兼顧各方面特點(diǎn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制上出現(xiàn)了這樣那樣的問題。這些問題，概括起來主要由以下幾個(gè)方面。

(一)體系制度不健全

行業(yè)管理方、行業(yè)協(xié)會(huì)等只是參考了其他行業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)本行業(yè)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。從企業(yè)層面來看，目前大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)更加注重的生產(chǎn)、銷售、投資、人事等等企業(yè)運(yùn)作的顯性因素，更加注重市場(chǎng)的開拓，還沒有很好的注意到企業(yè)的內(nèi)部控制管理[2]。而內(nèi)部控制不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)管理也關(guān)系到非財(cái)務(wù)管理，只重視日常業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽視內(nèi)部控制的相關(guān)信息，使這些信息難以傳到?jīng)Q策層，內(nèi)部控制就難以改善。因此，內(nèi)部控制制度缺乏行之有效的落實(shí)措施，難以落到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不好。

(二)管理層的重視不夠

高新技術(shù)需要大量的專業(yè)技術(shù)人才，這些人才隨著發(fā)展大部分成為管理人員。但是技術(shù)出身限制了他們的管理思路和管理思想，導(dǎo)致他們只重視企業(yè)技術(shù)發(fā)展，而忽視內(nèi)部管理控制。企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制的忽視直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè)，沒有硬性規(guī)定，導(dǎo)致動(dòng)力不足。內(nèi)部控制制度的不足也導(dǎo)致企業(yè)缺乏外部監(jiān)督機(jī)制，無法督促管理人員提高經(jīng)營(yíng)管理水平，調(diào)整管理思路，這就是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制陷入了惡性循環(huán)，像走不出的怪圈，永遠(yuǎn)難以提高內(nèi)部控制水平。

(三)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員比較缺乏

高新技術(shù)企業(yè)不斷在市場(chǎng)中發(fā)展壯大，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。然而目前高新技術(shù)企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作，財(cái)務(wù)知識(shí)更新慢，業(yè)務(wù)水平提高慢，財(cái)務(wù)管理人員有的沒有相應(yīng)的素質(zhì)。有的財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)過相應(yīng)培訓(xùn)，沒有相關(guān)資格證件就上崗。而且，高新技術(shù)企業(yè)的疏忽管理也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)法制觀念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)的薄弱。

三、提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，由于目前高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制上存在著不少問題，因此要大力加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾點(diǎn)著手。

(一)提高高新技術(shù)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)

管理層作為企業(yè)的主要管理者和負(fù)責(zé)人，所做的一些決策和管理措施對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要影響。目前，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制效率不高的一個(gè)重要原因就是管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不夠，因此要首先提高管理層的內(nèi)部控制意識(shí)。管理層要增強(qiáng)自身建設(shè)，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，以及內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)、資源利用、組織建設(shè)的積極影響[3]。要積極維護(hù)內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施合理措施，建立完備的評(píng)估和控制體系，對(duì)組織、政策、管理的效果進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)。要不斷健全內(nèi)部控制體制機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理。營(yíng)造良好氛圍，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)管理人員積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制的體制中，保障內(nèi)部控制體系高效運(yùn)行。

(二)建立健全高效的內(nèi)部控制制度

高新技術(shù)企業(yè)要以環(huán)境為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為主要依據(jù)，以有效的監(jiān)督作為保障，建立健全會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。要對(duì)相關(guān)的程序流程根據(jù)企業(yè)發(fā)展和管理的實(shí)際情況進(jìn)行完善，本著缺什么補(bǔ)什么的原則，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上補(bǔ)足內(nèi)部控制體制的不足之處。對(duì)相關(guān)工作人員的權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)定，這樣才能夠有效的防止舞弊行為，對(duì)錯(cuò)誤行為進(jìn)行預(yù)防，更加科學(xué)的控制各類風(fēng)險(xiǎn)，為會(huì)計(jì)工作的有效運(yùn)行提供可靠的保障。要結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性，和相關(guān)的法律法規(guī)，研究制定適合于高新技術(shù)企業(yè)、并且具有可操作性的內(nèi)部控制制度。認(rèn)真貫徹落實(shí)制度的實(shí)施情況，對(duì)制度的實(shí)施效果和實(shí)施過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。要定期對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，以防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠促進(jìn)企業(yè)員工形成對(duì)內(nèi)部控制的共同認(rèn)知，制定和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)常性的測(cè)評(píng)，保證內(nèi)部控制的有效性。建立相應(yīng)的內(nèi)部牽制機(jī)制，通過采用工作輪換等形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，進(jìn)行相應(yīng)的完善。

(四)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，經(jīng)過崗前培訓(xùn)再上崗。對(duì)會(huì)計(jì)人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的完善的任用標(biāo)準(zhǔn)和工作程序、工作守則等。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核，建立健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，將考核評(píng)價(jià)結(jié)果與工資績(jī)效等福利掛鉤。開展誠(chéng)信教育，以人為本全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。完善人力資源管理系統(tǒng)和合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)收益高、風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的也高，建立健全內(nèi)部控制制度，是高新技術(shù)企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展壯大的重要保障，也是提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)科學(xué)技術(shù)含量的重要保障。高新技術(shù)企業(yè)有其特殊之處，企業(yè)要充分尊重這些特殊性，否則就會(huì)在內(nèi)部控制中產(chǎn)生各種問題。高新技術(shù)企業(yè)要在重視內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善制度，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，這樣才能得到更好更快的發(fā)展。

[1]劉濤,胡妞.提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，11：24-25

[2]樊廣娟.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制[J].時(shí)代金融.2013，3：34-35