汽車4S店內部控制研究

重慶百事達華眾汽車銷售服務有限公司 王紅宇

一、前言

改革開放后我國經濟與社會皆取得較快發展，而這亦使人們在生活方面的追求越來越高，促進了汽車消費的進一步發展。但是汽車行業快速發展也給汽車銷售商帶來了不少風險。由于內部控制的功能體現為能夠對公司經營的狀況進行快速反應、能夠與其他部門進行緊密聯系、能夠對財務部門的數據和資金使用進行逐級管控等，因此內部控制在汽車4S店的發展中具有非常重要的地位。

二、當前我國各類汽車4S店的內部控制所具有的特點分析

(一)汽車4S店內部控制對財務部門逐級管控的特點

在汽車的4S店中財務整體的結構包括出納、結算員、售后會計、整車銷售的會計、財務經理等，各財務部門的人員具有明確的分工。其中會計循環當中基礎工作為結算員的職責，包括結算日報表的編制、發票開具、資金支付等方面；對整體項目進核算與監管工作還有預算管理、費用管控、報表審核、部門內部的管理、融資等亦為財務經理的主要職責；對售后那一塊內容進行管理且協助各財務經理將相關報表做好是售后會計主要的職責；而銷售會計主要職責為監督結算員以及出納員的工作，且協助各財務經理將相關報表做好；剩余的出納會計的職責為對整車有關的一些資金收付和銀行結算等。在汽車的4S店當中管控主要的特點為財務部門的分工明確。

(二)汽車4S店內部控制同各個經營的部門之間聯系緊密的特點

資金是汽車4S店運行的整個過程中不可或缺的部分，一般情況下，企業財務部門約束著各部門資金收入以及支出，而企業管控中最為普遍特點為同各個部門之間具有緊密的聯系。

(三)汽車4S店內部控制可對企業經營狀況進行快速反應的特點

因為汽車通常具有較高的價值，每輛車的價格少則數萬、多則幾十萬甚至數百萬，該類企業每個月資金具有較大的流出以及流入。而4S店可通過財務報表反映出該企業的汽車銷售情況，企業財務部門在分析整理財務報表之后可有效掌控公司的運行情況，且可以將分析好的那些結果對經營者進行及時反映。也就是說銷售企業的內部財務的控制中較為普遍的一個特點為可對經營狀況做出快速的反應。

三、汽車4S店完善內部控制的具體對策分析

完善汽車4S店的內部控制對促進汽車銷售行業的發展具有重大的意義，它可以充分彌補汽車行業高速發展所導致的一系列問題。完善內部控制主要包括如下幾點措施。

(一)將日常管理與內部控制有機結合

內部控制在企業的日常運行當中的作用極大，然而不同的行業中各企業內部控制的區別也較大。因此各行業中的企業在施行內部控制時要同自身所具有的特點相結合，唯有這樣方可將其應有效果充分發揮。在有機結合企業日常管理與內部控制的整個過程中，企業要對不相容職務進行分離，要明確審批、授權責任并制定相應的內部控制目標，且采取較為適宜的風險評估方法。在汽車4S店中，日常管理與內部控制有機結合的突出表現為內部控制手冊與業務權限體系的有效構建，其中業務授權、財務授權、人事授權是業務授權的體系中的主要內容，構建內部控制的手冊應有機結合本公司實際情況，再采取相關變更和定期修正的措施。內部控制的手冊應該詳細說明具體流程，并細化業務權限的系統。實施手冊所規定的流程應同日常管理事務相聯系，以便使其同汽車4S店管理習慣相融合，以免發生凌駕在日常管理之上或同日常管理相脫離的各類現象。

(二)做好與內部控制相關的宣傳和培訓工作

內部控制工作并非財務這一部門的唯一職責，也不是財務部門能夠孤立完成的任務，這一工作需要企業所有員工的共同參與。因此，做好與內部控制相關的宣傳和培訓工作對于有效完善企業內部控制的意義重大。企業應該根據不同的工作崗位定期或不定期地開展培訓，當然，其間注意需要采取適宜的培訓措施，比如通過會議交流或者案例演練等，目的是促使企業員工盡快充分地掌握內部控制的相關知識，進而使內部控制觀念深入到每一位員工的內心深處。

(三)切實加強內部控制的制度建設

建立和加強內部控制的制度是完善企業內部控制的重要組成部分，內容主要包括三個方面：落實考核、加強監查和落實責任。其中落實責任指的是將企業運行中的責任制度落到實處，這樣可使員工責任方面的意識得到增強；對公司內部審計的效果進行衡量的重要標準為加強監督，也就是內部審計的內容，唯有內部審計有效的監督才能不斷完善內部控制；將企業員工所具有的積極性充分調動起來的重要措施以及將內部控制所具有的作用充分發揮出來的關鍵部分內容就是落實考核，這需要汽車4S店將員工未來發展空間、績效獎與內部控制進行掛鉤。要使這三部分內容得以有效實施需要注意結合企業的具體情況，采取相應的細化措施。

(四)有效提升內部控制信息化水平

有效提升企業內部控制信息化的水平有利于強化內部控制的執行力度，最大程度地優化企業內部控制實施的效果。提升信息化水平需要建立有效的會計信息管理系統，這個系統包括的主要內容有資產管理、客戶系統的管理、人力資源的管理、維修服務的管理、財務管理、庫存管理、會計核算、內部控制的管理等。企業信息化內部控制系統的建立可以促進內部控制的完善和高效實施，進而為企業未來的發展奠定良好的基礎。

四、有效實施汽車4S店內部控制的體制進而降低風險的對策分析

確保汽車4S店內部控制正常運轉較為重要的保證就是促進其內部控制各類體制有效的實施，以便將風險減小。然而當前汽車行業由于具有較多漏洞存在，導致具有較大的運行風險，唯有定期開展風險評估并加大對風險管理理念的學習和宣傳力度才能確保發揮內部控制應有的效果。

(一)定期開展風險評估工作

逐步健全內部控制體系屬于持續性的過程之一。隨著企業內部及外界各因素不斷變化，內部控制的體系亦出現不斷變化的現象，而定期開展風險評估工作有助于內控體系的持續健全。開展風險評估工作的重點主要包括三個方面：一是企業應根據內部開展風險評估工作的完成情況及時總結并反饋意見和建議。二是為了能夠更好地對客戶進行風險評估，應依據客戶的不同要求及時轉變戰略。三是企業對員工進行風險管理知識的培訓或者敦促其通過自學的方式，促使其更快更深刻地領會風險評估的內容和作用。

(二)加大對風險管理方面理念學習的力度

強化對風險管理理論的學習，可以加深對風險管理理念的認識，充實企業文化內涵提升企業軟實力。

(三)健全內部審計制度

各汽車4S店要進一步推動內部審計體系的建設，吸收具有雄厚專業知識和豐富業務經驗的審計人才加入內部審計隊伍，提升內部審計的質量，使其獨立性更強，并處理好業務發展同內部審計之間的關系。同時，要結合獎懲機制，將審計整改的結果與年度考核指標相結合，對于屢教不改的問題要加大懲罰力度。

五、結束語

近些年來汽車行業取得了高速的發展，唯有將汽車企業內部控制制度加以完善才能同汽車行業的發展需求相適應。而為了將汽車行業所具有的風險更有效地降低，也要不斷地完善內部控制，定期開展風險評估，只有這樣，才能使汽車行業未來的發展更快更好，才能使其同市場經濟發展與社會需求相適應。

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