淺析企業往來賬款管理的問題及對策

唐山曹妃甸實業港務有限公司　馬玲

淺析企業往來賬款管理的問題及對策

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摘要:往來賬款是企業在生產經營過程中購銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它是體現企業經營成果和資金狀況的重要經濟信息。加強往來款的管理，對于真實地反映企業的經營成果，有效地防止虛盈或潛虧，提高企業的資金利用率減少壞賬或資金鏈斷裂的風險有著重要的意義。

關鍵詞:往來賬款問題對策

往來賬款是企業資產、負債的一個組成部分。在日趨激烈的市場競爭中，這是企業生產經營普遍運用的經濟信用關系。然而，這種信用關系是有風險的，加之目前不良的市場信用環境，使很多企業的往來賬款增加，不僅造成企業資金周轉困難，也使企業的會計信息不準確。加強企業往來賬款的管理，減少企業資金占壓，可以使企業在提高經營業績的同時，為企業創造安全高效的內部經營環境和資金環境。

一、往來賬款管理中容易出現的問題

(一)往來賬款的形成不規范

由于企業管理人員的風險意識淡薄，沒有在往來賬款形成之初進行科學的風險評估，造成企業形成呆賬壞賬，同時也可能給企業背上沉重的債務，出現循環債務的現象，俗稱“三角債”。

(二)往來賬款處理不規范

會計人員不了解實際業務，使得有些經濟業務發生時記入一個明細賬戶，業務核銷時又記入另一個明細賬戶，造成日后核對工作的困難。再者，往來款項記錄條理不清，與一個單位發生很多項經濟業務，這些業務分散記錄在多個科目中，有的以單位名稱作為次級科目，有的以業務名稱作為次級科目，極易造成日后核對賬目、索要賬款的混亂。再有，由于企業財務及經營管理上不專業等原因，許多不屬于往來賬款的業務內容，也體現在往來賬款中。

(三)往來賬款核對不及時

有些企業往來賬款管理沒有形成定期或不定期對賬的制度，尤其是欠款企業，對債權人的對賬要求往往持抵觸態度，這樣必然導致往來賬款賬目混亂不清等現象，增加日后催款、清理的難度，直接影響企業當期的收益。也有可能造成票據丟失且不能及時發現，而給企業帶來經濟損失或不必要的麻煩。

(四)往來賬款清理核銷工作缺失

基于前面幾點的管理不善，導致一些往來賬目名存實亡、長期掛賬。會計人員沒有對這些賬目進行賬齡分析、沒有計提還賬準備，已計提壞賬準備卻沒有對壞賬進行核實，壞賬不及時報損以及對不需要支付的債務報批做營業外收入等。對于已銷賬的往來款如果缺乏管理，也會給不法行為提供機會。如已作壞賬的應收款收回或不需付的款項付出時不作賬務處理，形成賬外小金庫或被個人貪污等。企業還可以利用往來賬款調節利潤，已達到虛報或瞞報利潤的目的。

二、加強往來賬款管理的對策

(一)建立內部控制政策與風險評估機制

建立內部控制的政策，使管理者與員工從上到下充分重視往來賬管理，并且有章可循。這些政策主要包括崗位分離制度、授權權審批制度、文件記錄制度、實物保全等制度。同時企業要按不同性質的往來賬款問題進行風險評估，建立相應的風險評估機制。例如，銷貨單位應制定信用政策，確定信用標準、信用條件及收款政策；購貨單位，要充分評估自己的償債能力，以及資金周轉的能力；對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查等。

(二)實行崗位分離制度、授權審批制度

實行崗位分離制度是企業內部控制的重要環節，也是往來賬管理的關鍵。貨幣資金的出納人員與記賬人員崗位分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員崗位分離；付款審批人員不能辦理尋找供應商和索價業務；付款審核人員、付款人員、應付賬款記錄人員崗位分離；采購審批人員、采購人員、驗收人員、庫管人員、財會記賬人員崗位分離；這樣員工各行其職，相互監督，減少了工作人員絢私舞弊、惡意串通的風險。

實行授權審批制度，對賒銷客戶的信用期限、賒銷額度進行授權批準。備用金的領用和報銷，應根據金額或用途的不同建立授權審批；預付賬款應經過嚴格的審批程序，并應嚴格執行合同的規定以防止企業多付貨款或錯付貨款的情況。

(三)建立對往來賬目定期核對、清理制度

企業財務人員應及時清理往來賬款，定期編制往來賬款賬齡分析表，提供給企業管理者以及相關的業務部門，對于賬齡偏長的應收賬款應督促業務人員催收，并計提還賬準備；備用金應年終應全部收回，次年再借。定期分析應付賬款，制定合理的付款順序，用有限的資金先付有折讓的貨款。定期清理應付賬款，對長期無人追索的款項進行核查，確屬不需付的賬款，應報批確認為營業外收入。定期清理預收、預付款項，對應結算的業務及時結算，對多收、多付的款退還或收回，對于無法退還或收回的款項，及時進行相應的賬務處理。

(四)加強信息化管理、提高人員素質

加強信息交流與溝通，企業管理者、財務部門、相關業務部門應及時進行信息溝通、定期交流，相互配合，才能提高往來賬款管理的質量和效率。這種信息的交流傳遞，應及時準確，可以通過建立信息化系統完成，通過財務軟件及相關的采購、庫存管理軟件，建立數據連接，達到信息對接共享，使一項業務從授權審批，到執行，到記錄、到核銷的信息一體化，更加便于往來賬款的管理。

提高工作人員的素質，不僅拓展他們的業務知識，鼓勵他們學習進步；更要著重提高員工的責任感及敬業精神，引導他們樹立正確的價值導向和職業道德。

(五)建立和完善往來賬管理的獎懲制度

明確了往來賬款的崗位職責，企業管理者要定期或不定期地對往來賬的各個環節進行核查，對于工作嚴謹、無差錯的要給予獎勵，對出現問題給企業造成損失的予以懲罰。

三、結束語

總之，針對當前環境下的往來賬管理，除了加強整個社會的制約機制外，加強企業自身的內部控制更為重要。有效解決往來賬管理中的亂象，才能使企業、提高經濟效益、加速資金周轉、防止資產流失，使企業真正實現可持續發展。

參考文獻:

[1]李群.企業內部控制制度的探討[J].商業經濟，2006;10

[2]齊宏波.強化企業內部控制問題的探討[J].會計之友,2003;7