提高行政事業單位內部控制有效性的措施研究

鹽城市市區防洪工程管理處 高榮榮

行政事業單位的特點、責任以及義務要求其必須要履行、做好公共財政受托義務、責任，為了使行政事業單位更好的履行義務，遵守規則，首先需做好其內部控制工作。有效、科學的內部控制可以幫助行政事業單位更好的規避風險，提升其公共受托責任有效性、完整性。所以行政事業單位一定要提升內部控制力度，做好內部控制工作。

一、有效提升行政事業單位部門內部控制力度的辦法

(一)優化整合內部控制環境

提升行政事業單位部門內部控制質量的前提是營造良好、正確的內部控制環境。就此行政事業單位領導人員需要認識到內部控制的重要性，具有一定的內部控制意識，基于“依法治國”這一基本方針，并結合我國當前的實際情況，進行全面部署，將內部控制管理工作提高至法律層面，利用法律管理、約束并推動內部控制，使內部控制制度能夠在行政事業單位中得到真正落實；為了防止發生權力尋租情況，需對行政事業單位部門當前的組織架構設置進行不斷優化、健全，并要求上級監管機構以及各個行政事業單位內所設的紀檢機構履行自己的義務、職權，嚴格監督檢查財務科室、業務科室與其他科室；其次，在根本上來看，內部控制工作的核心是人的管理，行政事業單位需意識到這點。另外行政事業單位部門還需要對本部門的人力資源規定、政策進行優化、完善。有條件的行政事業單位還可以營造構件單位文化，使各新出臺的管理條約盡快得到單位員工的同意認可；最后，對內部控制人員進行教育培養，提升人員業務能力以及道德素質。內部控制往往會關系到單位會計控制工作以及管理控制工作，財務人員由于沒有經過專業的管理知識培訓，通常只了解掌握會計知識，缺乏相應的管理知識，如果將內部控制工作全權交給財務人員是不顯示的。為了解決該問題，行政事業單位應在兩方面入手，一是選拔、聘請專業內控人員，二是對現有的內控人員進行教育培訓。在選拔、聘請內控人員時，行政事業單位除了要考察人員的會計知識掌握水平以及管理水平之外，還需要檢測該人員是否存在責任感，是否誠信、可靠。這樣才能夠選拔出不僅具有專業知識，同時嚴禁、負責的優秀人才。在內控人員教育、培訓方面，行政事業單位需對現有的內控人員進行定時或者是不定期的教育、培訓工作，使內控人員盡快的學習掌握到各種新知識、內容，在培訓結束之后，單位還需要不定時考察內控人員的學習情況以及培訓成果，以真正增強內控人員的管理能力以及會計水平。除此之外，行政事業單位還需要根據本單位的實際情況設定崗位責任制，并開展道德教育工作，使內控人員具有很強的責任感以及忠誠度。

(二)提升風險意識，開展正確評估

行政事業單位盡管屬于政府部門，但仍舊需面對很多的風險，比如說自然風險，財務風險等等。而內部控制工作的主要目的之一是對風險進行防范、控制，這樣內部控制職能的內涵才會更加豐富，內部控制工作的才能夠體現出來。風險往往會帶來收益，行政事業單位需要正視風險，不要一味躲避風險，意識到風險的價值、作用，提升風險意識，有效規避風險。就此行政事業單位需要請具體部門對其開展風險評估，并優化、完善本企業的風險應對體系以及風險評估機制。行政事業單位需要選取正確、有效的措施進行風險評估，同時基于可能會面臨的內部以及外部影響，與風險起因，重要程度，本單位對風險的可接受程度以及風險偏好制定風險應對辦法。為了降低風險，行政事業單位在進行某些重大工程項目的決策時，需要對其進行全面、有效的風險評估，比如說對項目進行可行性分析、市場調研以及風險測試等等。

(三)提升預算控制力度，優化會計基礎工作

部分行政事業單位因為意識不到會計基礎工作的重要性，不重視會計基礎工作的優化、整體，從而導致其內部控制管理質量受到影響，就此行政事業單位需要提升預算控制力度，優化會計基礎工作。行政事業單位需根據本單位實際情況，對其內部財務管理制度以及內部會計制度進行不斷的優化處理，并建立各個審批制度，完善優化各審批程序，進而利用科學、合理的內部控制工作，實現全面控制、管理財政資金。為了提升會計基礎工作效率，需針對各重要管理活動如會計賬簿、票據、以及憑證管理活動等，制定有效、科學的控制程序以及審批制度。為了提升預算控制力度，各行政事業單位需要提升對預算管理工作的重視力度，能夠主動制定各預算管理制度，并制定預算考核制度、執行制度以及編制制度等，確保預算管理制度得到真正落實，以對本單位部門財政資金的使用情況進行全面預算管理控制。

(四)加強內外部審計力度

為了保證內部控制制度在行政事業單位中得到真正落實，不僅要做好內部審計工作，同時還需要充分利用外部力量，增強內部審計力度。就此行政事業單位可以使用行政發文或者是媒體宣傳等方法，使單位員工以及領導認識到內部審計的意義、價值，了解到內部審計工作以及對內部控制工作的關系，認識到前者是對后者的再控制，進而使得內部審計的優勢、作用得以充分發揮。其次行政事業單位還需要成立一個獨立并且健全的內部審計部門，為了保證該部門的科學性、客觀性、實用性以及獨立性，要求單位領導直接領導、管理內部審計工作。除此之外，行政事業單位還需要制定信息公開制度以及評價體系，自覺接受社會的管理、監督，以提升行政事業單位部門的會計信息真實性以及工作水平。

(五)利用信息化手段，對內部控制進行管理

信息化已經成為眾多行業的方向，由于信息技術的及時性、可靠性，信息技術在行政事業單位中的應用范圍越來越廣，利用信息技術進行內控管理已經成為今后的發展方向。為了提升信息安全性，首先需提升網絡安全防范力度，使用授權管理方式管理各能夠直接處理網絡信息的單位員工。在信息輸送過程中，為了保證信息的安全性、真實性，可以通過密鑰或者是加密程序的使用，確保信息能夠安全傳送到指定工作人員手中。

二、結束語

由于行政事業單位本身具有一定的特殊性，為了提升其管理質量、水平，使其各項工作均能夠順利完成，減少腐敗問題的出現，提升資產的完整性以及安全性，有必要做好內部控制工作。除此之外，行政事業單位還需要與時共進，跟隨時代發展，對其內部控制制度進行不斷優化、健全，積極引入外部監督制定，通過內部以及外部的工作監督，保證內部控制制度得以不斷完善，使內部控制制度的作用真正發揮出來。

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