試論行政事業單位內部控制中存在的問題與對策

廣東省水生動物疫病預防控制中心 梁淑芬

試論行政事業單位內部控制中存在的問題與對策

廣東省水生動物疫病預防控制中心 梁淑芬

社會經濟水平的提升、行政事業單位改革創新的不斷深化，使得內部控制問題變得更加重要。由于行政事業單位的內部控制依然存在較多問題，嚴重影響了事業單位經濟活動的開展，因此，本文從行政事業單位內部控制問題的處理出發，對單位內部控制管理的加強進行了探討，以促進行政事業單位的發展和進步。

行政事業單位 內部控制 問題 對策

行政體系的深入改革使得行政事業單位的資金投入持續增加，同時對單位內部控制的要求也有所提高。由于事業單位內部控制問題的發生，使得內部控制無法適應現代化的管理要求，嚴重阻礙了單位的發展和進步。因此，加強改革創新，完善內部控制制度變得尤為重要，而這也是行政事業單位合理發展所需的重要基礎。

一、行政事業單位的內部控制

(一)內部控制的含義及其范圍

行政事業單位內部控制是一種保障政府及其組織機構能夠順利履行公共受托責任的控制流程和制度體系，借助內部控制可以有效杜絕舞弊、管理混亂、濫用職權等問題的發生。政府一般依托宏觀的部門體系，將各級政府整合成一個整體對內部控制的有關事務進行研究，而由于職能部門的屬性存在差異，政府進行內部控制的針對性嚴重不足。與政府部門相比，行政事業單位的內部控制強調的是各部門的不同屬性，所涵蓋的業務類型非常廣泛。所以，行政事業單位的內部控制要求必須嚴格依照規章制度進行實施，同時結合單位實際情況對有關的規章細則進行制訂，督促全體員工共同遵守，以實現事業單位的控制目標。行政事業單位內部控制可以分為主體和客體兩個范圍，其中主體范圍是以實施控制的單位出發，而客體范圍則是以實施控制的具體活動出發，所包含的因素包括有行為標準與準則、倫理道德及相關法規等。鑒于不同單位存在內部構成的差異，事業單位實施內部控制的范圍也會有所不同。

(二)行政事業單位內部控制的重要意義

第一，有利于確保單位內部資產的安全。行政事業單位建立內部控制制度，能夠避免單位內部資產受到嚴重損壞，可有效制止公款挪用、貪污腐敗、經濟浪費等現象的發生，有利于確保財政資金的合理使用，能夠形成規范化、科學化的內部管理，在源頭上實現了對浪費問題的處理。第二，有利于單位依法進行理財。建立內部控制制度，可以不斷強化財政監管的力度，有利于財務人員服務水平的提升。第三，能夠促進會計信息質量的提高。通過內部控制制度的強化，行政事業單位能夠制定出合理的工作程序，在避免錯誤問題發生的同時，還能夠保證會計資料的準確和可靠。

二、內部控制中存在的問題

(一)內部控制意識的缺乏

良好的內部控制的意識形成是確保內部控制順利實施的重要條件，作為行政事業單位的領導者對內部控制意識的加強有所缺乏，不能夠深刻理解內部控制的重要性，往往強調事業單位的發展，卻忽視了內部管理。由于行政事業單位的內部控制意識嚴重缺乏，其相關制度與體系往往流于形式，無法充分體現內部控制的效用，導致單位的管理存在較多漏洞。

(二)內部控制體系不夠完善

行政事業單位內部控制體系的建立大多存在漏洞，對單位經濟活動的控制和管理無法起到有效作用，容易導致內部控制風險的發生。隨著市場經濟的深入改革，事業單位的經濟管理職能產生巨大變化，由于對市場經濟及社會環境變化的認識不足，進一步廣泛的經濟管理范圍導致原有的控制體系無法適應現階段內部控制的諸多要求。大部分單位實施內部控制僅僅局限于主要的財政預算管理及會計記賬管理，但對復雜的經濟活動的管理或控制卻力不從心。與此同時，即使部分單位建立了完善的內部控制制度，但監督制度的欠缺使得控制制度執行力度變得更小。由此，行政事業單位的監管不力，導致貪污腐敗事件屢屢發生，嚴重影響行政事業單位的長期發展。

(三)預算管理的力度不夠

預算管理是控制單位經濟活動的重要手段，也是單位內部控制的重要環節。對嚴格的預算管理制度進行確立，以編制預算、調整預算等多種方式對行政事業單位的經濟活動進行監督管理，能夠進一步提升單位資金的使用透明度及效率。然而，行政事業單位在建立預算管理制度方面存在被諸多問題，編制預算常常缺乏合理性與準確性。同時由于預算執行力度不夠，導致亂花錢問題屢次發生，影響了預算管理效用的發揮。

(四)監督機制作用的缺乏

多數行政事業單位并沒有設立過內審機構，即使設立也是形同虛設，內部審計監督得不到有效推行，對全體職員的監督檢查也會出現較多問題和不足。現階段內控監督機制的建設并不完備，部門監督協調性較差，導致事前、事中、事后的活動控制十分混亂。由此一來，內部控制的薄弱環節就會出現問題，失控點的監督力度嚴重不足，進一步削弱了行政事業單位的整體效益。與此同時，事業單位往往依據目標任務的完成情況進行考核，考核制度與內部控制得不到掛鉤，同樣也影響著行政事業單位效益的增長。

三、內部控制問題的處理

(一)加強內部控制意識

內部控制的實施情況一定程度上反映了職能部門的管理水平，進一步提高行政事業單位的內部控制意識，有利于內部控制環境的創造；進一步強化領導者對內部控制的重視，更有利于內部控制制度的建立和完善。與此同時，行政事業單位還應借助宣傳和培訓方式加強對員工的教育，使其充分認識并理解內部控制的建立和執行，影響單位形成一認識，結合實際情況、針對控制環節的風險點，對全體職員的風險管理理念進行強化，共同承擔事業單位的內控責任。另外，還要注重對單位文化的建設，形成積極向上的文化，不斷激發全體職員的主觀能動性，為事業單位內部控制的實施創造有利的環境。

(二)強化事業單位的風險管理

市場經濟的發展不斷擴展了行政事業單位參與經濟活動的范圍，而市場經濟帶來的風險也是顯而易見的。作為行政事業單位，必須對新形勢下可能發生的風險問題進行預測，健全防范體系，以提高事業單位風險防范的意識。強化事業單位的風險管理，要從外部及其內部出發，評估可能發生的風險，對有關問題進行解決和處理。此外，事業單位需要設立財務風險管理部門，對財務風險預警體系進行構建，全面分析相關的財務和會計報表資料，對潛在的財務風險進行搜查，并對其進行防范控制。例如，存在的低值易耗品需要進行登記或折舊記錄，嚴格規范單位的財務信息，對資產負債表進行構建，以此完成對單位財務信息的記錄和管理。

(三)預算管理制度的建立

行政事業單位內部控制作用的發揮重在預算管理制度的科學制定，相關單位需要在預算管理中融入內部控制的目標及其過程，實現對內部控制效率的提升。行政事業單位要重視對預算的管理，同時合理的編制預算，加強其管理的執行力度。在進行編制預算時的過程中，必須根據單位有關的收支情況和數據進行計算預測，以便預算編制能夠對單位收支狀況進行真實反映，從而使單位經濟活動的開展有據可循。此外，事業單位還要不斷強化預算的執行力度，借助預算要求對各項經濟活動的開展進行規范，避免亂花錢等不合理問題的發生。

(四)審計監督與考核的加強

內部控制審計監督制度的建立是內部控制的一種特殊環節，同時能夠對事業單位開展各項活動的科學性和有效性進行評價，是基于內部控制基礎上的控制延續。內部審計部門針對性、連續性的進行各項事務的監督，有利于及時發現問題，并可對其漏洞進行堵塞。除此以外，借助社會力量和部門檢查還可實現內部控制制度的進一步完善。事業單位除了建立審計監督制度外，還要對有關的考核評價體系進行構建，使考評、獎勵及懲罰更加客觀和公正，這樣單位職工才能盡職盡責地做好相關的事務工作，同時又確保了行政事業單位的廉潔，有利于其管理服務水平的提升。

四、結束語

總而言之，在社會主義市場經濟不斷深化的背景環境下，行政事業單位必須審時度勢、與時俱進，加強對內部控制制度的建立和完善，同時有效解決內部控制中存在的問題和漏洞，積極建設監督管理機制，優化單位考核評級體系，從而有效發揮行政事業單位的職能，遏制單位內部腐敗貪污現象的發生，為市場經濟的發展提供可靠的保障。

[1]王菁.行政事業單位內部控制面臨的問題和對策——基于山西省保障性住房建設項目檢查的視角[J].財政監督，2013(1)

[2]袁超.論行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J].現代商業，2010（9）

[3]胡炎睛.淺議行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].財經界，2013(3)

[4]安永紅.論如何加強和完善行政事業單位內部控制[J].山西科技，2010（5）

[5]張玲芳.淺析行政事業單位財務管理存在的問題及對策[J].會計之友(B版)，2005，(08)

[6]周圓，宗新穎.行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J].會計之友(下旬刊)，2006，(01)

[7]安永紅.論如何加強和完善行政事業單位內部控制[J].山西科技，2010，25（5）：54-55

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.13.045