加強應收賬款管理減少壞賬損失

焦作煤業（集團）小馬工業有限責任公司 馬艷春

應收賬款是指企業在正常的生產經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨單位收取的款項。隨著市場經濟的快速發展，市場競爭也越來越激烈，迫使企業采取各種各樣手段擴大銷售，占領市場，目前，在買方市場情況下，賒銷也就成為擴大銷售的重要手段之一，應收賬款也隨之產生。它是企業流動資產的重要組成部分，是影響企業現金流量的一個重要因素。因此，企業必須采取切實可行的有效措施，加強應收賬款管理，減少壞賬損失。

一、應收賬款的功能及存在的主要風險

(一)應收賬款的主要功能

增加銷售。企業要想在激烈的市場競爭中不斷壯大，就必須擴大銷售，搶占市場，增加企業的盈利水平，在買方市場的情況下，企業通過賒銷可有效的促進銷售，所以賒銷會給企業帶來收入和利潤的增加;減少存貨。企業持有一定產成品存貨時，會相應地占有資金，形成倉儲費用、管理費用等。因此，當企業產成品存貨數量過多時，企業會采用優惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，節約資金。

(二)應收賬款存在的主要風險

無法收回，形成壞賬。賒銷過程中，有些企業缺乏有效的風險管控，對客戶的信用了解不夠，容易導致應收賬款無法收回，直接形成壞賬;虛增利潤。企業按照權責發生制原則確認收入，核算經營成果，只要符合收入確認原則，就計入當期損益，導致企業本期利潤增加，但賒銷貨款未能及時收回，沒有真正的現金流入，雖然企業按備抵法對應收賬款計提壞賬準備，但由于存在大量的應收賬款，發生壞賬的可能行隨之增加，則會造成企業經營利潤虛盈實虧;降低企業資金使用效率。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款不能同時收回，而企業為了滿足正常的生產經營開支，不得運用有限的流動資金墊支，導致企業資金更加緊張，影響企業的正常生產經營工作。

二、企業在應收賬款管理中存在的問題

(一)應收賬款風險意識單薄

有的企業為了擴大銷售，提高市場占有率，在未對客戶的資信狀況進行調查，對應收賬款風險未進行正確評估的情況下，盲目進行賒銷，爭奪市場，對應收賬款的重視程度不高，會造成壞賬損失率的大幅提高。對合同管理不健全，在合同的訂立過程中，對合同內容的全面、審慎方面把握不夠，所簽訂的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。

(二)應收賬款管理的重視程度欠缺

對企業經營者業績評價，主要是利潤指標，應收賬款回收情況沒有與工作業績掛鉤，為了保證任期內經營業績完成，對賒銷出去的貨款只是掛賬而已，而不去催收，一方面可能影響與客戶的關系，減少銷售；另一方面產生催帳費用。

(三)應收賬款的日常監督管理不夠

對應收賬款管理職責不明，未明確具體某個部門來管理應收賬款，未建立相應的管理辦法。對應收賬款管理滯后，應收賬款發生后，企業沒有采取任何的清收措施，只是讓其掛在賬上，未對收回能力進行分析和評估，也不積極催收款項，只是等到發現應收賬款到期時，才催收，結果導致應收賬款越積越多，最終影響企業的正常生產經營。

(四)受當前市場市場經濟環境影響

目前多數的企業商品市場屬于買方市場，在激烈的市場經濟下，為占領市場，擴大銷售，多數企業采用賒銷的方式。目前市場經濟還不夠發達，沒有建立起一套統一的社會體系，一些企業信用觀念扭曲，信用意識淡薄，不講誠信，趁機惡意詐騙或故意拖欠貨款的行為時有發生，導致大量的應收款項成為壞賬、呆賬，增加了應收賬款的管理難度。

三、加強應收賬款管理工作應采取的主要措施

(一)加強應收賬款的事前管理

1、建立信用評價體系，加強客戶資信管理

企業應建立客戶檔案，收集信用資料，并對客戶信用進行等級劃分，制定信用評級標準和信用政策，并定期對信用評價情況進行審查，至少每半年更新一次，對檔案進行動態管理。

2、加強合同管理

合同是雙方意志的表現，是催收應收賬款最有力的法律依據，企業必須簽訂合同，并完善合同管理制度，實行嚴格的合同審批制度，層層把關，簽訂合同時，對合同上的數量、價款、質量、付款方法、違約責任等重大條款進行詳細約定，并妥善保管，必要時請法律顧問進行審查把關，企業應跟蹤和落實合同履行情況，及時發現問題，有效預防經濟糾紛的發生，降低經營風險。

(二)加強應收賬款的事后管理

1、建立應收賬款臺賬

企業應隨時了解客戶經營等財務狀況，以防止因對方經營狀況突變，造成應收賬款無法收回的風險，臺賬內容包括：欠款人名稱、交易內容、合同編號、合同金額、約定收款日期、總金額、已回收金額、欠款金額是否逾期等內容，隨時了解企業應收賬款情況。

2、建立科學的催收方法

企業可以采用寄發對賬單、電話催收、上門催收、法律訴訟等方式進行催收，但無論采取何種方式，企業都應當對催收記錄資料進行歸檔，取得充分的法律依據，已法催收。

3、建立定期分析及預警機制

定期對應收賬款的余額、賬齡、增減變動等情況進行匯總分析，對將要逾期和逾期款項等存在壞賬風險的應收賬款進行提示，并及時完善相關措施，提高應收賬款回收率。

4、建立專門的清欠領導小組，處理應收賬款的回收工作

從制度上明確應收賬款的責任部門和責任人，把應收賬款作為一個指標進行考核，采取一定獎罰措施，激發他們回收賬款的積極性和主動性，提高應收賬款的回收率，清欠小組要多途經、多渠道從多個方面隨時了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和應收賬款的訴訟實施方案，制定具體的清收目標，積極進行清欠。

綜上所述，企業應收賬款的管理水平會直接影響企業的資金周轉率，應收賬款管理是一個系統工程，應引起企業管理者的高度重視，采取積極的態度，制定切實可行的管理辦法，促進資金良性循環，減緩資金壓力，防范資金風險,最大限度的減少壞賬損失，只有這樣，企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

[1] 河南能源【2014】642號《關于印發河南能源化工集團應收款項管理制度的通知》

[2] 2014年度全國會計專業技術資格考試輔導教材《財務管理》