把內控規范落實到基礎設施建設中

利津縣水利局 王曉霞

隨著社會主義市場經濟的發展、改革的加速和社會保障水平的提高，中央和各級地方財政每年都要拿出幾百、幾千萬甚至上億資金投入到公共基礎設施建設中，交通、水利等行政事業單位作為基礎設施建設任務的承擔者，如何管好、用好這些資金，提高資金的使用效率，發揮其應有的經濟效益和社會效益，加強建設單位的內部控制就成為了關鍵，對于保護資產安全、提高會計信息質量、實現單位經濟管理目標都具有十分重要的意義。

一、我國基礎設施建設單位內控現狀

(一)內部控制意識相對淡薄

有些單位缺乏內部控制理念，內控意識差，簡單認為只有在企業講求成本、利潤的情況下，才需要考慮內部控制，作為行政事業單位只要把公路修好、把干渠襯砌好就行，沒有必要講內控，內控與自己很遙遠；還有些單位雖然建立了內部控制制度，但沒有落實到行動中。

(二)會計人員隊伍不夠專業化

作為業務單位，在人才引進和培養方面偏重于專業技術人員，把會計作為“輔助”崗位，認為會計人員只是算算數，記記賬，沒有什么技術含量，甚至有些會計人員都是臨時從別的股室抽調，屬于“半路出家”，沒有會計從業資格證書，會計基礎知識薄弱，在執行會計規章制度、內部控制制度時缺乏專業水平，存在防控風險。

(三)崗位之間不協調

受傳統觀念影響，行政事業單位承擔基本建設任務后，無論是項目可行性研究、項目立項、初設批復、招投標等前期工作，還是項目實施過程中對工程的監督管理，以及項目完成后竣工驗收、資產的交付使用都由工程部門單獨完成，財務部門只負責資金支付，形成了工程不了解財務、財務不參與工程互相獨立、各自為政的局面。在財務決算的編制過程中，由于各部門互相獨立，信息資源不能共享，從而影響了財務決算的準確性、完整性。

(四)重建設，輕管理

“重建設輕管理”是在基礎設施建設中存在的普遍現象，有不少基礎設施項目，特別是在一些投入重、規模大的項目上，在興建時耗費大量人力、物力、財力，表面上看起來大張旗鼓、轟轟烈烈，但在招投標、監管和后期維護的過程中卻疏于管理。使得許多設施缺乏合理、規范的維修和保養，許多隱患問題不能及時被發現并加以解決，致使日積月累損毀嚴重，造成重復建設，增加了資金浪費。

為了把財政資金高效使用，保證資金的使用效果，保證基礎設施的保值、增值，把內部控制落實到位，在基礎設施建設中全面實施內控規范已迫在眉睫。

二、全面落實好內控，著重解決好以下幾個方面

(一)明確單位負責人的責任，創造良好的內控環境

單位負責人作為整個單位經濟活動的第一責任人，必須轉變觀念，清醒地認識到內部控制不只是財務人員的事，而是與單位所有崗位和個人都密切相關，自覺把思想意識轉到內控規范上來，提高對內控規范重要性的認識，以身作則發揮表率作用，使內控觀念深入人心，為內控的順利實施創造良好的內部環境。

(二)提高職業道德水平和業務能力

建設單位工作人員即是內控的制定者，又是內控的執行者，人員水平的高低，決定著內控制定的好與壞，執行的成功與否，要對人員定期進行職業道德教育，提高其職業道德水平。作為基礎設施建設者，手中掌握一定的權力，在項目的招投標過程中，應本著“公開、公平、公正”的態度，不能因部門利益或個人利益而暗箱操作損害國家利益；要不斷加強業務能力培訓，即要學習理論知識又要到實踐中學，提高業務水平和管理能力，為管理服好務。

(三)貫徹制衡原則，建立崗位責任制

基礎設施建設整個流程，既涉及預決算編制與審計、政府采購、合同簽定崗位，又涉及施工管理、價款支付、竣工決算審計與驗收、檔案管理崗位，建立崗位責任制，對每一個崗位制定相應的規章制度，明確各崗位的職責，既相互溝通、協調又相互制約，預決算編制與審計、工程施工與價款支付等不相容崗位互相分離。處理好責任與權限、責任與獎懲之間的關系，既要做到杜絕每個崗位因權力過大失去制約使國家資產受到損失，又要保證做到崗位因不作為而受到懲罰，不能干與不干一個樣，干好干壞一個樣，真正落實崗位責任制，把獎懲措施執行到位，充分調動內控人員的工作責任心，保證基礎設施建設事業又好又快發展。

(四)充分發揮財政、審計的外部監督職能

部分單位對內部控制的重要性存在認識偏差，責任考核和監督檢查流于形式，內控制度落實不到位，造成了財政資金、國家資源的極大浪費。財政、審計部門作為國家資金的管理者和監督者，有責任對資金的使用情況、項目的建設管理情況通過調閱賬目、現場勘察、查閱資料等形式進行事前事中監督檢查和抽查，而不只是事后監督。對單位偏離內控規范的行為進行通報批評并予以糾正，對每個項目的內部控制執行情況進行績效考核，并作為年終目標考核的內容，迫使單位按照內控規范的標準開展業務活動，減少資源的浪費。

(五)不斷調整內部控制，更好服務于建設

內部控制制度、方法和措施不是一成不變的，項目實施過程中，出現應急情況應及時進行調整。項目完成后，內控制定人員都要對內部控制體系執行情況特別是風險點進行分析、評價，好的制度繼續執行，不足地方進行集體研究、論證加以調整改進，以更好地服務于建設。

三、搞好內控，可以起到以下作用

(一)提高會計信息資料的真實、準確和完整

落實內控后，通過一系列的會計控制、單據控制及各崗位之間的相互制約，使得權力部門不能為了部門利益或個人利益弄虛作假，提供虛假資料；財務人員職業道德水平的提高、業務能力的增強，對會計信息的真偽有一定的鑒別能力；財務人員參與建設的全過程，了解施工的各個階段，完整獲取第一手資料；內控的約束使得提高會計信息資料的真實、準確、完整成為可能。

(二)保證業務活動正常開展

內部控制實施后，各崗位之間相互溝通、相互協調，并且制衡機制嵌入到內控管理中，崗位責任制和各項獎懲措施，使單位內部人員各自找準了自己的落腳點，在基礎設施建設中各司其職、各盡其能，提高工作效率，杜絕推諉扯皮現象，整個集體形成一股正能量，保證經濟業務正常開展。

(三)保護財產安全完整

內部控制通過一系列規章制度、控制原則和控制方法，使單位各項收支都按照法定的標準和依據并提供足夠的證明資料后通過國庫集中支付賬戶進行。嚴禁設賬外賬，杜絕小金庫的產生，有效防范舞弊和預防腐敗，保護了財產安全完整。

(四)為外部審計提供有力證據

作為國家專項資金的使用者，必定要接受財政、審計部門的監督檢查，外部審計必須以真實可靠的信息資料為依據，才能查找錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和效益。只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確、資料的真實，為外審工作提供良好基礎，為國家掌握各單位的狀況、做出正確的決策提供真實數據。

(五)推進新預算法實施

內控不嚴時，各單位雖然年初也根據財政部門的要求制定部門預算，但預算比較籠統而且單位可以根據自己的需要隨時追加指標，調整預算，破壞了預算的嚴肅性。2015年是新預算法實施的第一年，新預算法規定經人民代表大會通過的預算未經法定程序不得調整，并且預算全部公開。內控加強后，各項收支都按照預算進行，推進了新預算法的實施，與預算相互補充、相互促進。

四、結束語

內部控制水平是衡量一個單位管理水平高低的重要標志，是一個單位管理的重要手段，有控則強，失控則弱、無控則亂。隨著經濟的加速發展，內控的作用日益突出，基礎設施建設單位作為國家專項資金的使用者，作為政府服務的提供者，必須以內控規范作為行動的指南，積極行動起來，把內控規范真正落實到建設中。