淺析企業全面預算管理體系的優化

中遠對外勞務合作公司 耿旭輝

全面管理控制已經從最初的成本控制、財務計劃轉變為具有計劃控制、評價、激勵的一套綜合的管理體系，是企業發展必不可少的管理工具，但是對全面預算管理的認識程度，以及建立一套符合企業自身發展的全面預算管理體系，公司卻成為公司尚未解決的關鍵問題。

一、對全面預算管理體系優化的重要性

隨著市場經濟的飛速發展，為了公司的快速成長和增強公司的競爭能力，公司已經采用全面預算的管理體系，但是仍舊有著很多存在的問題，這樣對全面預算管理體系的優化就變得尤為重要。

二、全面預算管理的概念

全面預算管理是企業預算中一系列管理活動的統稱。站在系統論的角度，它是一個多種因素、繁瑣的系統。從動態的方面來說，它是一個通過預算編制、預算調控、預算考評等環節，達成事前、事中、事后全過程的管理；從靜態的方面來說，它是一個由部門構成和預算管理制度構成的整體。

三、公司在全面預算管理實施中存在的問題

中遠對外勞務合作公司于1993年成立，是中國遠洋運輸（集團）總公司直屬全資企業，擁有一批專業化的經營管理人才，同時是國內最大的海員外派機構。雖然公司已經采用全面預算管理體系，但是在這一體系的實施過程中仍舊存在著一些問題。

(一)缺乏對全面管理的認識

企業的經營活動和經濟效益都受到全面預算管理的影響。對于全面預算的重要性在一個企業當中往往只有企業領導和管理層能認識，也都比較重視，但是其他員工，對于全面預算管理的認識就顯得較為淺顯，缺乏對它的認知，單純的認為預算管理只是對財務支出的制約，尚未將之與企業自身的戰略目標相聯系，甚至有很多人認為預算就應該由財務部門去研究和控制，與自身沒有關系，這樣就制約了全面預算管理體系在公司內部的實行與優化。使得全面預算管理體系過于形式化，沒有起到自身的作用。

(二)財務兼管預算管理

財務部門作為核算部門，與預算管理之間有著密不可分的關系，但是財務部門直接管理財務預算卻有著很大的問題。不但降低了預算的權威性，也降低了員工對全面預算管理體系的認知，同時財務部門也缺乏一些相關領域的知識，制約著全面預算管理體系的實行。沒能起到一個好的影響。

(三)預算目標尚不科學

大多數的企業在制定預算目標時，往往只在乎眼前的經濟利益，并沒有對公司的長期經營活動加以重視。為了實現短期的目標，加大沖擊利潤的力度，影響了公司的長遠戰略目標，使得倆者不夠和諧。預算目標是企業經營發展的目標必不可少的部分，其目標要與企業的長期發展目標相協調，預算的目標可以根據企業的實際情況進行核查與更正。多數企業的預算管理目的就是利潤，只關注成本、利潤，這樣的管理方式，是比較落后的預算管理。不科學的目標定制，不利于企業的發展。

(四)預算的監控執行力度不足

公司在對預算執行過程中發現的問題只是進行簡單的處理和調控，沒有對問題進行深刻的分析和溝通，不能及時改善問題，同時缺少對預算執行情況的監控，使預算管理流于形式化，沒能發揮到應盡的作用。在實際的預算管理過程中，公司往往注重上級對下級的控制，而下級是在上級的要求下被動的開展工作，這樣卻影響了下級的積極性，上級對下級的預算管理控制放手下去，具體的執行情況沒有進行關注，這就導致在執行過程中，沒有嚴格執行，影響全面管理體系的實行。由于企業沒有針對預算執行的監控制度，就是的在執行過程中效率很低。監控力度的不足，使得公司不能及時的更改經營策略，只能在事后進行總結與控制，影響公司的健康發展。

(五)考核評估不完善

傳統的考核評估主要是從會計報表中獲取的數據，本應具有很強的邏輯關系嚴格遵守的會計準則，但財務信息比較滯后，使有些問題不能及時反饋，同時公司沒有將預算的執行納入到績效考核中去，預算完成的結果與獎金沒有關系，預算就失去了意義與權威，只是徒有其表，未能起到其真正作用。

四、公司全面預算管理體系的優化

面對上述多種問題，使得公司高層迫切希望進行優化全面預算管理體系，旨在確保全面預算管理的有效施行，對上述問題做出優化。

(一)提高認識，全員參與

領導要給予重視，加強員工對全面預算管理的認識。樹立正確的預算理念，增強預算意識，將預算作為提升績效的一種手段和方法，而不只是財務應該承擔的責任，企業要積極開展相關宣傳活動，促進全面管理體系在公司內部的實行。

(二)完善預算管理制度健全預算管理體系

企業制度的規范化，規范員工行為，并對全面預算管理給予展望和指導，以全面預算管理推動其他管理，促使企業整體都納入到管理體系中，通過預算管理體系作用，能加強預算活動的管理。

(三)建立預算組織

建立新的部門，將財務從擔任的預算管理的職能中解放出來，將在項目和財務領域的專業人才統合起來組成新的部門，同時由公司經理擔任主任，這個部門主要負責協調預算的編制，調整，執行，能夠更為有效的提升全面預算管理體系的效率。

(四)制定戰略管理目標

在進行預算管理之前，企業要對市場環境和企業自身的發展境況，同時注重日常的預算管理，將各個階段的預算相聯系起來，制定一個合公司自身發展的長遠的戰略發展目標，使得公司在預算做到不盲從，從而提高全面預算效率。

(五)強化監管控制執行力度

企業要完善對預算管理過程中的監控，加強對預算的控制，不但要做好事后的控制，也要做到事前與事中的控制。在預算編制完成之后，要確保執行的力度。在執行過程中，要使每個部門都嚴格按照已制定的預算目標去執行。加強下級的積極性，不能總是被動接受，讓下級在執行預算目標過程中能夠積極執行，做到有效快速的，同時準確及時的完成，通過預算組織在其中的緩沖協調，完成對預算執行的監控。加大預算的執行力度，進而加強企業的預算執行水平，提升公司績效。

(六)優化考核評價

預算組織進行下設預算管理考評小組，將預算的執行納入到績效考核中去，將與員工的獎金和薪資同預算管理的執行相掛鉤，這樣能夠促進員工更加快速的完成預算的執行，其中預算管理考評小組的主要職能是：校檢、核實預算制定與執行情況；收集評價業務部運行情況，并提出建議；對全面預算方案進行評價，為企業實施獎懲提供材料。

五、結束語

為了迎合不斷發展的社會經濟，企業開始采取全面預算管理的管理手段，企業運用全面預算的管理體系，依然存在著很多問題，針對在實施全面預算中所遇到的問題，文中勾勒出全面預算管理體系的具體優化方案，構建了完善的全面預算管理體系，促使公司各個層次都能將全面預算管理落實到實處，增益管理質量。企業應該提高對全面預算管理的認識，更新觀念，發揮全面預算管理的作用，增強公司的管理和業績水平。

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